Решение по делу № 2А-452/2023 от 10.04.2023 - о взыскании недоимки по налогам.

Дело №2а-452/2023

УИД 26RS0028-01-2023-000474-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Светлоград 10 апреля 2023 года

Петровский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Черниговской И.А.,

при секретаре Горбенко Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело №2а-452/2023 УИД 26RS0028-01-2023-000474-50 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 -.- о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015 г. – 51 руб., за 2016 г. – 12 руб., за 2017 г. – 12 руб., за 2018 г. – 12 руб., за 2019 г. – 12 руб., пеня 8,88 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (муниципальных округов): налог за 2015 г. – 82 руб., за 2016 г. – 159 руб., за 2017 г. – 159 руб., за 2018 г. – 159 руб., за 2019 г. – 159 руб., пеня – 53,72 руб., всего 879,60 руб., мотивируя следующим.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ставропольскому краю и является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с положениями о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю, утвержденными руководителем УФНС России по Ставропольскому краю ФИО2 01.03.2022, полномочия по реализации положений ст. 48 НК РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с физических лиц на всей территории Ставропольского края осуществляет Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю.

В связи с не поступлением в срок сумм налогов, инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены требования №7174 от 14.11.2017, №8143 от 22.11.2018, №78622 от 09.07.2019, №26899 от 26.06.2020, №9215 от 20.06.2021, №22316 от 05.07.2019, №22316 от 05.07.2019, в которых указано, что на лицевом счете у налогоплательщика имеется задолженность: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015 г. – 51 руб., за 2016 г. – 12 руб., за 2017 г. – 12 руб., за 2018 г. – 12 руб., за 2019 г. – 12 руб., пеня 8,88 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (муниципальных округов): налог за 2015 г. – 82 руб., за 2016 г. – 159 руб., за 2017 г. – 159 руб., за 2018 г. – 159 руб., за 2019 г. – 159 руб., пеня – 53,72 руб.,

14.11.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Петровского района Ставропольского края вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Просят восстановить срок на подачу административного искового заявления на взыскание задолженности по налогам, страховым взносам и пени (л.д. 4-9).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д.71), в тексте административного искового заявления просил рассмотреть дело без участия представителя административного истца (л.д.4-6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом – повесткой, направленной по месту регистрации – ..., откуда почтовое отправление возвращено с указанием причины невручения «истек срок хранения» (л.д.87-88). О причине неявки суд не уведомил, письменных ходатайств об отложении судебного заседания или рассмотрении дела в его отсутствие не представил.

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Уклонение от явки в учреждение почтовой связи для получения судебной корреспонденции расценивается как отказ от ее получения.

Согласно ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, обязанность по извещению административного ответчика выполнена судом надлежащим образом, в то время как согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ стороны должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

При таких обстоятельствах, суд на основании части 2 статьи 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно письменным доказательствам, представленным административным истцом и не опровергнутым административным ответчиком, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ относит жилые дома, иные здания, строения, сооружения к числу объектов налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 389 НК РФ относит к числу объектов налогообложения земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

ФИО1 принадлежит следующее недвижимое имущество: земельный участок с кадастровым номером --- площадью -.- кв.м по адресу: ..., с 01.08.2003 г. и жилой дом с кадастровым номером --- площадью -.-6 кв.м по адресу: ... с 01.09.2003 (л.д.23)

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №84171765 от 27.08.2016 об уплате в срок до 01.12.2016 земельного налога исчисленного на земельный участок с --- ..., 1/3 доля за 2015 год в размере 82 руб. и налога на имущество физических лиц исчисленного на жилой дом ..., 1/3 доля за 2015 год в размере 51 руб. (л.д.68)

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 7174 по состоянию на 14.11.2017 об уплате в срок до 17.01.2018 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (срок уплаты до 01.12.2016) в размере 51 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,51 руб.; недоимки по земельному налогу за 2015 г. (срок уплаты до 01.12.2016) в размере 82 руб., пени по земельному налогу в размере 8,87 руб. (л.д. 43).

Согласно представленного налоговым органом расчета сумм пени, включенной в требование № 7174 от 14.11.2017 (л.д.59) пеня исчислена на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 51 руб. за период с 02.12.2016 по 13.11.2017 в размере 5,52 руб.

Согласно представленного налоговым органом расчета сумм пени, включенной в требование № 7174 от 14.11.2017 (л.д.58) пеня исчислена на недоимку по земельному налогу за 2015 г. в размере 82 руб. за период с 02.12.2016 по 13.11.2017 в размере 8,87 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №44569125 от 31.08.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 земельного налога исчисленного на земельный участок с --- ..., 1/3 доля за 2016 год в размере 159 руб. и налога на имущество физических лиц исчисленного на жилой дом с КН --- ..., 1/3 доля за 2016 год в размере 12 руб. (л.д.69)

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 8143 по состоянию на 22.11.2018 об уплате в срок до 17.01.2019 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (срок уплаты до 01.12.2017) в размере 12 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,43 руб.; недоимки по земельному налогу за 2016 г. (срок уплаты до 01.12.2017) в размере 159 руб., пени по земельному налогу в размере 14,01 руб. (л.д. 41-42).

Согласно представленного налоговым органом расчета сумм пени, включенной в требование № 8143 от 22.11.2018 (л.д.57) пеня исчислена на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 12 руб. за период с 01.07.2018 по 21.11.2018 в размере 0,43 руб.

Согласно представленного налоговым органом расчета сумм пени, включенной в требование № 8143 от 22.11.2018 (л.д.55,56) пеня исчислена на недоимку по земельному налогу за 2016 г. в размере 159 руб. за период с 02.12.2017 по 21.11.2018 в размере 14,01 руб.

Факт направления ФИО1 требования № 8143 от 22.11.2018 подтвержден списком заказных писем от 28.11.2018 (л.д.76-78)

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №35130790 от 14.07.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 земельного налога исчисленного на земельный участок с --- ..., 1/3 доля за 2017 год в размере 159 руб. и налога на имущество физических лиц исчисленного на жилой дом с КН --- ..., 1/3 доля за 2017 год в размере 12 руб. (л.д.71)

Факт направления ФИО1 налогового уведомления №35130790 от 14.07.2018 подтвержден списком заказных писем от 31.07.2018 (л.д.73)

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 22316 по состоянию на 05.07.2019 об уплате в срок до 01.11.20019 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (срок уплаты до 03.12.2018) в размере 12 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,65 руб.; недоимки по земельному налогу за 2017 г. (срок уплаты до 03.12.2018) в размере 159 руб., пени по земельному налогу в размере 8,72 руб. (л.д. 35-36,37-38).

Согласно представленного налоговым органом расчета сумм пени, включенной в требование № 22316 от 05.07.2019 (л.д.53) пеня исчислена на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 12 руб. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019 в размере 0,65 руб.

Согласно представленного налоговым органом расчета сумм пени, включенной в требование № 22316 от 05.07.2019 (л.д.54) пеня исчислена на недоимку по земельному налогу за 2017 г. в размере 159 руб. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019 в размере 8,72 руб.

Факт направления ФИО1 требования № 22316 от 05.07.2019 подтвержден списком заказных писем от 01.08.2019 (л.д.74)

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 78622 по состоянию на 09.07.2019 об уплате в срок до 05.11.2019 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,72 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,59 руб.; пени по земельному налогу в размере 0,69 руб., пени по земельному налогу в размере 9,50 руб., пени по земельному налогу в размере 5,48 руб. (л.д. 44-45).

Согласно представленного налоговым органом расчета сумм пени, включенной в требование № 78622 от 09.07.2019 (л.д.62) пеня исчислена на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 12 руб. за период с 22.11.2018 по 08.07.2019 в размере 0,71 руб.; пеня исчислена на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 12 руб. за период с 05.07.2019 по 08.07.2019 в размере 0,01 руб.

Согласно представленного налоговым органом расчета сумм пени, включенной в требование № 78622 от 09.07.2019 (л.д.60-61) пеня исчислена на недоимку по земельному налогу за 2013 г. в размере 15 руб. за период с 01.12.2015 по 06.03.2018 в размере 0,69 руб.; пеня исчислена на недоимку по земельному налогу за 2016 г. в размере 159 руб. за период с 22.11.2018 по 08.07.2019 в размере 9,34 руб.; пеня исчислена на недоимку по земельному налогу за 2017 г. в размере 159 руб. за период с 05.07.2019 по 08.07.2019 в размере 0,16 руб.

При этом, приведенные в расчете суммы пеней не соответствуют суммам, указанным в требовании.

Факт направления ФИО1 требования № 78622 от 09.07.2019 подтвержден списком заказных писем от 01.08.2019 (л.д. 66)

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №32666136 от 10.07.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 земельного налога исчисленного на земельный участок с --- ..., 1/3 доля за 2018 год в размере 159 руб. и налога на имущество физических лиц исчисленного на жилой дом с КН --- ..., 1/3 доля за 2018 год в размере 12 руб. (л.д.70)

Факт направления ФИО1 налогового уведомления №32666136 от 10.07.2019 подтвержден списком заказных писем от 01.08.2019 (л.д. 64)

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 26899 по состоянию на 26.06.2020 об уплате в срок до 24.11.2020 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (срок уплаты до 02.12.2019) в размере 12 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,48 руб.; недоимки по земельному налогу за 2018 г. (срок уплаты до 02.12.2019) в размере 159 руб., пени по земельному налогу в размере 6,49 руб. (л.д. 39-40).

Согласно представленного налоговым органом расчета сумм пени, включенной в требование № 26899 от 26.06.2020 (л.д.49,51) пеня исчислена на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 12 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 0,48 руб.

Согласно представленного налоговым органом расчета сумм пени, включенной в требование № 26899 от 26.06.2020 (л.д.50,52) пеня исчислена на недоимку по земельному налогу за 2018 г. в размере 159 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 6,49 руб.

Факт направления ФИО1 требования № 26899 от 26.06.2020 подтвержден списком заказных писем от 30.09.2020 (л.д.65,75)

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №54127944 от 01.09.2020 об уплате земельного налога исчисленного на земельный участок с --- ..., 1/3 доля за 2019 год в размере 159 руб. и налога на имущество физических лиц исчисленного на жилой дом с КН --- ..., 1/3 доля за 2019 год в размере 12 руб. (л.д.72)

Факт направления ФИО1 налогового уведомления №54127944 от 01.09.2020 подтвержден списком заказных писем от 30.09.2020 (л.д.65,75)

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 9215 по состоянию на 20.06.2021 об уплате в срок до 26.11.2021 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (срок уплаты до 01.12.2020) в размере 12 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,36 руб.; недоимки по земельному налогу за 2019 г. (срок уплаты до 01.12.2020) в размере 159 руб., пени по земельному налогу в размере 4,78 руб. (л.д. 32-34).

Согласно представленного налоговым органом расчета сумм пени, включенной в требование № 9215 от 20.06.2021 (л.д.48) пеня исчислена на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 12 руб. за период с 02.12.2020 по 19.06.2021 в размере 0,36 руб.

Согласно представленного налоговым органом расчета сумм пени, включенной в требование № 9215 от 20.06.2021 (л.д.46,47) пеня исчислена на недоимку по земельному налогу за 2019 г. в размере 159 руб. за период с 02.12.2020 по 19.06.2021 в размере 4,78 руб.

Факт направления ФИО1 требования № 9215 от 20.06.2021 подтвержден списком заказных писем от 03.10.2021 (л.д.67)

Доказательств направления ФИО1 налоговых уведомлений №84171765 от 27.08.2016 и №44569125 от 31.08.2017 и требования № 7174 по состоянию на 14.11.2017 - административным истцом не представлено, согласно акту №1 от 15.06.2022 документы за 2016, 2017 годы уничтожены в связи с истечением срока хранения (л.д.79)

Неисполнение требований явилось основанием для обращения в суд для принудительного взыскания задолженности.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно с ч.4 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Производство по административным делам о вынесении судебного приказа отнесено к компетенции мировых судей.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным статьи 128 настоящего Кодекса, а также в случае, если: из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

В абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", разъяснено, что в случае отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи.

Вместе с тем, судом установлено, что ФИО1 был начислен налог на имущество за 2015 г. – 51 руб., за 2016 г. – 12 руб., за 2017 г. – 12 руб., за 2018 г. – 12 руб. и за 2019 г. – 12 руб., земельный налог за 2015 г. – 82 руб., за 2016 г. - 159 руб., за 2017 г. – 159 руб., за 2018 г. – 159 руб., за 2019 г. – 159 руб., о чем налогоплательщику, по утверждению административного истца, было направлено налоговое уведомление №84171765 от 27.08.2016 об уплате в срок до 01.12.2016 земельного налога за 2015 год - 82 руб. и налога на имущество физических лиц за 2015 год - 51 руб.; налоговое уведомление №44569125 от 31.08.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 земельного налога за 2016 год - 159 руб. и налога на имущество физических лиц за 2016 год - 12 руб.; налоговое уведомление №35130790 от 14.07.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 земельного налога за 2017 год - 159 руб. и налога на имущество физических лиц за 2017 год - 12 руб., налоговое уведомление №32666136 от 10.07.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 земельного налога за 2018 год -159 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год - 12 руб., налоговое уведомление №54127944 от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 год - 159 руб. и налога на имущество физических лиц за 2019 год - 12 руб.

Налог на имущество и земельный налог за указанный период уплачен не был, в связи с чем, налогоплательщику было выставлены требования: № 7174 от 14.11.2017 об уплате в срок до 17.01.2018 недоимки по налогу на имущество за 2015 год - 51 руб., пени - 5,51 руб., недоимки по земельному налогу за 2015 г. - 82 руб., пени - 8,87 руб.; требование № 8143 от 22.11.2018 об уплате в срок до 17.01.2019 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год - 12 руб., пени - 0,43 руб., недоимки по земельному налогу за 2016 г. - 159 руб., пени - 14,01 руб.; требование № 22316 от 05.07.2019 об уплате в срок до 01.11.20019 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 12 руб., пени - 0,65 руб., недоимки по земельному налогу за 2017 г. - 159 руб., пени - 8,72 руб.; требование № 78622 от 09.07.2019 об уплате в срок до 05.11.2019 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,72 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,59 руб.; пени по земельному налогу в размере 0,69 руб., пени по земельному налогу в размере 9,50 руб., пени по земельному налогу в размере 5,48 руб.; требование № 26899 от 26.06.2020 об уплате в срок до 24.11.2020 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 12 руб., пени - 0,48 руб., недоимки по земельному налогу за 2018 г. - 159 руб., пени - 6,49 руб.; требование № 9215 от 20.06.2021 об уплате в срок до 26.11.2021 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 12 руб., пени - 0,36 руб., недоимки по земельному налогу за 2019 г. - 159 руб., пени - 4,78 руб.

Общая сумма налога составляет 879,60 руб., т.е. менее 10000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, налоговый орган обязан был обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки за три года (2015, 2016, 2017 гг.) в течение шести месяцев со дня истечения выше указанного трехлетнего срока исполнения самого раннего требования № 7174 от 14.11.2017 (срок уплаты до 17.01.2018), т.е. не позднее 17.07.2021.

14.11.2022 определением мирового судьи судебного участка №3 Петровского района Ставропольского края административному истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налога и пени в размере 879,60 руб. (л.д.18).

Обращение административного истца с административным исковым заявлением по настоящему делу имело место 04.03.2023 согласно почтового штампа на конверте (л.д.80).

Таким образом, судом установлено, что срок на добровольное исполнение первого требования № 7174 от 14.11.2017 был установлен до 17.01.2018, тем самым налоговый орган был вправе обратиться в суд не позднее 17.07.2021, однако с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился лишь 14.11.2022, т.е. с пропуском срока более 1 года, а в суд с иском - 04.03.2023.

Административным истцом не приведено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени, обратиться в суд с административным исковым заявлением. Определением Петровского районного суда от 17.03.2023 (л.д.1-2) судом административному истцу было предложено в срок до 10.04.2023 предоставить в суд доказательства уважительности пропуска срока на подачу административного искового заявления. Однако, приведенные административным истцом обстоятельства в ходе судебного заседания, которые могли быть оценены судом для целей решения вопроса об уважительных причинах пропуска срока на обращение в суд, отсутствуют. При этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

При этом суд отмечает, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, а также профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа инспекции в удовлетворении заявленных требований.

Таким образом, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд по требованиям № 7174 от 14.11.2017 об уплате в срок до 17.01.2018 недоимки по налогу на имущество за 2015 год - 51 руб., пени - 5,51 руб., недоимки по земельному налогу за 2015 г. - 82 руб., пени - 8,87 руб.; по требованию № 8143 от 22.11.2018 об уплате в срок до 17.01.2019 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год - 12 руб., пени - 0,43 руб., недоимки по земельному налогу за 2016 г. - 159 руб., пени - 14,01 руб.; по требованию № 22316 от 05.07.2019 об уплате в срок до 01.11.20019 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 12 руб., пени - 0,65 руб., недоимки по земельному налогу за 2017 г. - 159 руб., пени - 8,72 руб. и отсутствием уважительных причин его пропуска, которые могли бы явиться основанием для его восстановления, кроме того, недоказанностью направления налоговых уведомлений и требований налогоплательщику и отсутствием расчета сумм требуемых ко взысканию пеней, а по требованию № 78622 от 09.07.2019 об уплате в срок до 05.11.2019 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,72 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,59 руб.; пени по земельному налогу в размере 0,69 руб., пени по земельному налогу в размере 9,50 руб., пени по земельному налогу в размере 5,48 руб., поскольку судом отказано во взыскании транспортного налога за 2015,2016 и 2017 гг., на которые исчислены пени в указанном требовании, кроме того, налог за 2013 г., на который исчислена пеня в требовании, по закону признан безнадежным ко взысканию, следовательно начисление на него пеней также не допустимо. В силу статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусматривается признание безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 г., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

.

При этом по требованиям № 26899 от 26.06.2020 об уплате в срок до 24.11.2020 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 12 руб., пени - 0,48 руб., недоимки по земельному налогу за 2018 г. - 159 руб., пени - 6,49 руб. и по требованию № 9215 от 20.06.2021 об уплате в срок до 26.11.2021 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 12 руб., пени - 0,36 руб., недоимки по земельному налогу за 2019 г. - 159 руб., пени - 4,78 руб. - общая сумма по которым не превысила 10 000 руб. налоговый орган обязан был обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки за 2018, 2019 и 2020 г.г. в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования № 26899 от 26.06.2020 (срок уплаты до 24.11.2020), т.е. не позднее 24.05.2024. Таким образом, срок общения в суд по указанным требованиям не пропущен.

В нарушение ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено отвечающих требованиям ст.ст. 60,61 КАС РФ доказательств отсутствия у него задолженности по оплате земельного налога и налога на имущество за 2018, 2019 г.г.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с административного ответчика недоимки по требованиям № 26899 от 26.06.2020 об уплате в срок до 24.11.2020 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 12 руб., пени - 0,48 руб., недоимки по земельному налогу за 2018 г. - 159 руб., пени - 6,49 руб. и по требованию № 9215 от 20.06.2021 об уплате в срок до 26.11.2021 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 12 руб., пени - 0,36 руб., недоимки по земельному налогу за 2019 г. - 159 руб., пени - 4,78 руб. - поскольку до настоящего времени вышеуказанная задолженность по налогам административным ответчиком не погашена, порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени соблюден.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход Петровского городского округа государственную пошлину в размере 400 руб., так как административный истец от ее уплаты освобожден на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю (355003, <...> А1, ИНН <***> ОГРН <***>) к ФИО1 -.- о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 -.-, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю -.- задолженность:

по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г.: в размере 12 (двенадцать) руб. 00 коп. (КБК 18210601020041000110 ОКАТО (ОКТМО) 07731000, УИН 18202643200014710151, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов РФ № 03100643000000012100 в БИК: 010702101, Отделение Ставрополь Банка России, УФК по Ставропольскому краю, г. Ставрополь, управление Федерального казначейства по Ставропольскому краю, ИНН налогового органа и его наименование 2608009378, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю),

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 48 коп. (КБК 18210601020042100110 ОКАТО (ОКТМО) 07731000, УИН 18202643200014710168, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов РФ № 03100643000000012100 в БИК: 010702101, Отделение Ставрополь Банка России, УФК по Ставропольскому краю, г. Ставрополь, управление Федерального казначейства по Ставропольскому краю, ИНН налогового органа и его наименование 2608009378, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю),

по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г.: в размере 12 (двенадцать) руб. 00 коп. (КБК 18210601020041000110 ОКАТО (ОКТМО) 07731000, УИН 18202643200009261586, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов РФ № 03100643000000012100 в БИК: 010702101, Отделение Ставрополь Банка России, УФК по Ставропольскому краю, г. Ставрополь, управление Федерального казначейства по Ставропольскому краю, ИНН налогового органа и его наименование 2608009378, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю),

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 36 коп. (КБК 18210601020042100110 ОКАТО (ОКТМО) 07731000, УИН 18202643200016564649, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов РФ № 03100643000000012100 в БИК: 010702101, Отделение Ставрополь Банка России, УФК по Ставропольскому краю, г. Ставрополь, управление Федерального казначейства по Ставропольскому краю, ИНН налогового органа и его наименование 2608009378, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю),

по уплате земельного налога с физических лиц за 2018 г. в размере 159 (сто пятьдесят девять) руб. 00 коп. (КБК 18210606042041000110 ОКАТО (ОКТМО) 07731000, УИН 18202643200014710176, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов РФ № 03100643000000012100 в БИК: 010702101, Отделение Ставрополь Банка России, УФК по Ставропольскому краю, г. Ставрополь, управление Федерального казначейства по Ставропольскому краю, ИНН налогового органа и его наименование 2608009378, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю),

пени по земельному налогу с физических лиц в размере 6 (шесть) руб. 49 коп. (КБК 18210606042042100110 ОКАТО (ОКТМО) 07731000, УИН 18202643200014710184, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов РФ № 03100643000000012100 в БИК: 010702101, Отделение Ставрополь Банка России, УФК по Ставропольскому краю, г. Ставрополь, управление Федерального казначейства по Ставропольскому краю, ИНН налогового органа и его наименование 2608009378, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю).

по уплате земельного налога с физических лиц за 2019 г. в размере 159 (сто пятьдесят девять) руб. 00 коп. (КБК 18210606042041000110 ОКАТО (ОКТМО) 07731000, УИН 18202643200009221847, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов РФ № 03100643000000012100 в БИК: 010702101, Отделение Ставрополь Банка России, УФК по Ставропольскому краю, г. Ставрополь, управление Федерального казначейства по Ставропольскому краю, ИНН налогового органа и его наименование 2608009378, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю),

пени по земельному налогу с физических лиц в размере 4 (четыре) руб. 78 коп. (КБК 18210606042042100110 ОКАТО (ОКТМО) 07731000, УИН 18202643200016564665, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов РФ № 03100643000000012100 в БИК: 010702101, Отделение Ставрополь Банка России, УФК по Ставропольскому краю, г. Ставрополь, управление Федерального казначейства по Ставропольскому краю, ИНН налогового органа и его наименование 2608009378, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю).

Взыскать с ФИО1 -.- в доход Петровского городского округа государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю -.- к ФИО1 -.- о взыскании недоимки по требованиям № 7174 от 14.11.2017 об уплате в срок до 17.01.2018 недоимки по налогу на имущество за 2015 год - 51 руб., пени - 5,51 руб., недоимки по земельному налогу за 2015 г. - 82 руб., пени - 8,87 руб.; по требованию № 8143 от 22.11.2018 об уплате в срок до 17.01.2019 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год - 12 руб., пени - 0,43 руб., недоимки по земельному налогу за 2016 г. - 159 руб., пени - 14,01 руб.; по требованию № 22316 от 05.07.2019 об уплате в срок до 01.11.20019 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 12 руб., пени - 0,65 руб., недоимки по земельному налогу за 2017 г. - 159 руб., пени - 8,72 руб.; по требованию № 78622 от 09.07.2019 об уплате в срок до 05.11.2019 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,72 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,59 руб.; пени по земельному налогу в размере 0,69 руб., пени по земельному налогу в размере 9,50 руб., пени по земельному налогу в размере 5,48 руб.– отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, т.е. 11.04.2023.

Судья И.А. Черниговская