Решение по делу № 2А-5078/2022 от 20.10.2022 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

Дело №2а-5078/2022

27RS0004-01-2022-006439-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Хабаровск 20 октября 2022 года

Индустриальный районный суд г.Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Григорьевой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 в 2020 году являлся владельцем транспортного средства: легкового автомобиля «Мерседес-Бенц GLE 300 4 MATIC», гос.рег.знак №, количество месяцев владения - 12 месяцев, сумма исчисленного налога – 14940 рублей, легкового автомобиля «KIA JF OPTIMA», гос.рег.знак №, количество месяцев владения - 12 месяцев, сумма исчисленного налога – 5628 рублей. Помимо этого ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы, поскольку в его собственности в 2019 и 2020 годах находились: жилой дом по адресу: <адрес>, (доля в праве 1/2), сумма исчисленного налога за 2019 год - 733 рубля, за 2020 год – 538 рублей, а также машино-место по адресу: <адрес>, сумма исчисленного налога за 2019 год - 97 рублей, за 2020 год - 71 рубль. Кроме того, ФИО1 в 2019, 2020 годах являлся плательщиком земельного налога, поскольку являлся собственником земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>, (доля в праве ?), количество месяцев владения в 2019 году – 5 месяцев, сумма исчисленного земельного налога за 2019 год – 110 рублей, количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога 121 рубль. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленные законодательством сроки обязанности по уплате указанных налогов в адрес должника направлены требования об уплате задолженности № 81704 от 17.12.2021 со сроком уплаты до 09.02.2022, а также требование № 54766 от 30.06.2021 со сроком уплаты до 26.11.2021, которые ФИО2 исполнены не были. По заявлению ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска был вынесен судебный приказ от 12.04.2022, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 20.05.2022. Однако задолженность по указанным налогам и пени в общем размере 22 247,78 рублей ФИО2 до настоящего времени не погашена.

С учетом уточнения требований административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 19 684,78 рублей, в том числе: пени по земельному налогу за 2019 год в размере 3,51 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 года в размере 23.40 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 19 578 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 77,13 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,45 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2020 год в размере 0,27 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 2,02 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен путем смс-сообщения, согласие на извещение посредством которого имеется в материалах дела (л.д.57). Ходатайств об отложении судебного заседания от него не поступало.

С учетом указанных обстоятельств суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии ч. 5 ст. 406 Налогового кодекса РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от места нахождения объекта налогообложения.

Статьей 388 Налогового кодека РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодека РФ).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей (в редакции закона до 23.12.2020 – 3000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из материалов дела, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, в 2019, 2020 годах являлся собственником земельного участка, находящегося по адресу: <адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость в 2019 году – 73 200 руб., количество месяцев владения в 2019 году – 5 месяцев, кадастровая стоимость в 2020 году – 193 320 рублей, количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев, в связи с чем являлся плательщиком земельного налога за 2019, 2020 года. Сумма исчисленного земельного налога за 2019 год составляет 110 руб., за 2020 год – 121 рубль.

Кроме того, по сведениям ГИБДД за ФИО2 в 2020 году зарегистрированы на праве собственности транспортные средства: легковой автомобиль «Мерседес-Бенц GLE 300 4 MATIC», гос.рег.знак №, количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев, легковой автомобиль «KIA JF OPTIMA» гос.рег.знак №, количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев, в связи с чем она являлся плательщиком транспортного налога. Сумма исчисленного транспортного налога за 2020 год составила 14 940 руб.. Сумма исчисленного транспортного налога за 2020 год составила 5 628 рублей.

Кроме того, ФИО2 в 2019, 2020 годах являлся собственником – жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> (доля в праве 1/2), кадастровая стоимость в 2019 году – 1 110 861 руб., количество месяцев владения в 2019 году – 12 месяцев, кадастровая стоимость в 2020 году – 1 758 597 рублей, количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев, в связи с чем являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 и 2020 год. Сумма исчисленного налога на имущество за 2019 год составляет 733 руб., за 2020 год – 538 рублей.

Кроме того, ФИО2 в 2019, 2020 годах являлся собственником машино-места, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, машино-место 1/ (доля в праве1), количество месяцев владения в 2019 году – 12 месяцев, кадастровая стоимость в 2019 году – 106 810 рублей, количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев, кадастровая стоимость 285 874 рубля, в связи с чем являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2019 и 2020 год. Сумма исчисленного налога на имущество за 2019 год составляет 97 руб., за 2020 год – 71 руб.

ФИО2 направлено налоговое уведомление № 23579127 от 03.08.2020, согласно которому надлежало уплатить сумму земельного налога за 2019 год в размере 110 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2019 год в размере 97 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 733 рубля, указано было, что налоги необходимо уплатить в срок до 01.12.2020 года

Кроме того, ФИО2 направлено налоговое уведомление № 22796780 от 01.09.2021, согласно которому надлежало уплатить сумму земельного налога за 2020 год в размере 121 рубль, налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2020 год в размере 71 рубля, налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 538 рублей, сумму транспортного налога за 2020 год в размере 20 568 рублей. Указано было, что налоги необходимо уплатить в срок до 01.12.2021 года.

В связи с неисполнением ФИО2 в установленные сроки обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год, налога на имущество за 2019, 2020 год, земельного налога за 2019, 2020 года инспекцией начислены:

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 до 16.12.2021 в размере 77,13 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год, за период с 02.12.2020 до 29.06.2021 в размере 23,40 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год, за период с 02.12.2021 до 16.12.2021 в размере 2,02 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2020 год, за период с 02.12.2021 до 16.12.2021, в размере 0,27 рублей;

- пени по земельному налогу за 2019 год, за период с 02.12.2020 до 29.06.2021, в размере 3,51 рубля;

- пени по земельному налогу за 2020 год, за период с 02.02.2021 до 16.12.2021, в размере 0,45 рублей.

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за 2019 год, пени по земельному налогу за 2019 года, налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год, пени по указанному налогу за 2019 год, налоговым органом сформировано требование № 54766 от 30.06.2021. Указанным требованием выставлены к уплате недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 110 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 29.06.2021 в размере 3,51 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 733 рублей, пени к указанному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 до 29.06.2021 в размере 23,40 рублей. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до 26.11.2021.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2020 год, налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год, пени по транспортному налогу за 2020 год, пени по земельному налогу за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год, налоговым органом сформировано требование № 81704 от 17.12.2021. Указанным требованием выставлены к уплате недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 20 568 рублей, пени транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 77,13 рублей, недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 121 рубль, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,45 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2020 год в размере 71 рубля, пени к указанному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 до 16.12.2021 в размере 0,27 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 538 рублей, пени по указанному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 до 16.12.2021 в размере 2,02 рубля. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до 09.02.2022.

По истечении установленного в требовании № 81704 срока, с учетом того, что общая сумма недоимки налогам превысила 10000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 13 Индустриального района г.Хабаровска 12.04.2022 выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от 20.05.2022, на основании заявления ФИО2 отменен.

Согласно заявлению об уточнении исковых требований, ФИО2 23.09.2022 полностью оплачена задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 110 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 121 рубль, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 733 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2020 год в размере 71 рубль, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 538 рублей, частично оплачена задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 990 рублей.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговыми уведомлениями № 22796780, № 23579127, требованиями № 81704, № 54766 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), скриншотами о направлении требований и налоговых уведомлений по почте, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства, заявлением об уточнении исковых требований.

Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по названным налогам и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Учитывая, что у ФИО2, как собственника транспортных средств, земельного участка, жилого дома и машино-места, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать за указанное имущество налоги не позднее даты отчетного периода, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания налогов и пени к ним, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению на суммы, указанные в заявлении об уточнении требований.

Ввиду того, что налог на имущество, транспортный налог и земельный налог не были уплачены административным ответчиком в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени за периоды, указанные административным истцом. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.

С учетом изложенного, с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 19 578 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 77,13 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2021 по 29.06.2021 в размере 3,51 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 29.06.2021 в размере 23,40 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2020 по 29.06.2021 в размере 3,51 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 2,29 рублей.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 787 рублей.

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН <***>, недоимку по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу, пени на общую сумму 19 684,78 рубля, в том числе:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 19 578 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 77, 13 рублей,

- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 3,51 рубля,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 23, 40 рубля,

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,45 рубля,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2,29 рубля.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 787 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 24.10.2022.