Решение по делу № 2А-724/2025 от 08.04.2025

...

Мотивированное решение изготовлено 08 апреля 2025 года

Административное дело № 2а-724/2025 УИД: 66RS0010-01-2025-000911-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2025 года город Нижний Тагил

Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Софроновой Ю.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Чураковым В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 ча, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1, являющейся законным представителем несовершеннолетнего ФИО2, задолженность по налогам и пени в сумме 34 596 руб. 82 коп., в том числе:

- налог на имущество за 2019 год в размере 11 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 103 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 25 руб., за 2022 год в размере 60 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 30 550 руб.;

- пени в размере 3 847 руб. 82 коп., в том числе:

- по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2022 по 10.04.2024 в размере 02 руб. 01 коп., за 2022 год за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 в размере 07 руб. 14 коп.;

- по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 10.04.2024 в размере 04 руб. 56 коп., за 2022 год за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 в размере 04 руб. 16 коп.;

- по НДФЛ за 2022 год за период с 18.07.2023 по 10.04.2024 в размере 3 829 руб. 95 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции и путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В административном исковом заявлении административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена в установленном законом порядке путем направления заказной судебной корреспонденции, от получения которой отказалась (возвращена по истечении срока хранения в почтовом отделении), не представила возражения относительно требований административного истца, не просила об отложении судебного заседания.

Исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате налога на имущество налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статьи 52, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствие со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к таковому относит в том числе квартиры и иные здания, строение, сооружение, помещение (подпункты 2 и 6 соответственно пункта 1 названной статьи).

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в 2014-2018 годах на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены Решением Нижнетагильской Городской Думы от 27 ноября 2014 года № 44.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 390, пунктам 1, 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений (о кадастровой стоимости земельного участка), которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации пределы.

Налоговые ставки по земельному налогу на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены решением Нижнетагильской городской Думы от 25 апреля 2019 года № 19 «Об установлении на территории муниципального образования город Нижний Тагил земельного налога».

При рассмотрении дела судом установлено и сторонами не оспаривается, что несовершеннолетний ФИО2, ../../.... г. г.р., владел на праве собственности в 2019-2022 годах следующими объектами налогообложения:

- жилой дом, расположенный по адресу: (место расположения обезличено), кадастровый №... (дата регистрации права собственности ../../.... г., дата утраты права ../../.... г.);

- жилой дом, расположенный по адресу: (место расположения обезличено), (место расположения обезличено), (место расположения обезличено), кадастровый №... (дата регистрации права собственности ../../.... г.);

- земельный участок, расположенный по адресу: (место расположения обезличено), кадастровый №... (дата регистрации права собственности ../../.... г., дата утраты права ../../.... г.).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: №... от 01.09.2022 на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11 руб. 00 коп., земельного налога за 2021 год в размере 25 руб., со сроком уплаты до 01.12.2021; №... от 01.08.2023 на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 103 руб., земельного налога за 2022 год в размере 60 руб., со сроком уплаты до 01.12.2023.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.

Подпунктом 2 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей н указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса, а также полученные от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Пунктами 2, 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Таким образом, при реализации имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Судом установлено, что жилой дом, расположенный по адресу: (место расположения обезличено), кадастровый №..., в размере 1/10 доли (дата регистрации права собственности 23.10.2019) продан 04.10.2022. Цена сделки по договору 3 000 000 руб. Земельный участок, расположенный по адресу: (место расположения обезличено), кадастровый №..., в размере 1/10 доли (дата регистрации права собственности 07.09.2021) продан 04.10.2022. Цена сделки по договору 350 000 руб.

Сумма дохода ФИО2 составляет 335 000 руб. ((3 000 000,00 + 350 000,00)) х 1/10). Налоговый вычет установлен в размере 100 000 руб. (1 000 000,00 х 1/10). Соответственно, сумма налога по НДФЛ к уплате за 2022 год составляет 30 550 руб. ((335 000,00 – 100 000,00)х 13%).

Декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в срок не позднее 02.05.2023 ФИО1 не представлена.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом с учетом срока владения имущества налогоплательщиком, в том числе жилым домом с 23.10.2019 по 04.10.2022, земельным участком с 07.09.2021 по 04.10.2022, произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет, о чем составлен Акт №... налоговой проверки от 12.09.2023.

Решением налогового органа от 01.11.2023 отказано в привлечении к ответственности за не предоставление декларации по форме З-НДФЛ. Решение не обжаловалось, вступило в законную силу.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

Судом проверена правильность начисления налогов и пени, размер которых административными ответчиком не оспаривается.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок налоги не уплатила, ей были начислены пени в размере 3 847 руб. 82 коп., в том числе:

- по НДФЛ за 2022 год за период с 18.07.2023 по 10.04.2024 в размере 3 829 руб. 95 коп.

Требование от 23.07.2023 №... об уплате задолженности со сроком исполнения до 16.11.2023 не исполнено.

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Из представленных суду документов следует, что 24.05.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района Свердловской области по заявлению административного истца был вынесен судебный приказ № 2а-2931/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 34 596 руб. 82 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 103 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 25 руб., за 2022 год в размере 60 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 30 550 руб.;

- пени в размере 3 847 руб. 82 коп., в том числе:

- по НДФЛ за 2022 год за период с 18.07.2023 по 10.04.2024 в размере 3 829 руб. 95 коп.

Определением того же мирового судьи от 23.07.2024 вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен.

В пунктах 1, 2 и абзаце 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен 23.07.2024, соответственно последним днем подачи административного искового заявления является 23.01.2025. Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 04.03.2025, указывая, что определение об отмене судебного приказа было им получено только 14.02.2024. Данные обстоятельства подтверждаются распиской о получении определения. В связи с чем, суд соглашается с административным истцом, полагает, что он не мог своевременно обратиться в суд с административным исковым заявлением, поскольку определение мирового судьи им было получено с пропуском установленного шестимесячного срока для обращения в суд.

Согласно ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Учитывая, изложенные обстоятельства, суд находит, что причины пропуска административным истцом срока на подачу административного искового заявления являются уважительными, в связи с чем, считает необходимым восстановить его.

В связи с этим исковые требования по взысканию сумм налогов и пени подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Таким образом, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с удовлетворением административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден, в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 ча, о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 ча, о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...) задолженность по налогам и пени в размере 34 596 руб. 82 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 103 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 25 руб., за 2022 год в размере 60 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 30 550 руб.;

- пени в размере 3 847 руб. 82 коп., в том числе:

- по НДФЛ за 2022 год за период с 18.07.2023 по 10.04.2024 в размере 3 829 руб. 95 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

...

....

Судья Ю.Н. Софронова