Решение по делу № 2А-33/2023 от 16.01.2023 | Нововоронежский городской суд (Воронежская область)

УИД 36RS0024-01-2022-000998-73 3.198

производство №2а-33/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2023 года Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Аксеновой Ю.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Григорьевой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 и просит взыскать с него задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – пени в размере 1479,27руб. за период с 24.12.2020 по 20.08.2021; задолженность по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования– пени в размере 355,18руб. за период с 24.12.2020 по 20.08.2021; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, - пени в размере 1757,49руб., начисленные на недоимку за 2019 год за период с 24.12.2020 по 20.08.2021; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год - налог в размере 18200руб., пени в размере 1411,11руб., начисленные на недоимку за период с 16.07.2021 по 31.03.2022.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 22.07.2005 по 03.04.2020, в связи с чем являлся плательщиками страховых взносов. Административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи, с чем за неуплату своевременно и в полном объеме страховых взносов начислены пени.

Также, <данные изъяты> в силу п.5 ст.226 НК РФ в адрес Инспекции направил справку о доходах физического лица ФИО1 по форме 2-НДФЛ за 2019 год. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 44834руб.

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в силу ст.227 НК РФ, представил в налоговую инспекцию 29.12.2021 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020г., согласно которой подлежал уплате налог на доходы физических лиц в размере 18200р. При этом, в установленный срок обязанность по уплате НДФЛ за 2020 год административный ответчик не исполнил.

Требования об уплате страховых взносов, налогов и пени были направлены должнику. Однако, до настоящего времени обязанность по уплате задолженности по страховым взносам, налогам и уплате пени должником в полном объеме не исполнена.

21.07.2022 мировым судьей судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д.8-11).

Административным истцом также заявлены требования о восстановлении процессуального срока на взыскание сумм взносов и пени, которое мотивировано со ссылкой на положения ст.57 Конституции Российской Федерации, Постановление Конституционного суда РФ от 17.12.1996 №20-П, согласно которым каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, указывая, что обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Указывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание неуплаченных сумм налога и пени – подано заявление о вынесении судебного приказа, подано административное исковое заявление в суд.

В соответствии со ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим процессуальный срок п причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В силу изложенного административный истец считает, что срок обращения в суд пропущен по уважительной причине (л.д.12).

В уточненном административном иске, поступившем в суд 16.01.2023, административный истец МИ ФНС №17 по Воронежской области указывает о размере «актуальной» задолженности ответчика по уплате сумм в общем размере 21368,60руб. и просит взыскать с ФИО1 пени по недоимке по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 1757,49руб., начисленные на недоимку за 2019 год, за период с 24.12.2020 по 20.08.2021, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год, налог в размере 18200руб., пени в размере 1411,11руб., начисленные на недоимку за период с 16.07.2021 по 31.03.2022.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, представитель административного истца просил рассматривать дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 извещался о рассмотрении дела по адресу, указанному в административном исковом заявлении и подтвержденному сведениями ОМВД РФ по г.Нововоронежу (л.д.60). Почтовое отправление возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения» (л.д.62, 63).

В силу ст.101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения, судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

В случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика (статья 102 КАС РФ).

В соответствии с нормами КАС РФ, судье необходимо принимать меры для быстрого извещения участвующих в деле лиц о времени и месте судебного рассмотрения. Согласно частей 1, 3 и 4 статьи 96 КАС РФ, в соответствии с положениями которых, если иное не предусмотрено данным Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иныхсредств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова (предложение первое части 1); лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд (часть 3); судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем; в случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы (часть 4).

Согласно положениям ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации ответчика корреспонденцией является риском для него самого, все неблагоприятные последствия которого несет ФИО1

Учитывая изложенное, суд считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, и полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст.44 НК РФ, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В связи с уточнением административным истцом требований и принятием уточненных требований к производству, судом рассматриваются и решение принимается только по требованиям, которые отражены МИ ФНС №17 в уточненном исковом заявлении, поступившем в суд 16.01.2023, о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 21368,60руб., которая сложилась из суммы пени по недоимке по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 1757,49руб., начисленных на недоимку за 2019 год, за период с 24.12.2020 по 20.08.2021, а также из суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2020 год - налог в размере 18200руб., пени в размере 1411,11руб., начисленные на недоимку за период с 16.07.2021 по 31.03.2022.

И в связи с чем судом не рассматриваются иные требования административного истца, изложенные в первоначальном иске, и приведенные в отношении этих требований основания иска.

В соответствии с положениями ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно положениям ст.226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Пунктом 5 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Согласно п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение налоговым агентом обязанности по удержанию налога (НДФЛ) не прекращает налоговую обязанность самого налогоплательщика, получившего доход, из которого не был удержан налог (п.3 ст.44 НК РФ).

Исходя из указанных норм и общих положений налогового законодательства, после окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивается доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ, обязанность по уплате налога возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога прекращается.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Установлено, что налоговым агентом ООО КБ «Ренессанс Кредит» в силу п.5 ст.226 НК РФ в адрес Инспекции направлена справка о доходах физического лица ФИО1 по форме 2-НДФЛ за 2019 год. Сумма налога, исчисленная с дохода, выплаченного в августе 2019г., не удержанная налоговым агентом, составила 44834руб. (л.д.19).

Ввиду неуплаты в установленный срок налога по направленному налоговому уведомлению (до 01.12.2020), налогоплательщику направлено требование от 15.12.2020 об уплате налога, в котором ФИО1 предложено до 23 января 2021 года уплатить указанную в налоговом уведомлении сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, рассчитанной за период с 02.12.2020 по 14.12.2020.

Как следует из позиции налогового органа, требование налогоплательщиком исполнено не было, указанная сумма налога на доходы физических лиц в установленный срок и в полном объеме уплачена не была, в связи с чем по обращению налогового органа 03.06.2021 мировым судьей судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ №2а-667/2021 о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 44834руб. и пени 82,57р., что следует из судебного определения от 21.07.2022 (л.д.45), копии судебного приказа и расчета пени.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.3, п.4 ст.75 НК РФ).

Согласно требованиям административного истца, за период с 24.12.2020 по 20.08.2021 начислена пеня в отношении указанной выше суммы задолженности по НДФЛ 44834руб. в общем размере 1757,49р. (л.д.10). И налоговым органом в связи с имеющейся у административного ответчика задолженностью по уплате пени, в том числе по налогу на доходы физических лиц, в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате, в том числе, пени по недоимке по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, по состоянию на 21.08.2021, в сумме 1757,49 руб., с установленным сроком исполнения до 28.09.2021 (л.д.16).

Как указано административным истцом, указанная сумма пени не уплачена.

Согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога (взноса) в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (указанный абзац ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, которая начала действовать с 23.12.2020).

Как указано судом выше, согласно представленному административным истцом требованию №, сформированному по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до 28.09.2021, сумма оставшейся неуплаченной суммы пени составила 1757,49 руб., что очевидно составляет менее 10000р., и что не давало права налоговому органу, даже после истечения срока исполнения требования, обратиться в суд для взыскания задолженности, исходя из положений ст.48 НК РФ.

В силу положений п.1 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят следующие налогоплательщики, в том числе, физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; др.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2 ст.228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц в силу ст.228 НК РФ, представил в инспекцию 29.12.2021 декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в соответствии с которой налоговая база указана 140000руб., общая сумма налога исчисленная составила 18200руб. (л.д.21-39).

Согласно п.4 ст.228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как указано судом выше, в соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неуплатой указанного налога в срок до 15.07.2021 и представлением налоговой декларации, на основании которой этот налог должен быть уплачен, только 29.12.2021,налоговым органом ФИО1 было направлено требование № об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, по состоянию на 01.04.2022, с определением срока его исполнения до 05.05.2022, на общую сумму: налог на доходы физических лиц 18200руб. и пени по данному налогу 1411,11руб. (за период с 16.07.2021 по 31.03.2022) (л.д.17, 18, 10об.).

Как следует из искового заявления, указанное требование в добровольном порядке плательщиком ФИО1 в полном объеме не исполнено, доказательств обратного в дело не представлено.

Как указано судом выше, в соответствии с положениями ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога (взноса) в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст.48 НК РФ ( в редакции закона, действующей на момент возникновения отношений), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (указанный абзац ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, которая начала действовать с 23.12.2020).

Учитывая, что сумма задолженности по всем указанным выше требованиям (№ и №) стала превышать (с момента истечения срока, указанного в требовании, 05.05.2022) 10000р., у налогового органа возникло право обращения в судебном порядке с требованиями о взыскании этой задолженности.

Также согласно положениям ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

И 6-ти месячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, установленный ст.286 КАС РФ и п.2 ст.48 НК РФ, определялся датой до 05.11.2022.

Согласно положениям ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодательством РФ установлен определенный срок, в пределах которого может быть в судебном порядке подано заявление о взыскании с налогоплательщика сумм налога и пени. Общим сроком является 6-ти месячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Этот срок фактически продлевается в одном случае – если налоговым органом принято решение об обращении за взысканием сумм недоимки в порядке приказного производства и судебный приказ о взыскании вынесен, а в последующем отменен, налоговый орган имеет право обратиться с исковым заявлением в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Первоначальное обращение истца за взысканием суммы недоимки в судебном порядке в порядке приказного производства имело место в июле 2022г., что установлено определением мирового судьи судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области от 21.07.2022 (л.д.45).

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Налоговый орган своевременно обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности.

Так как мировым судьей не выносился судебный приказ, а в его выдаче было отказано, обращение с требованием в порядке искового производства должно было быть произведено также до 05.11.2022.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 07.12.2022 (л.д.7).

Суду не представлены сведения о дате получения налоговым органом определения от 21.07.2022.

Вместе с тем, исходя из изложенных выше фактических данных, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отказ в выдаче судебного приказа позволил налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента вынесения мировым судьей соответствующего определения.

При этом суд также учитывает незначительность периода просрочки обращения в суд с исковым заявлением.

В связи с чем, суд удовлетворяет ходатайство административного истца и восстанавливает срок для обращения с требованиями в суд о взыскании задолженности по налогам и пени.

При изложенных обстоятельствах, достоверно установив в ходе судебного разбирательства факт возникновения у ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, начисленные по этому налогу, за указанный в административном иске период, с учетом указанной налоговым оранном актуальной суммы задолженности, не уплаченной на момент предъявления административного иска и на настоящее время, при отсутствии мотивированных возражений административного ответчика в отношении расчета налога и пени, не представления доказательств уплаты налога в установленный законом срок и в определенных налоговым органом суммах, исходя из наличия предусмотренных законом оснований для начисления указанного налога и пени, проверив правильность представленного налоговым органом расчета в административном исковом заявлении, суд приходит к выводу о наличии достаточных оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Воронежской области в полном объеме и взыскании с ФИО2 образовавшейся суммы задолженности за спорный период.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Положениями ч.1 ст.114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснениям, приведенным в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской федерации предусмотрено, что в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с изложенным, поскольку требования настоящего административного иска удовлетворены, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 841руб. 06 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области на соответствующие счета:

пени по недоимке по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 1757,49руб., начисленные на недоимку за 2019 год, за период с 24.12.2020 по 20.08.2021,

недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2020 год, налог в размере 18200руб., пени в размере 1411,11руб., начисленные на недоимку за 2020г., за период с 16.07.2021 по 31.03.2022.,

а всего взыскать 21368 рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) государственную пошлину в размере 841руб. 06 коп..

Согласно ст.298 КАС РФ апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В.Аксенова

Мотивированное решение изготовлено 20.01.2023 года