Дело № 2а-256/2025

УИД № 10RS0003-01-2025-000479-46

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 октября 2025 года г. Кемь

Кемский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Хольшева А.Н., при секретаре Леськовой В.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия, с учетом уточненных требований, обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате: транспортного налога за 2022год в размере 3570 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 3570 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 158 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 174 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 11 руб., пени по ЕНС в размере 3796 руб. 79 коп. Признании безнадежными ко взысканию пени в размере 768 руб. 26 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 3060 руб. за период с 06.11.2023 по 13.01.2025. Свои требования истец обосновывает тем, что обязанность по выплате обязательных платежей административным ответчиком не выполнена.

В судебном заседании представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия не явился о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенного административного ответчика. Явка сторон не была признана обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 17.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первой и второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее –Закон № 263-ФЗ), вступившим в законную силу 01.01.2023, введен институт единого налогового счета (далее-ЕНС), в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

ЕНС согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента, а также на ЕНС в соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации учитываются денежные средства, перечисленные и (или) признаваемые в качестве единого налогового платежа и денежное выражение совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупности обязанности и формируется с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 4 Закона № 263-ФЗ.

При определении размера совокупной обязанности согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный лист, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1. недоимка по налогу на доходы физических лиц-начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2. налог на доходы физических лиц-с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам-начиная с наиболее раннего моменте возникновения; 4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы- с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5. пени; 6. проценты; 7. штрафы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислись денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности и применения в последующем при неисполнении требования меры по принудительному взысканию недоимки.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 № 1874, от 29.03.2023 № 500 установлено увеличение на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате налогов, пеней и т.д.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В связи с внесенными изменениями в Кодекс с 01.01.2023 производится формирование требований об уплате задолженности (далее-требование), по всем налогоплательщикам, у которых по результатам конвертации данных в ЕНС образовалось отрицательное сальдо.

Согласно Закону № 263-ФЗ от 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Таким образом, недействительными признаются требования, по которым не были приняты последующие меры взыскания. Вместе с тем, данная норма не исключает формирование требования на отрицательное сальдо после 01.01.2023.

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно сведениям регистрирующих органов, административный ответчик в спорные периоды являлся собственником объектов налогообложения: автомобиля <данные изъяты> дата регистрации права 05.06.2014, 102 л.с.; квартиры (1/5 доля в праве) с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации права 14.12.2017; квартиры (1/4 доля в праве) с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации права 26.11.2018.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по оплате налогов и отрицательным сальдо ЕНС налоговым органом было сформировано и направлено налогоплательщику требование № 33849 от 06.07.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 17 240 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 503 руб.48 коп., пени в размере 3 604 руб.59 коп. Установлен срок погашения до 25.08.2023.

За 2022 год налоговым органом был начислен транспортный налог в сумме 3570 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 158 руб. (по жилому помещению <данные изъяты>); налог на имущество физических лиц в сумме 10 руб. (по жилому помещению <данные изъяты>), направлено налоговое уведомление № 68825305 от 29.07.2023, которое было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Срок оплаты налога 01.12.2023.

За 2023 год налоговым органом был начислен транспортный налог в сумме 3570 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 174 руб. (по жилому помещению <данные изъяты>); налог на имущество физических лиц в сумме 11 руб. (по жилому помещению <данные изъяты>), направлено налоговое уведомление № 144571651 от 13.07.2024, которое было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Срок оплаты налога 02.12.2024.

С целью взыскания задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени указанных в требовании № 33849 от 06.07.2023, 12.01.2024 (в течение шестимесячного срока со дня исполнения требования) налоговый орган обратился в судебный участок мирового судьи Кемского района Республики Карелия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеназванных недоимок по налогам за 2019-2021 годы и пени.

Мировым судьей судебного участка Кемского района Республики Карелия 18.01.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, пени, государственной пошлины.

Определением мирового судьи судебного участка Кемского района Республики Карелия от 13.02.2024, по заявлению должника, судебный приказ был отменен.

Исковое заявление о взыскании сумм налога за период с 2019 по 2021 и пени, истцом было направлено в Кемский городской суд Республики Карелия 07.08.2024, то есть в пределах шестимесячного срока обращения в суд с административным иском.

Решением Кемского городского суда Республики Карелия от 07.10.2024 исковые требований Управления федеральной налоговой службы удовлетворено частично, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2021годы, пени.

В отношении недоимки по налогам за 2022 и 2023 год и пени административный истец обратился в судебный участок мирового судьи Кемского района Республики Карелия с заявлением о вынесении судебного приказа в 20.03.2025, то есть до 01.06.2025.

Мировым судьей судебного участка Кемского района Республики Карелия 24.03.2025 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, пени, государственной пошлины.

Определением мирового судьи судебного участка Кемского района Республики Карелия от 11.04.2025, по заявлению должника, судебный приказ был отменен.

Настоящий административный иск представлен в Кемский городской суд Республики Карелия 24.09.2025, то есть до истечения шестимесячного срока.

Исходя из норм закона и фактических обстоятельств дела административным истцом не пропущены сроки обращения в суд для взыскания недоимки по налогам.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В статье 6 Закона Республики Карелия № 384-ЗРК от 30.12.1999 «О налогах (ставках налога) и сборах на территории Республики Карелия» (далее Закон № 284-ЗРК) с изменениями и дополнениями содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя и валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Задолженность административного ответчика по транспортному налогу составляет: 7140 руб., из расчета:

-за 2022 год- 102 (налоговая база) х35(налоговая ставка(ст.6 Закона № 384-ЗРК)х 12/12 (количество месяцев в году)= 3570 руб.

-за 2023 год- 102 (налоговая база) х35(налоговая ставка(ст.6 Закона № 384-ЗРК)х 12/12 (количество месяцев в году)= 3570 руб.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст.399 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации: объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) Жилой дом; 2)квартира, комната (пп.2 в редакции Федерального закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный(представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьёй 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1.03.2023.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п.9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н=(Н1-Н2)хК+Н2,

Где Н- сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положения п.п.4-6 настоящей статьи;

Н1-сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п.1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п.4-6 настоящей статьи;

Н2-сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п.4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса.

К-коэффициент, равный:

0,2-применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании(городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4-применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем мун6иципальном образовании (городе Федерального значения Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6-применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п.4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.п.4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1 сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а так же с учетом положений 4-5 настоящей статьи, применённых к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения п.8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской федерации в случае, если исчисление в соответствии с п. 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений п. 8 настоящей статьи.

Налоговые ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, установлены Решение Совета городского поселения Кемского муниципального района Республики Карелия от 09.11.2016 №4-3/15 «О налоге на имущество физических лиц» (с имениями и дополнениями), «Об установлении и введении в действие налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц на территории Рабочеостровского сельского поселения» (в ред. Решения от 11.03.2020 № 7-4/27).

Исходя из изложенного налог на имущество физических лиц по объекту: <данные изъяты> за 2022-2023 год составляет 332руб.из расчета:

Н1=1349399х0,1%=134,399

Н2=144руб.

1/5 доля в праве: 26.88руб.

К=1.1

Н=144*1.1=158руб.(2022г.)

Н=158*1.1=174руб.(2023г.)

Налог на имущество физических лиц по объекту: <данные изъяты> за 2022-2023 год составляет 21 руб. из расчета:

Н=9*1.1=10руб.(2022г.)

Н=10*1.1=11 руб.(2023г.)

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляются пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из запрошенных судом дополнительных сведений и представленных налоговым органом сведений задолженность по транспортному налогу и налогам на имущество физических лиц за 2019,2020,2021 годы были уплачены несвоевременно, в связи с чем имеются основания для начисления на сумму налогов пени до даты их оплаты административным ответчиком. Сумма задолженности по пени составляет 3796 руб.79 коп.

Недоимка, задолженность по пеням и штрафам, проценты, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и(или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, установленных п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, могут быть признаны безнадежными к взысканию и списаны органами, перечисленными в п. 2 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принятие налоговым органом решения о признании недоимки и задолженности по пени и штрафам безнадежными к взысканию и списанию их в соответствии с правилами ст. 59 Налогового кодекса Российской федерации и порядок их списания представляют собой самостоятельное основание прекращения налогового обязательства.

Недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, если законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства (постановление КС РФ от 02.07.20-20 № 32-П).

Порядок признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания установлен ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп.4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) такого лица, погашение и(или) взыскание которого оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налога, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер по взысканию задолженности, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения записи о задолженности из лицевого счета налогоплательщика (данная правовая позиция отражена в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного суда Российской Федерации от 27.02.2019 № 5-КГ18-319).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп.4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение записи о задолженности из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, по которому налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пени, штрафов в связи с истечением определенного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговом органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части судебно акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого акта в законную силу.

С учетом того, что налоговым органом пропущен срок для взыскания пени в размере 768руб.26 коп., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 3060 руб. за период с 06.11.2023 по 13.01.2025, указанную сумму пери суд полагает признать безнадежной ко взысканию.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия задолженность в сумме 11 289руб. 79 коп., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 3570 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 3570 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 158 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 174 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 11 руб., пени по ЕНС в размере 3796 руб. 79 коп. за период с 06.11.2023 по 13.01.2025.

Признать безнадежными ко взысканию пени в размере 768 руб. 26 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 3060 руб. за период с 06.11.2023 по 13.01.2025.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кемского муниципального района Республики Карелия государственную пошлину в размере 4000 руб.

В течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме стороны вправе обжаловать решение в Верховный Суд Республики Карелия через Кемский городской суд Республики Карелия.

Судья А.Н. Хольшев