№ 2а-2383/2025
УИД 18RS0004-01-2025-004752-69
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
23 июня 2025 года г. Ижевск
Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики под председательством судьи Семёновой И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по налогам,
установил:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее также УФНС по УР) обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в размере 17142,99 рублей, в том числе пени по земельному налогу за 2019 г. на сумму недоимки в размере 35 рублей в период с 11.06.2024 по 27.10.2024 в размере 2.86 рублей, пени по земельному налогу за 2020 г. на сумму недоимки в размере 19 рублей за период с 11.06.2024 года по 27.10.2024 в размере 1.55 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. на сумму недоимки в размере 12126 рублей за период с 11.06.2024 по 27.10.2024 в размере 989.48 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму недоимки в размере 1805 рублей за период с 11.06.2024 по 27.10.2024 в размере 124.22 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. на сумму недоимки в размете 13653 рублей периоде 11.06.2024 по 27.10.2024 в размере 1114,08 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. на сумму недоимки в размере 22683 рублей за период с 11.06.2024 по 27.10.2024 в размере 1850,93 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму недоимки в размере 15018 рублей периоде 11.06.2024 по 27.10.2024 в размере 1225,47 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму недоимки в размере 34025 рублей за период с 11.06.2024 по 27.10.2024 в размере 2776,44 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. на сумму недоимки в размере 16378 рублей за период с 11.06.2024 по 27.10.2024 в размере 1336,44 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. на сумму недоимки в размере 45366 рублей за период с 11.06.2024 года по 27.10.2024 года в размере 370,87 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. на сумму недоимки в размере 24498 рублей за период с 11.06.2024 года по 27.10.2024 года в размере 1999,04 рублей, пени по транспортному налогу за 2022 г. на сумму недоимки в размере 13370 рублей за период с 11.06.2024 года по 27.10.2024 года в размере 1090,99 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму недоимки в размере 13 512 рублей период с 11.06.2024 по 27.10.2024 в размере 929,62 рублей. Требования мотивированы тем, что Административный ответчик состоит на налоговом учет в УФНС России по УР в качестве налогоплательщика, имела или имеет в настоящее время в собственности имущество: земельные участки для индивидуальной жилой застройки по адресу: ..., для ведения садоводства и огородничества по адресу: ..., жилой дом по адресам: ..., ..., квартиры по адресам: ..., ... ..., иные строения, помещения и сооружения по адресам: ... ..., легковые автомобили Ауди 5, государственный регистрационный знак №, Тойота Ярис государственный регистрационный знак №, Шевроле Клан государственный регистрационный знак №, БМВ Х5 государственный регистрационный знак №, Фольксваген Туарег, государственный регистрационный знак №, Фольксваген Поло, государственный регистрационный знак №, Вольво ХС60 государственный регистрационный знак №, Лексус государственный регистрационный знак №. Поскольку в установленные законодательством сроки Административным истцом не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени по земельному налогу за 2019, 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, пени по транспортному налогу за 2022 год.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее также КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч.3 и ч.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее также НК РФ) заявление о взыскании налога, сбора за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
По данному делу заявлена подлежащая взысканию с ФИО1 общая сумма задолженностей по пени, начисленным на сумму налога, превышающая 10 000 рублей по требованию № со сроком исполнения до 15 июня 2023 года. В декабре 2024 года Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 27 декабря 2024 года судебный приказ № отменен, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 24 апреля 2025, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате нале начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии с Федеральным законом 263-ФЗ от 14 июля 2022 года с 01 января 2023 года вводится единый налоговый счет с единым сальдо. Как отражено в ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых ежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить числить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).
Исходя из требований, изложенных в пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение. Из положений ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».
Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.
Из материалов дела следует, что ФИО1 имела ранее или имеет в собственности объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения: земельные участки для индивидуальной жилой застройки по адресу: ... (прекращено владение 01.12.2014 года), для ведения садоводства и огородничества по адресу: ... (прекращено владение 07.07.2020 года), жилой дом по адресам: ... (прекращено владение 01.12.2024 года), ... (прекращено владение 07.07.2020 года), квартиры по адресам: ... (прекращено владение 29.05.2012 года), ... (прекращено владение 10.05.2023 года), ..., ... (прекращено владение 12.07.2021 года), ... (прекращено владение 22.03.2023 года), иные строения, помещения и сооружения по адресам: ..., ..., ... (прекращено владение 10.08.2016 года), легковые автомобили Ауди 5, государственный регистрационный знак №, Тойота Ярис государственный регистрационный знак № (прекращено владение 28.10.2016 года), Шевроле Клан государственный регистрационный знак №, БМВ Х5 государственный регистрационный знак № (прекращено владение 12.03.2013 года) Фольксваген Туарег, государственный регистрационный знак № (прекращено владение 24.04.2014 года), Фольксваген Поло, государственный регистрационный знак №, Вольво ХС60 государственный регистрационный знак №(прекращено владение 10.01.2020 года), Лексус государственный регистрационный знак № (прекращено владение 30.12.2015 года)
Налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 25779 рублей взыскан решением Индустриального районного суда г. Ижевска по делу №. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от 09.06.2022 года, исполнительное производство не окончено.
Налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму недоимки в размере 12126 рублей период с 11 июня 2024 года по 27 октября 2024 года в размере 989,48 рублей.
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени (руб.)
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
11.06.2024
28.07.2024
48
12126
16
310,4256
29.07.2024
15.09.2024
49
12126
18
356,5044
16.09.2024
27.10.2024
42
12126
19
322,5516
Итого
989,48
Налог на имущество за 2018 год в размере 1805 рублей взыскан решением Индустриального районного суда г. Ижевска по делу 2а-911/2022. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от 13.06.2024 года, исполнительное производство не окончено. Налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму недоимки в размере 1522,25 рублей за период с 11 июня 2024 года по 27 октября 2024 года в размере 124,22 рублей.
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
11.06.2024
28.07.2024
48
1522,25
16
38,9696
29.07.2024
15.09.2024
49
1522,25
18
44,7542
16.09.2024
27.10.2024
42
1522,25
19
40,4919
Итого
124,22
Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 25779 рублей взыскан решением Индустриального районного суда г. Ижевска по делу №. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от 09.06.2022 года. Налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму недоимки в размере 13653 рублей за период с 11 июня 2024 года по 27 октября 2024 года в размере 1114,08 рублей.
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени (руб.)
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
11.06.2024
28.07.2024
48
13653
16
349,5168
29.07.2024
15.09.2024
49
13653
18
401,3982
16.09.2024
27.10.2024
42
13653
19
363,1698
Итого
1114,08
Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 22683 рублей, взыскан решением Индустриального районного суда г. Ижевска по делу №. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от 17.02.2022 года. Налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму недоимки в размере 22683 рублей за период с 11 июня 2024 года по 27 октября 2024 года в размере 1850,93 рублей.
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени (руб.)
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
11.06.2024
28.07.2024
48
22683
16
580,6848
29.07.2024
15.09.2024
49
22683
18
666,8802
16.09.2024
27.10.2024
42
22683
19
603,3678
Итого
1850,93
Налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 49043,43 рубля взыскан решением Индустриального районного суда г. Ижевска по делу №. Задолженность не погашена. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от 13.06.2024 года. Налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму недоимки в размере 15018 рублей за период с 11 июня 2024 года по 27 октября 2024 года в размере 1225,47 рублей.
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
11.06.2024
28.07.2024
48
15018
16
384,4608
29.07.2024
15.09.2024
49
15018
18
441,5292
16.09.2024
27.10.2024
42
15018
19
399,4788
Итого
1225,47
Пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму недоимки в размере 34025 рублей за период с 11 июня 2024 года по 27 октября 2024 года в размере 2776,44 рублей.
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
11.06.2024
28.07.2024
48
34025
16
871,0400
29.07.2024
15.09.2024
49
34025
18
1000,3350
16.09.2024
27.10.2024
42
34025
19
905,0650
Итого
2776,44
Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 61744 рубля взыскан решением Индустриального районного суда г. Ижевска по делу № (№), не оплачен и подлежит взысканию. Налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму недоимки в размере 16378 рублей за период с 11 июня 2024 года по 27 октября 2024 года в размере 1336,44 рублей
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
11.06.2024
28.07.2024
48
16378
16
419,2768
29.07.2024
15.09.2024
49
16378
18
481,5132
16.09.2024
27.10.2024
42
16378
19
435,6548
Итого
1336,44
Пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму недоимки в размере 45366 рублей за период с 11 июня 2024 года по 27 октября 2024 года в размере 3701,87 рублей.
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
11.06.2024
28.07.2024
48
45366
16
1161,3696
29.07.2024
15.09.2024
49
45366
18
1333,7604
16.09.2024
27.10.2024
42
45366
19
1206,7356
Итого
3701,87
Налог на имущество физических лиц за 2022 год взыскивается в рамках рассмотрения дела №, не оплачен. Налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на сумму недоимки в размере 24498 рублей период с 11 июня 2024 года по 27 октября 2024 года в размере 1999,04 рублей.
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
11.06.2024
28.07.2024
48
24498
16
627,1488
29.07.2024
15.09.2024
49
24498
18
720,2412
16.09.2024
27.10.2024
42
24498
19
651,6468
Итого
1999,04
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ст. 390 НК РФ).
В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На территории муниципального образования «город Ижевск» земельный налог установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 23 ноября 2005 года №24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск».
В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Земельный налог за 2019 год в размере 54 рубля взыскан решением Индустриального районного суда г. Ижевска по делу №. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от 13.06.2024 года, исполнительное производство не окончено. Налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени по земельному налогу за 2019 год на сумму недоимки в размере 35 рублей за период с 11 июня 2024 года по 27 октября 2024 года в размере 2,86 рублей.
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
11.06.2024
28.07.2024
48
35
16
0,8960
29.07.2024
15.09.2024
49
35
18
1,0290
16.09.2024
27.10.2024
42
35
19
0,9310
Итого
2,86
Пени по земельному налогу за 2019 год на сумму недоимки в размере 19 рублей за период с 11 июня 2024 года по 27 октября 2024 года в размере 1,55 рублей.
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
11.06.2024
28.07.2024
48
19
16
0,4864
29.07.2024
15.09.2024
49
19
18
0,5586
16.09.2024
27.10.2024
42
19
19
0,5054
Итого
1,55
На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.
На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.
Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.
В п. 3 ст. 362 НК РФ указано, что в случае регистрации транспортного средства и (и снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы нале (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанной настоящем пункте.
Транспортный налог за 2022 год в размере 13370 рублей взыскивается по делу №. Налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени по транспортному налогу за 2022 год на сумму недоимки в размере 13370 рубля за период с 11 июня 2024 года по 27 октября 2024 года в размере 1090,99 рублей.
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
11.06.2024
28.07.2024
48
13370
16
342,2720
29.07.2024
15.09.2024
49
13370
18
393,0780
16.09.2024
27.10.2024
42
13370
19
355,6420
Итого
1090,99
Представленные Административным истцом расчеты пени соответствуют требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, могут быть положены в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования. Поскольку доказательств уплаты ФИО1 перечисленных налогов в установленный законом срок суду не представлено, требования административного истца о взыскании пени по перечисленным налогам за указанные периоды являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Кроме того, истец просит взыскать с ФИО1 пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2018 год на сумму недоимки в размере 13512 рублей за период с 11 июня 2024 года по 27 октября 2024 года.
Как следует из материалов дела, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №2 Индустриального района г.Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако, данный судебный приказ № отменен определением мирового судьи от 02 октября 2020 года.
На основании ч.3 ст.48 НК РФ (в редакции на 02 октября 2020 года) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку в установленный законом 6-месячный срок с административным иском налоговый орган в суд не обращался, ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлял, данные обстоятельства свидетельствуют об утрате налоговым органом права на взыскание указанной недоимки, в данной части (пени в сумме пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2018 год на сумму недоимки в размере 13512 рублей за период с 11.06.2024 года по 27.10.2024 года) административный иск удовлетворению не подлежит.
Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец - налоговый орган, освобожден от уплаты государственной пошлины (ст.333.36 НК РФ), пропорционально размеру удовлетворенных требований (94,58 %) с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3783 рублей 20 копеек в доход муниципального образования «город Ижевск».
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета
- пени по земельному налогу за 2019 г. на сумму недоимки в размере 35 рублей за период с 11.06.2024 года по 27.10.2024 года в размере 2 рубля 86 копеек,
- пени по земельному налогу за 2020 г. на сумму недоимки в размере 19 рублей за период с 11.06.2024 года по 27.10.2024 года в размере 1 руль 55 копеек,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. на сумму недоимки в размере 12126 рублей за период с 11.06.2024 года по 27.10.2024 года в размере 989 рублей 48 копеек,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму недоимки в размере 1805 рублей за период с 11.06.2024 года по 27.10.2024 года в размере 124 рубля 22 копейки,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. на сумму недоимки в размете 13653 рублей период с 11.06.2024 года по 27.10.2024 года в размере 1114 рублей 08 копеек,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. на сумму недоимки в размере 22683 рублей за период с 11.06.2024 года по 27.10.2024 года в размере 1850 рублей 93 копейки,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму недоимки в размере 15018 рублей период с 11.06.2024 года по 27.10.2024 года в размере 1225 рубле 47 копеек,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму недоимки в размере 34025 рублей за период с 11.06.2024 года по 27.10.2024 года в размере 2776 рублей 44 копейки,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. на сумму недоимки в размере 16378 рублей за период с 11.06.2024 года по 27.10.2024 года в размере 1336 рублей 44 копейки,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. на сумму недоимки в размере 45366 рублей за период с 11.06.2024 года по 27.10.2024 года в размере 3701 рубль 87 копеек,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. на сумму недоимки в размере 24498 рублей за период с 11.06.2024 года по 27.10.2024 года в размере 1999 рублей 04 копейки,
- пени по транспортному налогу за 2022 г. на сумму недоимки в размере 13370 рублей за период с 11.06.2024 года по 27.10.2024 года в размере 1090 рублей 99 копеек.
В удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на имущество за 2018 год на сумму недоимки в размере 13 512 руб. за период с 11.06.2024 года по 27.10.2024 года в размере 929 рублей 62 копейки – отказать.
на следующие реквизиты:
Код бюджетной классификации
ОКТМО
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации
ИНН/КПП налогового органа и его наименование
УИН
№
0
сч. №в БИК: №, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области
№, № Казначейство России (ФНС России)
№
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 3783 рубля 20 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи жалобы через Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики.
Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья И.А. Семёнова