Решение по делу № 2А-3916/2023 от 25.07.2023

Дело №а-3916/23

26 RS 0№-57

Резолютивная часть оглашена 25.07.2023 года

Решение суда в окончательной форме изготовлено дата года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дата <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> края в составе:

Председательствующего судьи Бирабасовой М.А.,

при секретаре судебного заседания Артюховой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по СК обратилась в Промышленный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>. Ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно п. 1,2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. В п.8 ст.45 НК РФ установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов. Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от дата №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, п.5 ст.75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Согласно ч.1 ст.207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 указанного Кодекса. В силу п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. дата административным ответчиком в Инспекцию по месту учета предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (первичная декларация) за 2020 год. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение от дата № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которой: доначислен налог за НДФЛ за 2020г. в размере 44 443 руб., пени в размере 3767,28 руб. за период с дата по 11.03.2022г., в результате занижения налоговой базы административный ответчик привлечен к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ к штрафу в размере 8889 руб., за не предоставление декларации в установленный законом срокпривлечен к ответственности по п.1 ст. 199 НК РФ к штрафу в размере 13333 руб. В связи с неисполнением решения от дата № в адрес налогоплательщика выставлено требование об уплате от дата № на сумму 70 432,28 руб. со сроком добровольной уплаты до дата, текущий остаток задолженности 50 988,03 руб. (занижение штрафа на сумму 19 444,25 по решению ВНО). Не согласившись с указанным решением от дата № ответчиком подана жалоба в вышестоящий налоговый орган, по результатам которого вынесено решение от дата №@, согласно которому уменьшен штраф п.1 ст. 199 НК РФ до 1 111,12 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ до 1 666,63 руб., в остальной части решение от дата № оставлено в силе. Обязанность по уплате НДФЛ за 2020г. в размере 44 443 руб. исполнена в полном объеме. На текущую дату остаток задолженности составляет 4 107,48 руб.: штраф п.1 ст. 199 НК РФ в размере 1 111,12 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1 666,63 руб., пени в размере 1 329,73 руб. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ). Определением от дата мирового судьи судебного участка №<адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-702/32-535/2022 от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 55 027,34 руб. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени в размере 1329,73 рублей за неуплату налога за 2020 год в размере 44443 рублей за период с дата по дата, штраф в соответствии со ст.122 НК РФ в размере 1666,63 рублей, штраф в соответствии со ст.119 НК РФ в размере 1111,12 рублей, на общую сумму 4107,48 рублей. Также просит отнести все судебные расходы на административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по СК извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, причины неявки суду не известны. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 35504885708762, 35504884749445 извещение в адрес административного ответчика возвращено в суд из-за истечения срока хранения.

Явка сторон не является обязательной и не признана судом таковой, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело по существу в их отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ч.4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.ч.1,2,3 ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по СК состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, адрес места жительства: <адрес>, дата рождения: дата, место рождения: <адрес>.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч.1 ст.8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доход физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 указанного Кодекса.

В силу п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным ответчиком ФИО1 дата в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> представлена налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2020 год.

На основании представленной налоговой декларации налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам проверки вынесено Решение № от дата, из которого следует, что ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 44443 рублей, пени в размере 3767,28 рублей за период с дата по дата, штраф в размере 8889 рублей по ст.122 НК РФ, штраф в размере 13333 рублей по п.1 ст.199 НК РФ за не предоставление декларации в установленный срок (л.д. 11-12).

В адрес налогоплательщика направлено требование № от дата об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, штрафа. Срок добровольного исполнения требований – до дата (л.д. 19).

Решением Управления ФНС по <адрес> от дата №@ отменено решение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от дата № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части штрафа, начисленного в соответствии с п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ, в размере 19444,25 рублей. В остальной части решение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от дата № оставлено без изменения. Признано не подлежащим исполнению (отзыву) требование № от дата в части отмененного штрафа, начисленного в соответствии с п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога в размере 19444,25 рублей, выставленное Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (л.д. 13-16).

Указанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от дата отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от дата о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по обязательным платежам (л.д. 7).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 КАС РФ).

Согласно расчёту, представленному административным истцом в обоснование требований, должник имеет задолженность на общую сумму 4107,48 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени в размере 1329,73 рублей за неуплату налога за 2020 год в размере 44443 рублей за период с дата по дата, штраф в соответствии со ст.122 НК РФ в размере 1666,63 рублей, штраф в соответствии со ст.119 НК РФ в размере 1111,12 рублей.

Суд считает представленный административным истцом расчет верным, так как он выполнен с учётом требований налогового законодательства.

Таким образом, судом установлено, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 207 НК РФ, штраф, начисленный в соответствии с п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ, административным ответчиком не исполнена, сведений об уплате задолженности в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности законны и обоснованы, и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, гл. 32 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН <***>, паспорт 0704 №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность на общую сумму 4107,48 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: пени в размере 1329,73 рублей за неуплату налога за 2020 год в размере 44443 рублей за период с дата по дата, штраф в соответствии со ст.122 НК РФ в размере 1666,63 рублей, штраф в соответствии со ст.119 НК РФ в размере 1111,12 рублей.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН <***>, паспорт 0704 №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья М.А. Бирабасова