Дело № 2а-1-478/2023

64RS0008-01-2023-000541-56

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 сентября 2023 года рабочий посёлок Базарный Карабулак Саратовской области

Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в составе председательствующего — судьи Чахоткина А.В.,

при ведущей протокол помощнике судьи Пугачевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее — МИФНС России № 20) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность на общую сумму 22 964 рубля 76 копеек, в том числе: пени по земельному налогу за период с 2 декабря 2020 года по 6 декабря 2020 года в размере 1 рубль 20 копеек, пени по земельному налогу за период с 2 декабря 2021 по 14 декабря 2021 года в размере 5 рублей 50 копеек, пени по земельному налогу за период с 2 декабря 2021 года по 28 февраля 2022 года в размере 37 рублей 57 копеек, пени по земельному налогу за период с 2 декабря 2020 года по 28 февраля 2022 года в размере 153 рубля 98 копеек, пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2021 года по 28 февраля 2022 года в размере 17 рублей 77 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов за период с 25 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 307 рублей 95 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов за период с 25 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 569 рублей 48 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов за период с 25 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 494 рубля 13 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов за период с 25 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 124 рублей 77 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 12 января 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 1452 рубля 66 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 12 января 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 6056 рублей 15 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 12 января 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 5638 рублей 92 копейки, пени по УСН за период с 25 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 6382 рубля 16 копеек, пени по УСН за период с 25 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 1722 рубля 51 копейка. Требование в добровольном порядке не было исполнено, в связи, чем МИФНС № 20 обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Базарно-Карабулакского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам и страховым взносам. 23 декабря 2022 года мировым судьей по заявлению налогоплательщика вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца, надлежаще извещенный о дате и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, причин неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 предоставила писменные возражения ссылаясь на сроки давности по санкциям, ранее, возражая против упрощённого порядка рассмотрения, указывала и на исполнение обязательств.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

В пункте 1 статьи 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога для физических лиц определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно выпискам из ЕГРН от 18 сентября 2023 года ФИО1 в период 2019-2020 г. являлась владельцем следующих земельных участков:

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (№

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> автомобильной дороги (№

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, вдоль автомобильной дороги (№

Межрайонной инспекцией МИФНС № 20 по Саратовской области был начислен земельный налог, объектом которого являются следующие земельные участки: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес> (№); земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> за 2019 год в размере 1692 рубля, за 2020 год в размере 1691 рубль.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, в связи с несвоевременной оплатой суммы налога истцом были начислены пени за период с 2 декабря 2020 года – 6 декабря 2020 года в размере 1 рубль 20 копеек, 2 декабря 2021 года – 14 декабря 2021 года в размере 5 рублей 50 копеек, 2 декабря 2021 года – 28 февраля 2022 года в размере 37 рублей 57 копеек, 2 декабря 2020 года – 28 февраля 2022 года в размере 153 рубля 77 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2020 году являлась собственником транспортного средства 2824 DB государственный регистрационный знак № Сумма транспортного налога за 2020 год составила 3 690 рублей. В связи с несвоевременной оплатой суммы налога, истцом были начислены пени за период 2 декабря 2021 года – 28 февраля 2022 года, в размере 17 рублей 77 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

ФИО1 были предоставлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц формы 6 НДФЛ, содержащие сведения об удержанных суммах налога. По состоянию на сентябрь 2023 года числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 5 571 рубль 52 копейки, при этом в связи с непогашением задолженности по налогу на доходы физических лиц пени продолжает начисляться.

Согласно представленному истцом расчету начислено пени за период с 25 декабря 2018 по 31 марта 2022 (на сумму 1181 рублей - 1 кв. 2018 год) в размере 307 рублей 95 копеек; за период с 25 декабря 2018 по 31 марта 2022 (на сумму 2184 рублей - 2 кв. 2018 год) в размере 124 рубля 77 копеек; за период с 25 декабря 2018 по 31 марта 2022 (на сумму 2184 рублей - 4 кв. 2018 год) в размере 569 рублей 49 копеек; за период с 25 декабря 2018 по 31 марта 2022 (на сумму 1895 рублей - 3 кв. 2018 год) в размере 494 рубля 13 копеек.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, 2 декабря 2010 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. 27 декабря 2018 ее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена.

Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период;

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период.

В отношении ФИО1 МИФНС № 12 по Саратовской области исчислены страховые взносы в фиксированном размере

на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года в размере 5 777 рублей 20 копеек;

на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 года в размере 26 259 рублей 57 копеек;

на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 в размере 31 885 рублей 46 копеек.

Из расчета представленного истцом следует, что на сумму налога в размере 5 777 рублей 20 копеек на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 г. оплата не поступила, в связи, с чем пеня продолжает начисляться и в настоящее время составляет 1 452 рубля 66 копеек;

на сумму налога в размере 26 259 рублей 57 копеек на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 г. на сентябрь 2023 года числится задолженность в размере 20 377 рублей 22 копейки (24 февраля 2021 года частично оплачено в размере 5 882 рубля 35 копеек) в связи, с чем пеня продолжает начисляться и в настоящее время составляет 6 056 рублей 15 копеек;

на сумму налога в размере 31 885 рублей 46 копеек на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 г. на сентябрь 2023 года числится задолженность в размере 5 882 рубля 35 копеек (частично оплачено 20 февраля 2021 года – 110 рублей 61 копейка, 24 февраля 2021 года – 5515 рублей 28 копеек и 463 рубля 42 копейки, 15 марта 2021 года – 10 059 рублей 19 копеек, 16 марта 2021 года – 5 029 рублей 60 копеек, 23 апреля 2021 года – 4 825 рублей 04 копейка) в связи, с чем пеня продолжает начисляться и в настоящее время составляет 5 638 рублей 92 копейки.

Согласно статьям 346.11, 346.12, 346.19, 346.21, 346.23 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, заявила о применении упрощенной системы налогообложения.

30 ноября 2018 года ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи представила в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2018 год. Однако ответчиком исчисленные суммы налога, уплачиваемые в связи с применением УСН, не оплачены.

В адрес ответчика были направлены требования об уплате недоимки и пени по налогам – № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требований об уплате недоимки и пени 7 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Балтайского района Саратовской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Базарно-Карабулакского района Саратовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен 23 декабря 2022 года в связи с поступлением от ответчика заявления об его отмене.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась с административным исковым заявлением в суд 21 июня 2023 года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При подаче данного административного искового заявления требования вышеуказанных положений закона соблюдены, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению, поскольку административному ответчику был начислен налог, предоставлен установленный законом срок для оплаты, свои обязанности по уплате налога, установленные пунктом 1 статьи 23 НК РФ, административный ответчик не исполнил, имеется задолженность по налогам и пени, а доводы ответчика о необоснованности начисления и незаконности требований в настоящее время не нашли подтверждения.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов; в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ предусматривает, что при подаче административного искового заявления имущественного характера, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы иска. Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 22 964 рубля 76 копеек, следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала оплате государственная пошлина в размере 889 рублей.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства.

Руководствуясь статьями 175—180, 286—290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 удовлетворить — взыскать с ФИО1 (ИНН №), <адрес>, <адрес> задолженность пени по земельному налогу за период с 2 декабря 2020 года по 6 декабря 2020 года в размере 1 рубль 20 копеек, пени по земельному налогу за период с 2 декабря 2021 по 14 декабря 2021 года в размере 5 рублей 50 копеек, пени по земельному налогу за период с 2 декабря 2021 года по 28 февраля 2022 года в размере 37 рублей 57 копеек, пени по земельному налогу за период с 2 декабря 2020 года по 28 февраля 2022 года в размере 153 рубля 98 копеек, пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2021 года по 28 февраля 2022 года в размере 17 рублей 77 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов за период с 25 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 307 рублей 95 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов за период с 25 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 569 рублей 48 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов за период с 25 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 494 рубля 13 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов за период с 25 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 124 рублей 77 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 12 января 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 1452 рубля 66 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 12 января 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 6056 рублей 15 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 12 января 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 5638 рублей 92 копейки, пени по УСН за период с 25 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 6382 рубля 16 копеек, пени по УСН за период с 25 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 1722 рубля 51 копейка.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства государственную пошлину в размере 889 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, жалоба подается через Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области, вынесший решение.

Судья А.В. Чахоткин