<данные изъяты>
<данные изъяты>
№ 2а-222/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с.Омутинское «11» марта 2025 года
Омутинский районный суд Тюменской области в составе:
председательствующего судьи: Баевой Н.Ю.,
при секретаре судебного заседания: Ванаг А.Я.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-222/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам
установил:
Межрайонная ИФНС № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.44. п.1 ст.45 НК РФ уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.
Согласно справке о доходах физического лица за 2020 год, представленной в налоговый орган налоговым агентом ООО «Тюменской подворье» ФИО1 получен доход за 2020 год в размере 11 400 рублей с которого не удержан НДФЛ. Общая сумма дохода за 2020 год составила 11 400 рублей. В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, ели иное не предусмотрено настоящей статьей. Таким образом, сумму налога по доходу физических лиц за 2020 год составила 1 482 рубля.
Согласно сведения, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на ФИО1 в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастром номером № размер доли 1/405, дата регистрации владения 15.08.1995 года.
На основании главы 28. 31, 32 НК РФ налогоплательщику исчислен земельный налог за 2020 года в размере 102 рублей. Согласно ст.363, 397, 409 НК РФ ФИО1 направлены налоговое уведомление №81056036 от 01.09.2021 года со сроком уплаты до 01.12.2021 года, № 52525726 от 01.09.2021 года со сроком уплаты до 01.12.2021 года, № 3509209 от 11.09.2017 года со сроком уплаты до 01.12.2017 года.
В установленный законодательством срок обязательные платежи налогоплательщик не уплатила, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ начислены пени: по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 03.09.2018 года в размере 8 рублей 81 копейки, по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 22.12.2021 года в размере 0 рублей 55 копеек, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 22.12.2021 года в размере 7 рублей 93 копеек.
Выявив задолженность по налогам на основании ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 13606 от 04.09.2018 года со сроком уплаты до 03.12.2018 года, № 23188 от 23.12.2021 года со сроком уплаты до 04.02.2022 года.
Сумма налога на доходы с физических лиц за 2020 год частично погашена в размере 1 174 рублей 00 копеек: 23.10.2023 – 546 руб., 21.10.2024 – 628 руб..
Сумма земельного налога уменьшена в размере 100 руб., пени уменьшены по земельному налогу в размере 9 руб. 36 коп., по налогу на доходы с физических лиц в размере 9 руб. 36 коп..
Определением судьи судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области от 31.10.2022 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с должника.
Налоговым органом пропущен срок своевременной подачи административного искового заявления для взыскания неуплаченных сумм недоимки и пени по причине недостаточности ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме.
На основании изложенного, просит суд восстановить срок на подачу административного иска, взыскать с ФИО1 недоимку в размере 310 рублей 00 копеек, в том числе: по налогу на доходы с физических лиц за 2020 год в размере 308 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2020 год в размере 02 рубля 00 копеек.
Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.44), в исковом заявлении начальник Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области ФИО2 просила о рассмотрении дела в их отсутствие. (л.д. 6-7).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дате, месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом (л.д.42), в суд направила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, указав, что согласна с заявленными требованиями истца (л.д. 45).
Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает, что неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Исследовав материалы административного дела, и оценив их в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.
Как следует из представленных материалов дела и установлено судом, поскольку у ФИО1 имеется в собственности недвижимое имущество: земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, с кадастром номером № размер доли 1/405, она является налогоплательщиком по земельному налогу, в связи с чем, налоговый орган исчислил налогоплательщику ФИО1 земельный налог за 2016 год в размере 554 рублей, за 2020 год в размере 102 рублей 00 копеек, а также направил налоговое уведомление № 3509209 от 11.09.2017 года со сроком уплаты до 01.12.2017 года, № 52525726 от 01.09.2021 года со сроком уплаты до 01.12.2021 года. (л.д. 8, 10)
Указанное уведомление было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 заказной почтой.
Кроме того, согласно справке о доходах физического лица за 2020 год, представленной в налоговый орган налоговым агентом ООО «Тюменской подворье» ФИО1 получен доход за 2020 год в размере 11 400 рублей с которого не удержан НДФЛ, в связи с чем ФИО1 является плательщиком налогом на доходы физических лиц, в связи с чем, налоговый орган исчислил налогоплательщику ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 482 рубля 00 копеек, а также направил налоговое уведомление № 81056036 от 01.09.2021 года со сроком уплаты до 01.12.2021 года. (л.д. 12)
Указанное уведомление было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 заказной почтой.
В связи с неуплатой указанных налогов, налоговый орган в адрес ФИО1 выставил требования об уплате недоимки по налогам и пени № 13606 по состоянию на 04.09.2018 года со сроком уплаты до 03.12.2018 года, общая сумма задолженности составляет 289 рублей 27 копеек, в том числе по налогам 129 рублей 08 копеек, №23188 по состоянию на 23.12.2021 года со сроком уплаты до 04.02.2022 года, общая сумма задолженности составляет 1636 рублей 20 копеек, в том числе по налогам 1584 рубля 00 копеек. (л.д. 14, 17-18)
Указанное требование № 13606 направлено налогоплательщику заказной почтой, а требование № 23188 через личный кабинет.
В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ч.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно ч.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Из ч.2 ст.226 НК РФ следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
При этом, согласно ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Абзацем 2 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу ст.ст. 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.
На основании ч.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения права у налогового органа на обращение в суд, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3)
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 являясь собственником недвижимого имущества – земельного участка, а также полученный на территории РФ доход, обязана уплачивать законно установленные налоги.
Согласно представленных по запросу суда материалов, Межрайонная ИФНС № 10 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с ФИО1 28.10.2022 года. При этом, Межрайонной ИФНС № 10 по Тюменской области заявлялись требования о взыскании недоимки по налогам за период 2016, 2020 года в размере 1601 рубль 29 копеек. В подтверждение ссылаясь на требование, направленное налогоплательщику № 13606 от 04.09.2018 года со сроком уплаты до 03.12.2018 года. (л.д. 36-37)
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области от 31.10.2022 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано, поскольку заявление о выдаче судебного приказа направлено с нарушением предусмотренного законом срока, который истек 03.06.2022 года, поэтому данное требование не является бесспорным. (л.д.37)
Следовательно, налоговый орган допустил нарушение порядка взыскания налогов, пропустив срок обращения в суд за вынесением судебного приказа.
Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
Согласно штампу на почтовом конверте, налоговый орган с настоящим иском обратился в Омутинский районный суд 26.12.2024 года (л.д. 30), в то время как трехлетний срок исполнения самого раннего требования № 13606 от 04.09.2018 истек 03.12.2021 года, а установленный шестимесячный срок для обращения в суд в порядке главы 32 КАС РФ, истек 03.06.2022 года.
Таким образом, материалами дела подтверждается, что административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций с пропуском процессуального срока.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22.03.2012 г. № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного иска по причине недостаточности ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме (л.д. 6)
При этом, бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС РФ.
Административный истец в административном исковом заявлении не предоставил доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска вышеназванного срока.
Исследовав ходатайство, оценив доводы, изложенные в нем, суд приходит к выводу об отказе восстановления пропущенного срока по следующим основаниям.
Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства или нет.
Согласно статей 14, 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, из чего следует, что бремя доказывания уважительности причины пропуска срока на обращение в суд лежит на административном истце. Административный истец в обоснование своего требования о восстановлении пропущенного срока доводов в административном исковом заявлении никаких не привел, доказательств не представил. Следовательно, основания для удовлетворения административного иска отсутствуют.
В соответствии с ч.5 ст.180 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
На основании выше изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, отказать.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Омутинский районный суд.
Решение изготовлено в совещательной комнате с применением компьютера.
Решение в окончательной форме изготовлено 21 марта 2025 года.
Судья: подпись Н.Ю.Баева
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>