Решение по делу № 2А-627/2025 от 15.05.2025

Дело 2а-627/2025

УИД: 18RS0011-01-2024-006391-03

Решение

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года г. Глазов

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Бекмансуровой З.М.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дюкиной Д.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – налоговый орган, УФНС по УР) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в доход бюджета:

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 14 291,07 рублей;

пени 8628,99 рублей по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 82,00 рублей;

пени 13,33 рублей по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 483,00 рублей;

пени 78,55 рублей по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 21 055,00 рублей;

пени 1391,74 рублей по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 88,00 рублей;

пени 5,82 рублей по земельному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 576,00 рублей;

пени 38,07 руб. по земельному налогу на 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени 4215,54 руб. по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

налоговую санкцию в размере 500 руб., предусмотренную п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком указанных налогов. Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства исчислены налоги и направлены налоговые уведомления об уплате налогов. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок исчислена пеня. Обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнена, что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по УР не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о чем имеется в материалах уведомление о вручении. Ранее представил возражения на административное исковое заявление, в которых указал, что ему выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 59 678 руб., в котором не указан срок уплаты задолженности. Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском с пропуском срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ еще на стадии подачи заявления о вынесении судебного приказа. В связи, с чем просит отказать в удовлетворении исковых требований в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 14 291,07 руб.; пени 8 628, 99 руб. по транспортному налогу за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени 13,33 руб. по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 483 руб.; пени 78,55 руб. по земельному налогу ха 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 21 055 руб.; пени 1391,74 руб. по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 88 руб.; пени 5,82 руб. по земельному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 576 руб.; налоговую санкцию в размере 500 руб., предусмотренную ст.119 НК РФ. Кроме того представил платежные поручения о частичной оплате задолженности по пени по земельному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,07 руб., а также по пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 215, 54 руб.

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Кроме того, на официальном сайте Глазовского районного суда Удмуртской Республики по адресу: http://glazovskiygor.udm.sudrf.ru/ в общем доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в разделе «Судебное делопроизводство» была своевременно размещена информация о движении производства по настоящему административному делу.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, в налоговые периоды за 2021, 2022 год ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №,

земельного участка, расположенного по адресу: Удмуртская Республика, гск Гараж, 8,13,9. кадастровый №.

В налоговые периоды за 2021 и 2022 год на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

легковой автомобиль марки ГАЗ67, г/н №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения отсутствует;

легковой автомобиль марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLE D 4MATIC, г/н №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ;

легковой автомобиль марки ЛЭНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР, VIN: №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ;

легковой автомобиль марки ВАЗ 2105, г/н №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ;

легковой автомобиль марки ЗАЗ 968, г/н №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения отсутствует;

легковой автомобиль марки LADA 217230, г/н №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в 2021, 2022 годах имел на праве собственности следующие объекты недвижимости:

квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения отсутствует;

квартира, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ;

гараж, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом за налоговый период 2021 год рассчитан:

транспортный налог в размере 19 332,00 руб. (в отношении транспортных средств: марки ГАЗ 67, государственный регистрационный знак № в размере 756,00 руб.; марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLE 350 D 4 MATIC, государственный регистрационный знак № в размере 14 006,00 руб.; марки ЛЭНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР, государственный регистрационный знак № в размере 3 100,00 руб., марки ВАЗ 2105, государственный регистрационный знак № в размере 882,00 руб., марки ЗАЗ 968, государственный регистрационный знак № в размере 588,00 руб.).

земельный налог в размере 82,00 руб. (в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № в размере 80,00 руб., земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № в размере 2,00 руб.)

налог на имущество физических лиц в размере 483,00 руб. (в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № в размере 469,00 руб., гаража, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый № в размере 14,00 руб.). О чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18,19).

Налоговым органом за налоговый период 2022 год рассчитан:

транспортный налог в размере 21 055,00 руб. (в отношении транспортных средств: марки ВАЗ 2105, государственный регистрационный знак № в размере 882,00 руб., марки ЗАЗ 968, государственный регистрационный знак <адрес> в размере 588,00 руб., марки ГАЗ 67, государственный регистрационный знак № в размере 756,00 руб.; марки ЛЭНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР, государственный регистрационный знак <адрес> размере 18 600,00 руб., LADA 217230 LADA PRIORA государственный регистрационный знак <адрес> в размере 229,00 руб.

земельный налог в размере 88,00 руб. (в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №).

налог на имущество физических лиц в размере 576 руб. (в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № в размере 469,00 руб., гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № в размере 107,00 руб.). О чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9,10).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

Кроме того, как следует из подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона).

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 1 января 2023 года, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).

При рассмотрении настоящего установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.

В связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления № 500 было сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика через организацию почтовой связи требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 68 884,01 руб. (транспортный налог в сумме 59 113,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 483,00 руб., земельный налог в сумме 82,00 руб., пени в сумме 9 206,01 руб.), установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20).

В установленный срок задолженность не оплачена.

Поскольку указанное требование должником в установленный срок не исполнено, то налоговый орган с соблюдением статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ в суд с настоящим административным иском. Срок и процедура направления налогового уведомления и требования соблюдены, что подтверждается материалами дела.

В соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Учитывая, право налогового органа на исчисление указанных налогов не более чем за три налоговых периода, при этом у ФИО1 на указанную дату имелось отрицательное сальдо, превышающее 10 000 руб., то у налогового органа с учетом приведенных положений закона оснований для выставления нового требования с учетом указанной задолженности не имелось. В связи с чем, обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а в последующем с административным иском, о взыскании указанной задолженности, на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ № является правомерным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ (далее по тексту – Закон УР № 63-РЗ) на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

В абзаце 1 пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 в налоговые периоды 2021-2022 годы являлся собственником транспортных средств: марки ГАЗ 67, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения отсутствует, марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLE 350 D 4 MATIC, государственный регистрационный знак № дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ; марки ЛЭНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР, государственный регистрационный знак № дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ, марки ВАЗ 2105, государственный регистрационный знак № дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ, марки ЗАЗ 968, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения отсутствует, LADA 217230 LADA PRIORA государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые ставки определены налоговым органом верно, на основании статьи 2 Закона УР № 63-РЗ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1:

недоимки по транспортному налогу за 2021 г. в размере 14 291,07 рублей;

пени 8628,99 рублей по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 21 055 рублей;

пени 1391,74 рублей по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени 4215,54 руб. по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Плательщиками земельного налога, в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Положениями пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента, в том числе в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства (подпункт 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении дела установлено, что в налоговые периоды 2021 и 2022 год ФИО1 являлся собственником:

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №,

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. кадастровый №.

Налоговым органом в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № исчислен земельный налог за 2021 год в размере 2,00 руб., в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № исчислен земельный налог за 2021 год в размере 80,00 руб. (л.д.17-18).

Налоговым органом в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № исчислен земельный налог за 2022 год в размере 88,00 руб. (л.д.9).

Согласно Решению Совета депутатов МО «Муниципальный округ Глазовский район Удмуртской Республики» «О земельном налоге на территории муниципального образования «Муниципальный округ «Глазовский район Удмуртской Республики» установлены ставки земельного налога:

-0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

-занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящейся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства:

-приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

-1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении прочих земельных участков.

Налоговая ставка в размере 0,30% за 2021 и 2022 года определена налоговым органом верно, на основании пункта Решению Совета депутатов МО «Муниципальный округ Глазовский район Удмуртской Республики» «О земельном налоге на территории муниципального образования «Муниципальный округ «Глазовский район Удмуртской Республики».

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1:

недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 82 рублей;

пени 13,33 рублей по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени 78,55 рублей по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 88 рублей;

пени 5,82 рублей по земельному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени 38,07 руб. по земельному налогу на 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 данного Кодекса.

В п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При рассмотрении дела установлено, что в налоговые периоды 2021 и 2022 год ФИО1 являлся собственником:

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения отсутствует;

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ;

гаража, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер: №, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении имущества, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый № исчислен налог за 2021 год в размере 14,00 руб., в отношении имущества, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № исчислен налог за 2021 год в размере 469,00 руб. (л.д.17-18).

Налоговым органом в отношении имущества, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № исчислен налог за 2022 год в размере 469,00 руб., в отношении имущества, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № исчислен налог за 2022 год в размере 107,00 руб. (л.д.9).

На основании Решения Глазовской городской Думы от 26.11.2014 N 505 "Об установлении на территории муниципального образования "Город Глазов" налога на имущество физических лиц" установлены следующие ставки налога:

в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого и которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельный участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества садоводства или индивидуального жилищного строительства, в отношении гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, - 0,1 процента;

в отношении иных строений сооружений - 0,5процента

в отношении гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта - 0,3 процента

в отношении иных строений сооружений - 0,5 процента

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1:

недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 483 рублей;

недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 576 рублей;

На момент рассмотрения настоящего дела действия налогового органа по формированию налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ в части расчета транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2021 и 2022 годов не оспорены.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Так, в период рассмотрения настоящего административного иска административным ответчиком ФИО1 внесены на расчетный счет налогового органа денежные средства с указанием назначения платежа в точном соответствии с требованиями настоящего административного иска, что подтверждается следующими квитанциями:

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,07 руб., назначение платежа «пени по зем. налогу за 2020 год за период с №», что подтверждается платежным поручением №;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 215,54 руб., назначение платежа «пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с №», что подтверждается платежным поручением №;

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. В рассматриваемом случае, изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19 июля 2016 № 1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК РФ истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года N 2-П и от 26 мая 2011 года N 10-П).

Суд полагает, что указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Кроме того, суд считает, что применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 г. N 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Поскольку административным ответчиком осуществлен платеж по уплате задолженности по пени в размере 38,07 руб. по земельному налогу за 2020 год, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также в размере 4 215,54 руб. по транспортному налогу за 2020 год, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ до вынесения решения суда, суд полагает, что указанная задолженность у ответчика отсутствует.

В остальной части нет оснований не согласиться с требованиями налогового органа о взыскании с административного ответчика:

недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 14 291,07 рублей; пени 8628,99 рублей по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

недоимки по земельному налогу за 2021 г. в размере 82 рублей;

пени 13,33 рублей по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 483 рублей;

пени 78,55 рублей по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 21055 рублей; пени 1391,74 рублей по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 88 рублей;

пени 5,82 рублей по земельному налогу за 2022г., исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 576 рублей;

Расчет судом проверен, арифметически является верным, соответствует материалам дела. Административным ответчиком контррасчёт не предоставлен.

Со стороны административного ответчика доказательств уплаты недоимки по земельному налогу, транспортного налога, по налогу на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды в полном размере, отраженном в налоговых уведомлениях в установленный законом срок и в период, за который взыскивается пеня, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самой пени.

Относительно требования о взыскании налоговой санкции в размере 500,00 руб., предусмотренная п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации суд отмечает следующее.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела административным ответчиком в 2022 году реализовано недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>, период владения которого составил с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, им получен доход от продажи указанного имущества, которое находились в его собственности менее пяти лет, в связи с чем, у него в соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации возникла обязанность по представлению декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком налоговая декларация по НДФЛ не представлена.

После проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки, в ходе которой установлены вышеприведенные факты, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500,00 руб. (л.д.11-14). Указанное решение направлено ФИО1 посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16).

Решение УФНС по УР от ДД.ММ.ГГГГ № не оспаривалось.

Вместе с тем, вывод о правомерности принятого налоговым органом решения в порядке пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, является обоснованным, поскольку в ходе камеральной проверки установлено, что административным ответчиком в установленный законом срок не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

Оплата госпошлины при обращении в суд административным истцом не производилась на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с учетом удовлетворения иска.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 4000 руб. необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №):