Решение по делу № 2А-103/2025 от 24.03.2025

Дело 2а-103/2025

УИД 55RS0005-01-2024-006030-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 марта 2025 года город Омск

Судья Первомайского районного суда г. Омска А.Н. Кустова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ШКВ о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к ШКВ о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований, указав, что в связи с наличием в собственности транспортного средства, недвижимого имущества, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Кроме того, ШКВ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов.

Налоговый орган исчислил налоги и направил налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 202,00 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 1 605,00 руб.

Перечисленные налоги в установленный законодательством о налогах и сборах срок не оплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени и через личный кабинет направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 3 210,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 1 168,00 руб.; по страховым взносам на ОПС в размере 113 744,00 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 26 080,00 руб.; пени в размере 38 783,11 руб.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате налога на имущество за 2022 год в размере 202,00 руб.; транспортного налога за 2022 год в размере 1 605,00 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Обязанность по уплате недоимок по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, административным ответчиком в полном объеме в установленный срок не исполнена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ШКВ задолженность по уплате обязательных платежей санкций, в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2022 год – 202,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 605,00 руб.;

- недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб.;

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 139,77 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ШКВ в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период (2022 год) ШКВ принадлежали:

- транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу ул. <адрес>

Таким образом, ШКВ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через интернет-сервис Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика» датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛКН.

Подтверждением направления Уведомления служит визуализация в разделе «Документы налогоплательщика» – «Электронный документооборот» сведений о статусе обработки Уведомления – «документ был отправлен и обработан налоговым органом». Требование отметки о закрытии (исполнении) документа в приемном программном комплексе налогового органа не требуется. Таким образом, направленные через ЛКН акты (уведомления, требования) считаются полученными.

Судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, административному ответчику заказной почтой направлялось налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 202,00 руб.; транспортного налога за 2022 год в размере 1 605,00 руб.

Перечисленные налоги в установленный в уведомлении срок налогоплательщиком не оплачены.

согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов, в том числе, обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

В силу пунктов 1, 2, 5 статьи 432 НК РФ (ред. № 307 от 14.07.2022) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (ред. 361 от 29.10.2024), суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ШКВ с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность в качестве адвоката.

В связи с чем, административный ответчик является плательщиком страховых взносов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и в силу п. 5 ст. 432 НК РФ обязан был уплачивать страховые взносы в установленные сроки.

Добровольно указанные страховые взносы административным ответчиком не оплачены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ШКВ были начислены пени и через личный кабинет налогоплательщика направлено требование:

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и с читается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ШКВ обязательных платежей и санкций, на основании которого мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ШКВ обязательных платежей и санкций поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей /п. ст. 48 НК РФ/.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 8/).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец ссылается, что задолженность по налогу на имущество физически лиц за 2022 год в размере 202,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 605,00 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик доказательств отсутствия указанной задолженности, как и доказательств своевременной уплаты налога не представил.

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физически лиц за 2022 год в размере 202,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 605,00 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ШКВ пени, начисленных на недоимки в общем размере 10 139,77 руб., в том числе:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 100 991,00 руб., в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 605,00 руб., за 2021 год в размере 1 605,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 662,00 руб., за 2019 год в размере 138,00 руб., за 2020 год в размере 184,00 руб., за 2021 год в размере 184,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 17 497,00 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб., за 2020 год в размере 32 448,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2 004,00 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб., за 2020 год в размере 8 426,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 144 202,00 руб., в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 605,00 руб., за 2021 год в размере 1 605,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 662,00 руб., за 2019 год в размере 138,00 руб., за 2020 год в размере 184,00 руб., за 2021 год в размере 184,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 17 497,00 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб., за 2020 год в размере 32 448,00 руб., за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2 004,00 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб., за 2020 год в размере 8 426,00 руб., за 2022 год в размере 8 766,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 144 005,36 руб., в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 605,00 руб., за 2021 год в размере 1 605,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 662,00 руб., за 2019 год в размере 138,00 руб., за 2020 год в размере 184,00 руб., за 2021 год в размере 184,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 17 497,00 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб., за 2020 год в размере 32 448,00 руб., за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1 807,36 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб., за 2020 год в размере 8 426,00 руб., за 2022 год в размере 8 766,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 143 993,36 руб., в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 605,00 руб., за 2021 год в размере 1 605,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 662,00 руб., за 2019 год в размере 138,00 руб., за 2020 год в размере 184,00 руб., за 2021 год в размере 184,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 17 497,00 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб., за 2020 год в размере 32 448,00 руб., за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1 795,36 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб., за 2020 год в размере 8 426,00 руб., за 2022 год в размере 8 766,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 143 992,36 руб., в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 605,00 руб., за 2021 год в размере 1 605,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 662,00 руб., за 2019 год в размере 138,00 руб., за 2020 год в размере 184,00 руб., за 2021 год в размере 184,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 17 497,00 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб., за 2020 год в размере 32 448,00 руб., за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1 794,36 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб., за 2020 год в размере 8 426,00 руб., за 2022 год в размере 8 766,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 143 978,36 руб., в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 605,00 руб., за 2021 год в размере 1 605,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 662,00 руб., за 2019 год в размере 138,00 руб., за 2020 год в размере 184,00 руб., за 2021 год в размере 184,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 17 497,00 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб., за 2020 год в размере 32 448,00 руб., за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1 780,36 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб., за 2020 год в размере 8 426,00 руб., за 2022 год в размере 8 766,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 145 785,36 руб., в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 605,00 руб., за 2021 год в размере 1 605,00 руб., за 2022 год в размере 1 605,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 662,00 руб., за 2019 год в размере 138,00 руб., за 2020 год в размере 184,00 руб., за 2021 год в размере 184,00 руб., за 2022 год в размере 202,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 17 497,00 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб., за 2020 год в размере 32 448,00 руб., за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1 780,36 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб., за 2020 год в размере 8 426,00 руб., за 2022 год в размере 8 766,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 191 627,36 руб., в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 605,00 руб., за 2021 год в размере 1 605,00 руб., за 2022 год в размере 1 605,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 662,00 руб., за 2019 год в размере 138,00 руб., за 2020 год в размере 184,00 руб., за 2021 год в размере 184,00 руб., за 2022 год в размере 202,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 17 497,00 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб., за 2020 год в размере 32 448,00 руб., за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1 780,36 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб., за 2020 год в размере 8 426,00 руб., за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

МИФНС № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным исковым заявлением к ШКВ о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 180 285,64 руб., в том числе, по транспортному налогу за 2021 года в размере 1 605,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 110,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 552,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 184,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 15 276,70 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29 354,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32 448,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 514,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6 884,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8 426,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 466,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 720,94 руб.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу, с учетом определения суда от ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление МИФНС № 7 по Омской области удовлетворено частично, с ШКВ в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 49 236,20 руб., в том числе, по транспортному налогу за 2021 года в размере 1 605,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 184,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 236,20 руб.

Административным истцом предоставлен расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому 51 862,21 руб. (сальдо на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 41 722,44 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 139,77 руб.

Поскольку решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, разрешены требования налогового органа, в том числе, о взыскании пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, по рассматриваемому административному делу (№) подлежат разрешению требования о взыскании пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по заявленную административным истцом дату).

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из решения Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившего в законную силу, в удовлетворении требований о взыскании с ШКВ в пользу МИФНС № 7 по Омской области, в том числе, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 110,00 руб. и 552,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 15 276,70 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб., за 2020 год в размере 32 448,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 514,00 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб., за 2020 год в размере 8 426,00 руб., а также пени, начисленных на указанные недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отказано.

Названным решением суда, как уже отмечалось выше, установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания указанных недоимок, поскольку не представил доказательств, свидетельствующих об обращении в суд в установленные законом сроки в порядке искового производства, после отказа в выдаче судебного приказа. Включение указанных недоимок в отрицательное сальдо ЕНС является неправомерным.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Пени как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно, в связи с чем, требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 662,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 17 497,00 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб., за 2020 год в размере 32 448,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2 004,00 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб., за 2020 год в размере 8 426,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 662,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 17 497,00 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб., за 2020 год в размере 32 448,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1 807,36 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб., за 2020 год в размере 8 426,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 662,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 17 497,00 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб., за 2020 год в размере 32 448,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1 795,36 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб., за 2020 год в размере 8 426,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 662,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 17 497,00 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб., за 2020 год в размере 32 448,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1 794,36 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб., за 2020 год в размере 8 426,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 662,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 17 497,00 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб., за 2020 год в размере 32 448,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1 780,36 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб., за 2020 год в размере 8 426,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 605,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 138,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 184,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ №, с ШКВ в пользу МИФНС России № 7 по Омской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 года в размере 3 210,00 руб. и пени в размере 89,84 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 года в размере 506,00 руб. и пени в размере 14,33 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32 448,00 руб. и пени в размере 521,33 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8 426,00 руб. и пени в размере 135,38 руб.

Названый приказ не отменен.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ШКВ с предметом исполнения – взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 45 350,88 руб. в пользу МИФНС России № 7 по Омской области.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено, на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (требования исполнительного документа выполнены в полном объеме). Налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С учетом даты оплаты недоимки по транспортному налогу за 2020 год; по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 года, пени на указанные недоимки должны были быть начислены налоговым органом по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании:

- пени, начисленных на отрицательное сальдо, в том числе: на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 605,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 138,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 184,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежат по изложенным выше основаниям.

Относительно требований о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 605,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 184,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на ОМС, за 2022 год в размере 8 766,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу, с учетом определения суда от ДД.ММ.ГГГГ, с ШКВ в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 49 236,20 руб., в том числе, по транспортному налогу за 2021 года в размере 1 605,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 184,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 466,00 руб.; пени в размере 12,04 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 605 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 4,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 605,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 184,00 руб.; пени в размере 2 436,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 605,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 184,00 руб.

Статьей 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» установлено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Таким образом, указанные недоимки были взысканы, право на предъявление исполнительных документов в службу судебных приставов налоговым органом не утрачено.

Согласно ст. 70 НК РФ (в ред. № 173 от 29.11.2024), Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом /ч. 1/. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей /ч. 2/.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом /ч. 1/.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа /ч. 2/.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности /ч. 3/.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) /ч. 4/.

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом необходимо отметить, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Как следует из расчета сумм пени, включённой в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, дата образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 176 181,29 руб.

Административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, пени в общем размере 38 783,11 руб.

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика уже образовалась задолженность по обязательным платежам и санкциям, которая вошла в отрицательное сальдо, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления требования об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 184,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год на сумму 1 605,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 466,00 руб., за следующий период.

Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных вышеуказанным судебным актом, подлежат взысканию:

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 605,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 184,00 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб., взыскивается по рассматриваемому исковому заявлению (дело №), подлежат взысканию:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 605,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 202,00 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представила, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ШКВ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 50 858,79 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физически лиц за 2022 год в размер 202,00 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 605,00 руб.;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб.;

- пени в размере 2 211,75 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 45 000,00 руб., в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 605,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 184,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на ОМС, за 2022 год в размере 8 766,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 948,63 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 46 807,00 руб., в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размер 1 605,00 руб., за 2022 год в размере 1 605,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 184,00 руб., за 2022 год в размере 202,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на ОМС, за 2022 год в размере 8 766,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 49,41 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 92 649,00 руб., в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 605,00 руб., за 2022 год в размере 1 605,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 184,00 руб., за 2022 год в размере 202,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на ОМС, за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ШКВ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Н. Кустова