Решение по делу № 2А-1144/2025 от 25.07.2025 | Фрунзенский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело №а-1144/2025

64RS0048-01-2025-002950-53

Решение

Именем Российской Федерации

25 июля 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Левиной З.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Никитиной А.М., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания установленных налогов с ФИО1 и взыскать с административного ответчика недоимку: по земельному налогу за 2016 год в сумме 123 руб., соответствующие пени в сумме 10,87 руб. Свои требования основывает на следующем.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик ФИО2 является владельцем земельного участка : земельного участка № по адресу: <адрес>.

Земельный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога. Таким образом, сумма налога за 2016 год составит 40 931 руб.*0,30%* 12/12*1 =123 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ). В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление №21626314 от 21.09.2017 об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 123 руб.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату, земельного налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле: сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени по земельному налогу за 2016 год на сумму 123 руб. в размере 10,87 руб. за период с 02.12.2017 года по 22.11.2018 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога, Инспекцией, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование №6047 по состоянию на 23.11.2018 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 123 руб., соответствующих пени в сумме 10,87 руб., срок исполнения до 01.03.2019 года. Срок исполнения по вышеуказанному требованию истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена.

Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №2 Фрунзенского района г. Саратова от 22.02.2023 налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа.

В судебное заседание представитель ИФНС России № 23 по Саратовской области, о времени и месте извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания от него не поступало.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом. Письменных возражений на иск, доказательств уплаты налога не представил. Об отложении рассмотрения дела ходатайств не поступило.

Кроме того, информация о времени и месте рассмотрения дела гражданского дела размещена на официальном сайте Фрунзенского районного суда города Саратова http://fr.sar.sudrf.ru/.

Исходя из положений ст.150 КАС РФ во взаимосвязи со ст. 152 КАС РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела и оценив в совокупности по правилам ст.84 КАС РФ представленные доказательства, суд приходит к следующему.

С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ), введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

На основании ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Санкт-Петербурга), в т.ч. иные здание, строение, сооружение, помещение.

Право собственности на нежилое помещение возникает и прекращается с момента государственной регистрации перехода права собственности (ч. 2 ст. 8.1, ч. 1 ст. 130 ГК РФ).

В соответствии с ч. 5 ст.1 Федерального закона от 13.07.2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

В силу требований ст. 210 ГК РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества, в том числе обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

В силу ч. 2 ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения на основании сведений, представляемых в соответствии со ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами). Соответствующие сведения, в соответствии с положениями п. 11 ст. 85 НК РФ, представляются в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», Единый государственный реестр недвижимости является сводом достоверных систематизированных сведений об учтенном в соответствии с настоящим Федеральным законом недвижимом имуществе, о зарегистрированных правах на такое недвижимое имущество, основаниях их возникновения, правообладателях, а также иных установленных в соответствии с настоящим Федеральным законом сведений.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ). Срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27.10.2005 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка № по адресу: <адрес>

<адрес>

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ). В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление №21626314 от 21.09.2017 года об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 123 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату транспортного налога, земельного налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени по земельному налогу за 2016 год на сумму 123 руб. составит 10,87 руб. за период с 02.12.2017 года по 22.11.2018 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога, Инспекцией, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование №6047 по состоянию на 23.11.2018 об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 года в сумме 123 руб., соответствующих пени в сумме 10,87 руб., срок исполнения до 01.03.2019 года. Срок исполнения по вышеуказанному требованию истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена.

Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №2 Фрунзенского района г.Саратова от 22.02.2023 года налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа.

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст.286, ст. 287 Кодекса).

Таким образом, настоящее административное исковое заявление направлено во Фрунзенский районный суд г. Саратова только 25.06.2025 года, то есть по истечении установленного законом срока для обращения в суд в порядке главы 32 КАС РФ

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обращаясь в суд с заявлением о восстановлении срока для обращения с административным исковым заявлением, административный истец в качестве причин уважительности пропуска срока ссылается на наличие правовых оснований для обращения в суд с настоящими административными требованиями.

В соответствии с ч.1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Из частей 1 и 2 ст. 95 КАС РФ следует, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле. С учетом характера и сложности процессуального вопроса суд вправе вызвать лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, известив их о времени и месте его проведения.

Частью 5 ст. 138 КАС РФ предусмотрено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Доводы административного истца о наличии уважительной причины пропуска срока, поскольку период обращения МИФНС России № 23 России по Саратовской области с административным исковым заявлением к ФИО2 после отказа в принятии судебного приказа составил более года.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленный ст. 48 НК РФ срок, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд МИФНС России № 23 России по Саратовской области не представлено.

Таким образом, суд не усматривает оснований для восстановления МИФНС России № 23 России по Саратовской области пропущенного срока.

Конституционный Суд РФ в определении от 22.03.2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

При таких обстоятельствах и учитывая положения ч. 8 ст. 219 КАС РФ, согласно которой, пропуск срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме, поскольку административным истцом не представлено доказательств уважительности его пропуска.

Руководствуясь положениями ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения, то есть 07 августа 2025 года.

Судья З.А. Левина