Решение по делу № 2А-1056/2023 от 11.05.2023

22RS0069-01-2023-000668-14

Дело №2а-1056/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 мая 2023 года г. Барнаул

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи К.В.Таболиной,

при секретаре К.А. Топоровой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 13 860 руб. и пени за неуплату транспортного налога за указанный период в размере 48,51 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2020 год в сумме 830,09 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 373 руб., а всего – 15111,60 руб.

В обоснование административного иска указано, что в 2019-2020 годах административному ответчику на праве собственности принадлежало имущество, являющееся в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, а именно:

- транспортное средство – легковой автомобиль марки «БМВ Х5», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя – 231,00 лошадиная сила (далее – л.с.), количество месяцев владения – 12 (2020 год);

- <данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение – квартиру, расположенную по адресу: ///, с кадастровым номером ..., кадастровой стоимостью в 2020 году – <данные изъяты> руб., количество месяцев – 11, кадастровой стоимостью в 2020 году – <данные изъяты> руб., количество месяцев – 1;

- гаражный бокс, расположенный по адресу: ///, с кадастровым номером ..., кадастровой стоимостью в 2020 году – <данные изъяты> руб., количество месяцев – 12;

- земельный участок, расположенный по адресу: ///, с кадастровым номером ..., кадастровой стоимостью в 2019 году – <данные изъяты> руб., количество месяцев – 12.

Административному ответчику за вышеназванные периоды начислены: - транспортный налог за 2020 год в размере 13 860 руб.; - налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 615 руб. (с учетом частичной переплаты 29,07 руб.). С учетом частичного погашения остаток задолженности составил 1585,93 руб.; - земельный налог за 2019 год в размере 373 руб.

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- ... от 03 августа 2020 года об уплате за 2019 год среди прочего земельного налога в сумме 373 руб., в срок не позднее 01 декабря 2020 года;

- ... от 01 сентября 2021 года об уплате за 2020 год транспортного налога в размере 13 860 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 1585,93 руб. в срок не позднее 01 декабря 2021 года.

По причине возникновения недоимки по уплате транспортного налога за 2020 год ФИО1 за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года включительно начислена пеня по уплате в размере 48,51 руб.

В связи с отсутствием уплаты по данным налогам, налоговым органом начислены пени за их неуплату и налогоплательщику направлены требования:

- ... по состоянию на 16 июня 2021 года со сроком уплаты – до 16 ноября 2021 года;

- ... по состоянию на 14 ноября 2021 года со сроком уплаты – до 23 декабря 2021 года;

- ... по состоянию на 16 декабря 2021 года со сроком уплаты – до 28 января 2022 года.

Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Налогоплательщиком произведены оплаты в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2020 год в размере 564,84 руб. от 21.10.2021 и в размере 191 руб. от 21.10.2021.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени отменен 22 августа 2022 года в связи с поступившими от последней возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца, административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного разбирательства, в суд не явились, административный истец ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие его представителя.

Основываясь на положениях ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ч.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела при данной явке.

Исследовав письменные материалы административного дела, изучив обстоятельства спора и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый (налогоплательщик) обязан платить законно установленные налоги и сборы, что также предусмотрено ч.1 ст.3, ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В пунктах 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлены налоговые ставки за 1 л.с. для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно в размере 60 руб.

Из ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Порядок определения налоговой базы и исчисления налога приведены в статьях 403 и 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на 2020 год на территории городского округа - города Барнаула установлены решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула», согласно которому налоговая ставка в отношении квартиры установлена исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,3 %.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации земельный участок, расположенный в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, является объектом налогообложения.

Порядок исчисления земельного налога установлен статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки по земельному налогу на территории городского округа - города Барнаула на 2020 год установлены в разделе 2 Положения о земельном налоге на территории городского округа-города Барнаула Алтайского края, утвержденного решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2012 года № 839, согласно которому налоговая ставка на земельные участки, предназначенные для сельскохозяйственного использования, земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства составляет 0,3 %.

В судебном заседании установлено, что в 2019-2020 годах ФИО1 на праве собственности принадлежало имущество, являющееся в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, а именно:

- транспортное средство – легковой автомобиль марки «БМВ Х5», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя – 231,00 л.с., количество месяцев владения – 12 (2020 год);

<данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение – квартиру, расположенную по адресу: ///, с кадастровым номером ..., кадастровой стоимостью в 2020 году – <данные изъяты> руб., количество месяцев – 11, кадастровой стоимостью в 2020 году – <данные изъяты> руб., количество месяцев – 1;

- гаражный бокс, расположенный по адресу: /// с кадастровым номером ..., кадастровой стоимостью в 2020 году – <данные изъяты> руб., количество месяцев – 12;

Согласно статьям 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании положений ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в установленный срок в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от 03 августа 2020 года об уплате земельного налога за 2019 год, по почте заказным письмом 21 сентября 2020 года, установлен срок уплаты налогов – не позднее 01 декабря 2020 года.

Налоговым уведомлением ... от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, направленным в адрес ФИО1 по почте заказным письмом 09 октября 2021 года, установлен срок уплаты налогов не позднее 01 декабря 2021 года.

В связи с возникновением недоимки по налогам налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:

- по транспортному налогу за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 48,51 руб.

Расчет подлежащих взысканию с административного ответчика указанных сумм налогов и пеней за их неуплату, составленный административным истцом, размеры налоговых и процентных ставок и период просрочки судом проверены, являются обоснованными, отвечают требованиям закона и принимаются как верные.

Административным ответчиком при рассмотрении административного дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей (500 рублей для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ), согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 3 000 рублей – в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункту 6). Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4).

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в установленный срок налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 по почте заказными письмами направлены:

- 09 октября 2021 года требование ... по состоянию на 16 июня 2021 года об уплате земельного налога за 2019 год со сроком уплаты – до 16 ноября 2021 года в общей сумме 373 руб.;

- 17 ноября 2021 года требование ... по состоянию на 14 ноября 2021 года об уплате пеней со сроком уплаты – до 23 декабря 2021 года в общей сумме 7252, 54 руб.;

- 24 декабря 2021 года требование ... по состоянию на 16 декабря 2021 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени за их неуплату со сроком уплаты – до 28 января 2022 года в общей сумме 14738,06 руб.

Однако требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В этой связи МИФНС России № 16 по Алтайскому краю с соблюдением шестимесячного срока со дня окончания срока исполнения последнего требования ..., когда общая сумма задолженности стала превышать 10 000 руб., обратилась 18 июля 2022 года к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Барнаула (далее – мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Судебным приказом мирового судьи от 25 июля 2022 года по делу № 2а-1231/2022 с ФИО1 в пользу МИФНС России №16 по Алтайскому краю взыскана задолженность, в том числе по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы и пеней за их неуплату.

Определением мирового судьи от 22 августа 2022 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд посредством почтового отправления 20 февраля 2023 года с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные как пунктами 2 и 3 статьи 48, так и пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом по взысканию задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы и пени за их неуплату соблюдены.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, а именно о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 15111,60 руб., из них по транспортному налогу за 2020 год в сумме 13 860 руб., пени за его неуплату в период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 48,51 руб., земельному налогу за 2019 год в сумме 373 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 830,09 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 604,46 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ///, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в сумме 15 111,60 руб., из них по земельному налогу за 2019 год в сумме 373 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 830,09 руб., транспортному налогу за 2020 год в сумме 13 860 руб., пени за его неуплату в период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 48,51 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 604,46 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение изготовлено 25.05.2023.