РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Катайский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Бутаковой О.А.

при секретаре Таланкиной А.С.

рассмотрел в открытом судебном заседании 19 августа 2022 года в г. Катайске Курганской области гражданское дело № 2-9/2022 по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области обратилась в Катайский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 13650,00 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за периоды с 28.01.2019 по 01.07.2020 и с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 1058,56 руб.; задолженности по земельному налогу в размере 8967,00 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога за периоды с 28.01.2019 по 01.07.2020 и с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 1412,03 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 08.07.2019 по 01.07.2020 в размере 3658,70 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является владельцем транспортного средства, и в соответствии со ст. ст. 357, 358, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, ст. 5 Закона Курганской области от 26.11.2022 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» ему был исчислен налог за 2018 г. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 в размере 27300 руб. и за 2019 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 в размере 13650 руб. В установленные законом сроки обязанность по уплате транспортного налога не была исполнена, в связи с чем ему в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 1058,56 руб.: за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. в размере 1043,09 руб. за период с 28.01.2019 по 01.07.2020 и за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. в размере 15,47 руб. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020. Также ФИО1 является владельцем земельного участка и в соответствии со ст. ст. 388, 389, абз. 3 п. 1ст. 397 НК РФ, решением Зырянской сельской Думы Курганской области «Об установлении земельного налога» ему был начислен налог за 2018 г. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 в размере 36690 руб. и за 2019 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 в размере 8967 руб. В установленные законом сроки обязанность по уплате земельного налога не была исполнена, в связи с чем ему в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 1412,03 руб.: за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. в размере 1401,87 руб. за период с 28.01.2019 по 01.07.2020 и за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. в размере 10,16 руб. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020. Кроме того, ФИО1 является владельцем имущества и в соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, решением Зырянской сельской Думы Курганской области «Об установлении налога на имущество физических лиц», ему был начислен налог за 2016 г. по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 51391 руб. В установленные законом сроки обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не была исполнена, в связи с чем ему в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 3658,70 руб. за период с 08.07.2019 по 01.07.2020. Для взыскания недоимки по земельному налогу, транспортному налогу за 2018 г., на которую начислены пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1782/2020, который ФИО1 не оспаривался. Сумма пени, удовлетворенная по судебному приказу № 2а-1782/2020, не входит в сумму задолженности, взыскиваемую по данному исковому заявлению. Для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., на которую начислены пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-775/2019, который ФИО1 не оспаривался. Сумма пени, удовлетворенная по судебному приказу № 2а-775/2019, не входит в сумму задолженности, взыскиваемую по данному исковому заявлению. В связи с отсутствием уплаты вышеуказанной недоимки ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования № 39293 от 02.07.2020, № 50135 от 10.12.2020 об уплате задолженности по налогу и пени (со сроком исполнения до 24.11.2020, 19.01.2021). В связи с неисполнением вышеуказанного требования в установленный срок, налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № 2а-1078/2021 от 14.05.2021 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен (определение от 13.08.2021). На момент направления административного искового заявления вышеуказанная задолженность не уплачена (л. д. 5-6).

9 ноября 2021 года производство по делу было приостановлено до определения правопреемника административного ответчика ФИО1 в связи с его смертью (л. д. 103).

20 июля 2022 года производство по делу возобновлено.

4 августа 2022 года определением суда произведена замена административного истца межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области на правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (л. д. 169-170).

4 августа 2022 года суд перешел к рассмотрению дела по правилам гражданского судопроизводства (л. д. 173-175).

В судебное заседание представитель истца не явился, согласно ходатайству просят рассмотреть дело без участия представителя с учетом материалов, имеющихся в деле (л. д. 162).

Исследовав письменные материалы данного гражданского дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие в порядке, определенном статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ) установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории Курганской области ставки транспортного налога установлены Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области».

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388, пункту 1 статьи 389, статьям 390-391 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента - в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

Согласно пункту 4 статьи 391, пункту 1 статьи 393, пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктами 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (пункт 1).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2).

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктам 1, 2, 3, 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена уплата пени за нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов, сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Пунктом 2 данной статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных истцом письменных доказательств следует, что ФИО1 в 2016, 2017 гг. был собственником нескольких объектов недвижимости (иных строений, помещений и сооружений), расположенных в ...; в 2017, 2018, 2019 гг. также являлся владельцем транспортных средств: КАМАЗ ..., ...; кроме того, в 2017, 2018, 2019 гг. являлся собственником земельных участков, расположенных в ....

В связи с этим ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Пунктом 6 указанной статьи предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

05.07.2018 по адресу регистрации места жительства: ... ФИО1 налоговым органом было направлено заказным письмом налоговое уведомление № 4839035 от 23.06.2018 об уплате транспортного налога за 2017 г. (2 объекта налогообложения) в размере 27 300,00 рублей, земельного налога за 2017 г. (4 объекта налогообложения) в размере 38911,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016-2017 гг. (3 объекта налогообложения) в размере 88126,00 рублей, всего на общую сумму 154337,00 рублей (л. <...>). В уведомлении указано, что налоги необходимо уплатить в срок не позднее 03.12.2018.

09.09.2019 по адресу регистрации места жительства ФИО1 налоговым органом было направлено заказным письмом налоговое уведомление № 65725277 от 22.08.2019 об уплате транспортного налога за 2018 г. (2 объекта налогообложения) в размере 27 300,00 рублей, земельного налога за 2018 г. (2 объекта налогообложения) в размере 36690,00 рублей, всего на общую сумму 63990,00 рублей (л. <...>). В уведомлении указано, что налоги необходимо уплатить в срок не позднее 02.12.2019.

17.09.2020 по адресу регистрации места жительства ФИО1 налоговым органом было направлено заказным письмом налоговое уведомление № 478465 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 г. (2 объекта налогообложения) в размере 13 650,00 рублей, земельного налога за 2019 г. (1 объект налогообложения) в размере 8967,00 рублей, всего на общую сумму 22617,00 рублей (л. <...>). В уведомлении указано, что налоги необходимо уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Указанная обязанность ФИО1 не была исполнена.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленные уведомлениями сроки налоговый орган 17.09.2019 направил ему заказным почтовым отправлением требование № 39293 об уплате налогов по состоянию на 02.07.2020 (л. <...>). В соответствии с требованием был установлен срок для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога и пени до 24.11.2020.

Кроме того, 17.12.2020 налоговым органом заказным почтовым отправлением было направлено ФИО1 требование № 50135 об уплате налогов по состоянию на 10.12.2020 (л. <...>). В соответствии с требованием был установлен срок для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога и пени до 19.01.2021.

Поскольку налогоплательщиком указанная обязанность не была исполнена, налоговый орган обращался к мировым судьям судебного участка № № 9, 10 Катайского судебного района с заявлениями о выдаче судебных приказов. На основании заявлений мировыми судьями 11.09.2019 был вынесен судебный приказ № 2а-775/2019, 21.09.2020 - судебный приказ № 2а-1782/2020, 14.05.2021 – судебный приказ № 2а-1078/2021, которые были отменены определениями мировых судей от 13.08.2021, 17.09.2021 в связи с поступлением возражений от ФИО1 (л. <...> 82-94).

Порядок истребования с ФИО1 недоимки по налогам и пени, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке, налоговым органом был соблюден, срок обращения в суд с исковым заявлением не пропущен.

Из представленных истцом расчетов задолженности следует, что сумма задолженности составляет 28746,29 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу – 13650,00 руб., пени по транспортному налогу – 1058,56 руб.; задолженность по земельному налогу – 8967,00 руб., пени по земельному налогу – 1412,03 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц – 3658,70 руб. (л. <...>).

Имущественные требования и обязанности, неразрывно связанные с личностью гражданина в силу статей 383 и 418 Гражданского кодекса Российской Федерации, прекращаются на будущее время в связи со смертью этого гражданина либо в связи с объявлением его умершим.

Вместе с тем, если имущественные обязанности, связанные с личностью должника-гражданина, не были исполнены при его жизни, в результате чего образовалась задолженность по таким выплатам, то правопреемство по обязательствам о погашении этой задолженности в случаях, предусмотренных законом, возможно.

Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации погашение задолженности умершего налогоплательщика-гражданина осуществляется его наследниками в отношении транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в порядке, установленном гражданским законодательством (пункт 3 статьи 14, статья 15, подпункт 3 пункт 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации). Возможность правопреемства в отношении иных налогов, а также различных сборов, включая государственную пошлину, не предусмотрена.

При этом, задолженность по имущественным налогам, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В силу пункта 1 статьи 1175 Гражданского кодекса Российской Федерации по долгам наследодателя в солидарном порядке отвечают наследники, принявшие наследство. Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.

В состав наследства по правилам статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Налогоплательщик ФИО1 умер ..., что подтверждается справкой о смерти (л. д. 113).

Обязательство по уплате налогов, возникшее и не исполненное при жизни налогоплательщика, не связано неразрывно с личностью должника, в связи с чем кредитор может принять исполнение от любого лица, поэтому такое обязательство смертью должника на основании пункт 1 статьи 418 Гражданского кодекса Российской Федерации не прекращается.

Как разъяснил Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 58 постановления от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», под долгами наследодателя, по которым отвечают наследники, следует понимать все имевшиеся у наследодателя к моменту открытия наследства обязательства, не прекращающиеся смертью должника (статья 418 ГК РФ), независимо от наступления срока их исполнения, а равно от времени их выявления и осведомленности о них наследников при принятии наследства.

Поскольку смерть должника не влечет прекращения обязательства по уплате возникшей до смерти задолженности по налогам, наследник, принявший наследство, становится должником и несет обязанности по их исполнению со дня открытия наследства.

Согласно пункту 60 указанного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации при отсутствии или недостаточности наследственного имущества требования кредиторов по обязательствам наследодателя не подлежат удовлетворению за счет имущества наследников и обязательства по долгам наследодателя прекращаются невозможностью исполнения полностью или в недостающей части наследственного имущества (пункт 1 статьи 416 ГК РФ).

В пункте 61 вышеуказанного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации предусмотрено, что стоимость перешедшего к наследникам имущества, пределами которой ограничена их ответственность по долгам наследодателя, определяется его рыночной стоимостью на время открытия наследства вне зависимости от ее последующего изменения ко времени рассмотрения дела судом.

Судом на основании сведений из Реестра наследственных дел, органа ЗАГС, Единого государственного реестра прав на недвижимость, ФИС ГИБДД, УФНС России по Курганской области, ПАО «Сбербанк», ГБУ «Государственный центр кадастровой оценки и учета недвижимости», ГУ Отделение Пенсионного фонда по Курганской области, Управления Гостехнадзора по Курганской области, Центра лицензионно-разрешительной работы Управления Росгвардии по Курганской области (л. <...>, 124, 125, 131, 134, 140, 141, 143, 145, 146-147) установлено отсутствие у ФИО1 наследников и какого-либо имущества на дату его смерти, в том числе денежных средств на имеющихся в банках счетах.

Ввиду отсутствия наследственного имущества оснований для удовлетворения требований кредитора о взыскании задолженности умершего налогоплательщика не имеется.

Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Катайский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья: О.А. Бутакова

Мотивированное решение изготовлено 22 августа 2022 года.