Решение по делу № 2А-302/2025 от 07.07.2025 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, в размере 35100 рублей, НДФЛ с доходов за три месяца 2021 года, в размере 175500 рублей, суммы пеней, в размере 14138,62 рублей, за период с <дата> по <дата>, штрафов за налоговые правонарушения, установленных гл. 16 НК РФ за 2021 год, в размере 26325 рублей, всего на общую сумму 248812,20 рублей.

Дело №а-302/2025

УИД: 05RS0№-35

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес>,

<адрес> 07 июля 2025 года

Ногайский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Морозова В.Н., при ведущем протокол судебного заседания помощнике судьи ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, в размере 35100 рублей, НДФЛ с доходов за три месяца 2021 года, в размере 175500 рублей, суммы пеней, в размере 14138,62 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штрафов за налоговые правонарушения, установленных гл. 16 НК РФ за 2021 год, в размере 26325 рублей, всего на общую сумму 248812,20 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС по РД) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год, в размере 35100 рублей, НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за три месяца 2021 года, в размере 175500 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ), распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ), в размере 14138,62 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штрафов за налоговые правонарушения, установленных гл. 16 НК РФ за 2021 год, в размере 26325 рублей, всего на общую сумму 248812,20 рублей.

Как следует из административного искового заявления, ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС по РД в качестве налогоплательщика, ИНН: №, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, государственный кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ.

Налоговым органом проведена камеральная проверка на основе расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год. Основанием явилось непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ). Срок представления декларации - ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база определена в размере 1350000 рублей от суммы дохода в 2350000 рублей, уменьшенной на сумму вычета, в размере 1000000 рублей. 1350000х13%=175500 -НДФЛ к уплате в бюджет.

Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Неуплата НДФЛ физическим лицом в совокупности с отсутствием декларирования налога в установленных законом случаях влечет за собой ответственность в виде штрафа, предусмотренную ст. 119 НК РФ. В соответствии с чем, административный ответчик как налогоплательщик привлечен к ответственности по ст. 122 НК РФ, сумма штрафа - 35100 рублей; по ст. 119 НК РФ сумма штрафа - 26325 рублей; налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ, в сумме 175500 рублей.

По п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы начислен штраф, в размере 20% от неуплаченной суммы налога, который составил 175500х20%=35100 рублей.

По п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный срок начислен штраф, в размере 5% за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Количество просроченных месяцев, в течение которых декларация не представлена - 3 месяца. Сумма штрафа составила 175 500х3х5%=26325 рублей.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговом органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального Банка России.

Административным истцом в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик суммы налога и соответствующие пени не уплатил.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки. предусмотренные ст. 48 НК РФ, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №а-1213/2024, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец считает, что факт вынесения мировым судьей судебного приказа подтверждает восстановление сроков, что подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.

На основании наложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО2, №, недоимки на общую сумму 248812,20 рублей: по:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год, в размере 35100 рублей;

- НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за три месяца 2021 года, в размере 175 500 рублей;

- сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ, в размере 14138,62 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ за 2021 год, в размере 26325 рублей.

Надлежаще и заблаговременно извещенный о времени и месте проведения судебного заседания представитель административного истца в судебное заседание не явился, об уважительности причины неявки суд не уведомил, об отложении судебного заседания не просил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, обратилась в суд с письменным заявлением, в котором просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, приложив при этом справку о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая положения части 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, письменные материалы дела, с учетом позиции административного ответчика, суд приходит к следующему решению.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате изыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно абз. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со статьями 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения, согласно статьям 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Как следует из ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как установлено судом, административным ответчиком ФИО2 получены доходы в размере 2350000 рублей, из которых 1350000 рублей налоговая база, уменьшенная на сумму вычета 1000 000 рублей.

Налог на доходы физических лиц рассчитан путем умножения налоговой базы в размере 1350 000 рублей на 13% = 175500 рублей. Срок уплаты НДФЛ установлен в соответствии с ч. 4 ст. 228 НК РФ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Поскольку административным ответчиком ФИО2 допущена просрочка срока представления в налоговый орган налоговой декларации на 3 месяца, Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> ФИО2 в соответствии со ст. 119 НК РФ привлечена к ответственности в виде штрафа, в размере 26325 рублей (по формуле 175500 рублей (сумма НДФЛ) х 3 месяца (срок просрочки) х 5%=26325 руб.).

Кроме того, ФИО2 в связи с неуплатой суммы налога, в размере 175500 рублей, в соответствии со ст. 122 ч. 1 НК РФ привлечена к ответственности в виде штрафа, в размере 35100 рублей (по формуле 175500 рублей (сумма НДФЛ) х 20%=35100 руб.).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ, для его целей единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 НК РФ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным НК РФ, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ указанная в решении налогового органа о привлечении к ответственности сумма недоимки формирует совокупную обязанность и подлежит учету на едином налоговом счете лица со дня вступления в силу соответствующего решения.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ в редакции спорного периода).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка России.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО2 числится задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, в размере 175000 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная задолженность ФИО2 в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не уплачена, в связи с чем административным истцом на указанную сумму задолженности административному ответчику ФИО2 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислено пени, в размере 1/300 действующей на момент наличия задолженности ставки рефинансирования Центрального Банка России за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 11887,20 рублей.

В соответствии со ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № на ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку указанное требование административным ответчиком не исполнено, УФНС по РД обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> РД с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, штрафам и пени, всего в размере 248812,20 рублей, которое было удовлетворено в полном объеме с вынесением ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа, отмененного в последующем определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившим от административного ответчика возражением.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился в Ногайский районный суд Республики Дагестан ДД.ММ.ГГГГ.

Срок обращения с административным иском о взыскании задолженности соблюден.

Указанные выше доказательства свидетельствуют о том, что предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания с ФИО2 задолженности налоговым органом соблюден.

Направление налоговых уведомлений и требований налогоплательщику подтверждается соответствующими списками почтовых отправлений.

Административным ответчиком ФИО2 доказательств необоснованности предъявленных требований о взыскании с нее задолженности по налогам, пене и штрафам суду не представлено.

Вместе с тем, согласно представленной административным ответчиком ФИО2 справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа №а-1213/2023, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО2 взыскано 52726,95 рублей, из которых взыскателю УФНС по РД перечислено 52374,03 рублей.

Изучением материалов административного дела №а-1213/2023 установлено, что после отмены ДД.ММ.ГГГГ вынесенного по нему ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа №а-1213/2023, данный судебный приказ с исполнения мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Дагестан не отозван, вследствие чего в настоящее время находится в стадии исполнения ОСП по <адрес> и <адрес> УФССП России по РД, и по возбужденному по нему исполнительному производству с должника – административного ответчика ФИО2 взыскателю – административному истцу УФНС по РД перечислено 52374,03 рублей.

В связи с этим, суд считает, что указанная сумма подлежит вычету из заявленных административным истцом по настоящему делу размера исковых требований.

При изложенных обстоятельствах, суд считает, что с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию задолженность по налогам, штрафам и пене, за вычетом из заявленной административным истцом в своих требованиях суммы, в размере 248812,20 рублей, суммы в размере 52374,03 рублей, взысканной в порядке исполнения судебного приказа №а-1213/2024, вследствие этого, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению на сумму, в размере 196438 (сто девяносто шесть тысяч четыреста тридцать восемь) рублей 17 копеек.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ составляет 6893,14 рублей.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 БК РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175-180, 286, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес> Республики Дагестан, проживающей по адресу: <адрес>, №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимки по НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за три месяца 2021 года, штрафам за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ за 2021 год и пене, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего в размере 196438 (сто девяносто шесть тысяч четыреста тридцать восемь) рублей 17 копеек.

В удовлетворении искового заявления о взыскании с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимки по НДФЛ с доходов полученных физическим лицом за три месяца 2021 года, штрафам за налоговые правонарушения за 2021 год и пене, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 52374 (пятьдесят две тысячи триста семьдесят четыре) рублей 03 копеек, отказать.

Взыскать с ФИО2 (№) в доход бюджета муниципального района "<адрес>" Республики Дагестан государственную пошлину, в размере 6893 (шесть тысяч восемьсот девяносто три) рубля 14 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан, в течение одного месяца со дня его вынесения через Ногайский районный суд Республики Дагестан.

Судья В.Н. Морозов