№ 2а-4452/2022
УИД: 27RS0007-01-2022-004895-81
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 октября 2022 года г. Комсомольск-на-Амуре
Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Капитоновой М.В.,
при помощнике судьи Гливаковской И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,
УСТАНОВИЛ
ИФНС по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов, обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные сроки, ссылаясь на то, что в соответствии с п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени (№) от (дата) по сроку исполнения до (дата), (№) от (дата) по сроку исполнения до (дата), (№) от (дата) по срокуисполнения до (дата), (№) от (дата) по сроку исполнения до (дата). В срок, указанный в требованиях, требование об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № (адрес) г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) от (дата) отменен судебный приказ от (дата), вынесенный мировым судьей по результатам рассмотрения заявления ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам, при этом задолженность по налоговым недоимкам не оплачена, задолженность составляет 50660,44 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц 49382,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 192,18 руб., транспортный налог с физических лиц 1078,00 руб., пени по транспортному налогу 8,26 руб., которую просит взыскать с ответчика.
Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Поскольку явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Изучив материалы дела, выслушав пояснения административного ответчика, суд приходит к следующему.
ФИО1 С.В.О. является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: (адрес) (в (иные данные) годах), а также собственником нежилого помещения, расположенного по адресу: г. Комсомольск-на-Амуре, юго-восточнее пересечения (адрес) и (адрес), ориентировочно на расстоянии 11 м в западном направлении от жилого дома по (адрес), кадастровый (№) (объект незавершенного строительства), площадь 543 (в (иные данные) году), обязан был оплатить в местный бюджет налог на имущество физических лиц за указанные годы, указанные в налоговых уведомлениях от (дата), (дата), (дата).
Кроме того, ФИО1 С.В.О., являясь владельцем транспортных средств, должен был уплатить транспортный налог: в (иные данные) году (за 10 месяцев) за транспортные средства «ТОЙОТА П.Г.» государственный регистрационный знак (№) – в размере 990,00 руб., в (иные данные) году (за 1 месяц) за транспортное средство (иные данные) государственный регистрационный знак (№) - в размере 88,00 руб.
Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени, которые отражены в требованиях.
Требования (№) от (дата) по сроку исполнения до (дата), (№) от (дата) по сроку исполнения до (дата), (№) от (дата) по сроку исполнения до (дата), (№) от (дата) по сроку исполнения до (дата) ответчиком не исполнены.
Определением от (дата) судебный приказ (№) от (дата) о взыскании недоимки и пени, предъявленной ко взысканию в исковом порядке, отменен. Суммы налогов и пени ответчиком не оплачены.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа (№) от (дата), определения об отмене судебного приказа от (дата), налоговых уведомлений, требований (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), расчетов пени, выписками из КРСБ.
В соответствии с положениями ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Положениями п. 4 ст. 57, п.п. 1,3 ст. 363, п.п. 1,4 ст.397, п.п. 1,2 ст. 409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
По смыслу положений п. 1 ст. 45, п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.
В редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ: указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб. В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).
В соответствии со ст.ст. 405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Ставки коэффициента-дефлятора налога на имущество утверждены Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 30 октября 2017 года №579 « Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год», Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 30 октября 2018 года №595 « Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год», Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 21 октября 2019 года №684 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2020 год».
В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Ставки налога на имущество за 2020 год утверждены Решением Комсомольской-на-Амуре городской Думы от 17 октября 2018 года № 89 «Об утверждении Положения о местных налогах на территории городского округа «Город Комсомольск-на-Амуре».
На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 362 НК РФ).
В силу ст. 8 Закона Хабаровского края от 10 ноября 2005 года № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.
Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 С.В.О., являясь плательщиком налога на имущество за 2018 – 2020 годы, а также являясь плательщиком транспортного налога за (иные данные) годы, в установленный законом срок уплату налогов не произвел. Требования об уплате недоимок по налогам и пени (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата) в установленные сроки не исполнил, указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.
Сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюдены.
Расчеты налога и пени судом проверены и признаны правильными.
Вместе с тем, судом установлено, что согласно требованию (№) от (дата) налог на транспортное средство за 2018 год (990,00 руб.) и пени (7,95 руб.) подлежали уплате не позднее (дата), а также согласно требованию (№) от (дата) налог на имущество за 2018 год (2956,00 руб.) и пени (35,43 руб.) подлежали уплате не позднее (дата).
Таким образом, в силу положений абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до внесения изменения в абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которые внесены Федеральным законом от (дата) N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимок по налогам за 2018 год истек (дата) ((дата) + 6 месяцев). С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу в том числе и за 2018 год истец обратился к мировому судье (дата), то есть за истечением установленного законом срока, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что административным истцом в этой части пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу за имущество и транспортнгое средства за 2018 года и пени на указанную недоимку.
Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Каких-либо уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению инспекции в суд с заявлением о взыскании недоимки в этой части, представитель административного истца не указал, ходатайство о восстановлении срока не представил, а несоблюдение сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении таких требований. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года (№)-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
В связи с чем, суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании задолженности налога на имущество, транспортного налога и пени за просрочку уплаты налогов подлежит удовлетворению частично, а именно в общей сумме 46671,06 руб. (за исключением взыскания налога на транспортное средство за (иные данные) год (990,00 руб.) и пени (7,95 руб.), налога на имущество за (иные данные) год (2956,00 руб.) и пени (35,43 руб.) на общую сумму 3989,38 руб.) (50660,44 руб. – 3989,38 руб. = 46671,06 руб.).
В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 1600,13 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) к ФИО1 ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с Аббасова Салех В.О., родившегося (дата) в г. Комсомольске-на-Амуре (адрес), проживающего по адресу: (адрес), г. Комсомольск-на-Амуре, (адрес), задолженность по уплате:
налога на имущество физических лиц за (иные данные) годы в размере 46426,00 руб.,
пени за просрочку уплаты налога на имущество с физических лиц за период со (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в сумме 156,75 руб.,
транспортного налога с физических лиц за (иные данные) год в размере 88,00 руб.,
пени за просрочку уплаты транспортного налога с физических лиц за период со (дата) по (дата) в размере 0,31 руб.
всего в сумме 46671,06 руб.
Взыскать с Аббасова Салех В.О. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования (адрес) город г. Комсомольск-на-Амуре (адрес) в сумме 1600,13 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья М.В. Капитонова