Решение по делу № 2А-2717/2024 от 14.04.2025

66RS0020-01-2025-003160-65

Дело № 2а-329/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года пгт. Белоярский

Белоярский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Коняхина А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 год, штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС России № 29 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать со ФИО1:

- недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 51 рубль, за 2019 год в размере 52 рубля, за 2020 год в размере 07 рублей;

- недоимку по земельному налогу физических лиц за 2018 год в размере 110 рублей 01 копейка, за 2019 год в сумме 407 рублей, за 2020 год в размере 407 рублей;

- штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года в размере 1000 рублей;

- штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года в сумме 554 рубля 80 копеек;

- штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года в сумме 356 рублей;

- пени за неуплату налогов и взносов в сумме 18 397 рублей 46 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <номер> по адресу <адрес>; жилого дома с кадастровым номером <номер> по адресу <адрес> жилого дома с кадастровым номером <номер> по адресу <адрес> в связи с чем обязан был уплачивать земельный налог, налог на имущество физических лиц. Также ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01 августа 2012 года по 15 февраля 2019 года и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в установленный срок предоставлена не была. ФИО1 решением № 3221 от 16 октября 2019 года был привлечен к ответственности в виде штрафа за совершение налогового правонарушения. Также ФИО1 дважды был привлечен к ответственности в виде штрафа за налоговые правонарушения – несвоевременную уплату налога по ЕНВД, решениями № 1623 и № 1625 от 30 октября 2019 года. Обязанность по уплате налогов и штрафов административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, штрафов и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения. Требование об уплате налогов, штрафов и пени в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 29 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, штрафов и пени, в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом – почтовой связью, в том числе путем размещения информации на официальном интернет-сайте Белоярского районного суда Свердловской области. В административном исковом заявлении представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку лица, участвующие в деле надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, суд рассмотрел дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории Белоярского городского округа земельный налог установлен решением Думы Белоярского городского округа от 29 ноября 2006 года № 96 «Об установлении на территории Белоярского городского округа земельного налога» (в редакции решения от 30 октября 2013 года №75).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац 1 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

До 1 января 2021 года положениями Главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации регулировалась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Частью 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в части 1 названной статьи Налогового кодекса Российской Федерации, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Абзацем 2 части 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <номер> по адресу <адрес>; жилого дома с кадастровым номером <номер> по адресу <адрес>, жилого дома с кадастровым номером <номер> по адресу <адрес> в связи с чем обязан был уплачивать земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Также ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01 августа 2012 года по 15 февраля 2019 года и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в установленный срок предоставлена не была. ФИО1 решением № 3221 от 16 октября 2019 года был привлечен к ответственности в виде штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 1000 рублей.

Также ФИО1 дважды был привлечен к ответственности в виде штрафа за налоговые правонарушения – несвоевременную уплату налога по ЕНВД, решениями № 1623 от 30 октября 2019 года (в размере 356 рублей) и № 1625 от 30 октября 2019 года (в размере 554 рубля 80 копеек).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области ФИО2 были начислены земельный налог за 2018, 2019, 2020 годы, налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы, штрафы в его адрес заказной почтовой корреспонденцией и путем размещения в личном кабинете налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

№ 30678973 от 04 июля 2019 года (земельный налог за 2018 год в сумме 370 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 51 рубль);

№ 40826033 от 03 августа 2020 года (земельный налог за 2019 год в сумме 407 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 52 рубля);

№ 29237142 от 01 сентября 2021 года (земельный налог за 2020 год в сумме 407 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 рублей);

№ 19770640 от 01 сентября 2022 года (земельный налог за 2021 год в сумме 376 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 15 рублей);

№ 89213185 от 01 августа 2023 года (земельный налог за 2022 год в сумме 276 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 16 рублей).

Обязанность по уплате налогов, штрафов ФИО1 не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области в его адрес путем размещения в личном кабинете налогоплательщика было направлено требование № 5337 от 23 июля 2023 года об уплате недоимки по налогам, пени (налог на имущество физических лиц – 174 рубля, единый налог на вмененный доход – 6637 рублей, штрафы – 2931 рубль 60 копеек, земельный налог – 1200 рублей 01 копейка, налог на профессиональный доход – 9063 рубля 58 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 24 144 рубля 95 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 5292 рубля 99 копеек, пени – 14 012 рублей 35 копеек), предоставлен срок для добровольного исполнения до 16 ноября 2023 года.

Требование МИФНС России № 29 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке и в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения 05 февраля 2024 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

05 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 Белоярского судебного района Свердловской области на основании заявления МИФНС России № 29 по Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-583/2024, который был отменен определением мирового судьи от 04 июня 2024 года, в связи с поступившими от должника возражениями.

После отмены судебного приказа, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пени МИФНС России № 29 по Свердловской области 26 ноября 2024 года обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.

ФИО1, возражая против удовлетворения заявленных требований, указал, что недоимки им оплачена, в подтверждение чего представил сведения о следующих платежах:

03 января 2023 года на сумму 52 руб. назначение платежа - налог на имущество физических лиц; 07 января 2023 года на сумму 7 руб. назначение платежа - налог на имущество физических лиц; 08 января 2023 года на сумму 15 руб. назначение платежа – налог на имущество физических лиц; 08 января 2023 года на сумму 7,12 руб. назначение платежа – налог на имущество физических лиц; 03 января 2023 года на сумму 28,34 руб. назначение платежа – земельный налог с физических лиц; 07 января 2023 года на сумму 2,48 руб. назначение платежа – земельный налог с физических лиц; 08 января 2023 года на сумму 2,62 руб. назначение платежа – земельный налог с физических лиц; 08 января 2023 года на сумму 55,81 руб. назначение платежа – земельный налог с физических лиц; 05 июля 2023 года на сумму 105 руб.; 11 июля 2023 года на сумму 33,99 руб.; 13 июля 2023 года на сумму 24 руб.; 15 июля 2023 года на сумму 22,8 руб.; 16 июля 2023 года на сумму 111,69 руб.; 17 июля 2023 года на сумму 75 руб.; 22 июля 2023 года на сумму 50 руб.; 07 декабря 2023 года на сумму 4 339,54 руб. – оплата задолженности по исполнительному производству № 65899/22/66019-ИП от 11 июля 2022 года; 07 января 2023 года на сумму 228,73 руб. - оплата задолженности по исполнительному производству № 78289/20/66019-ИП от 27.05.2020 года; 08 января 2023 года на сумму 9 руб. - оплата задолженности по исполнительному производству № 8283/20/66019-ИП от 03 февраля 2020 года; 09 января 2023 года на сумму 16 руб. - оплата задолженности по исполнительному производству № 8283/20/66019-ИП от 03 февраля 2020 года; 12 марта 2023 года на сумму 80 руб. - оплата задолженности по исполнительному производству № 8283/20/66019-ИП от 03 февраля 2020 года; 25 января 2025 года на сумму 170 руб. - оплата задолженности по исполнительному производству № 6155/25/66019-ИП от 22 января 2025 года; 27 января 2025 на сумму 500 руб. - оплата задолженности по исполнительному производству № 6155/25/66019-ИП от 22 января 2025 года; 27 января 2025 на сумму 500 руб. - оплата задолженности по исполнительному производству № 6156/25/66019-ИП от 22.01.2025 года; 28.01.2025 на сумму 150 руб. - оплата задолженности по исполнительному производству № 6156/25/66019-ИП от 22 января 2025 года; 29 января 2025 на сумму 340 руб. - оплата задолженности по исполнительному производству № 6156/25/66019-ИП от 22 января 2025 года; 29 января 2025 года на сумму 400 руб. - оплата задолженности по исполнительному производству № 6155/25/66019-ИП от 22 января 2025 года; 01 февраля 2025 года на сумму 70 руб. - оплата задолженности по исполнительному производству № 6156/25/66019-ИП от 22 января 2025 года; 02 февраля 2025 года на сумму 80 руб. - оплата задолженности по исполнительному производству № 6156/25/66019-ИП от 22 января 2025 года; 02 февраля 2025 года на сумму 50 руб. - оплата задолженности по исполнительному производству № 6155/25/66019-ИП от 22 января 2025 года; 15 февраля 2025 года на сумму 250 руб. - оплата задолженности по исполнительному производству № 6155/25/66019-ИП от 22 января 2025 года; 17 февраля 2025 года на сумму 250 руб. - оплата задолженности по исполнительному производству № 6155/25/66019-ИП от 22 января 2025 года.

Часть платежей поступила после 01 января 2023 года в рамках взысканий в ходе исполнительных производств № 78289/20/66019-ИП, 8283/20/66019-ИП, 65899/22/66019-ИП, 6155/25/66019-ИП, 6156/25/66019-ИП и подлежала распределению в соответствии с требованиями пункта 5 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Вместе с тем, ни одна из недоимок, являющихся предметом рассматриваемого административного иска, не являлась предметом взыскания по исполнительным производствам.

Часть платежей, хотя и имела конкретное назначение, однако поступила после 01 января 2023 года, а значит верно квалифицирована в качестве единого налогового платежа и верно распределена налоговым органом в соответствии с положениями пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, все поступившие от ФИО1 платежи (как до, так и после 01 января 2023 года), учтены налоговым органом, что подтверждается карточками расчетов с бюджетом, ответом на судебный запрос.

Денежные средства, уплаченные ФИО1, поступившие после 01 января 2023 года, зачеты в погашение следующих задолженностей:

52 рубля 00 копеек по НПД (КБК 18210506000011000110);

7 рублей 00 копеек по НПД (КБК 18210506000011000110);

15 рублей 00 копеек по НПД (КБК 18210506000011000110);

7 рублей 12 копеек по НПД (КБК 18210506000011000110);

28 рублей 34 копейки по НПД (КБК 18210506000011000110);

2 рубля 48 копеек по НПД (КБК 18210506000011000110);

2 рубля 62 копейки по НПД (КБК 18210506000011000110);

55 рублей 81 копейка по НПД (КБК 18210506000011000110);

105 рублей 00 копеек на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КБК 18210502010021000110);

33 рубля 99 копеек на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КБК 18210502010021000110);

24 рубля 00 копеек на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КБК 18210502010021000110);

22 рубля 80 копеек на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КБК 18210502010021000110);

111 рублей 69 копеек на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КБК 18210502010021000110);

75 рублей 00 копеек на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КБК 18210502010021000110);

50 рублей 00 копеек на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КБК 18210502010021000110);

228 рублей 73 копейки по НПД (КБК 18210506000011000110);

9 рублей 00 копеек по НПД (КБК 18210506000011000110);

16 рублей 00 копеек по НПД (КБК 18210506000011000110);

80 рублей 00 копеек по НПД (КБК 18210506000011000110);

170 рублей 00 копеек по НПД (КБК 18210506000011000110);

500 рублей 00 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное (КБК 18210214010061005160);

150 рублей 00 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения (КБК 18210214030081002160);

400 рублей 00 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное (КБК 18210214010061005160);

70 рублей 00 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное (КБК 18210214010061005160);

80 рублей 00 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное (КБК 18210214010061005160);

50 рублей 00 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное (КБК 18210214010061005160);

250 рублей 00 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное (КБК 18210214010061005160);

Сумма 4339 рублей 54 копейки зачтена в погашение задолженности:

1315 рублей 60 копеек на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КБК 18210502010021000110);

49 рублей 00 копеек по налогу на имущество физических лиц (КБК 18210601020041000110);

2974 рубля 94 копейки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения (КБК 18210214030081002160);

Сумма 340 рублей 00 копеек зачтена в погашение задолженности:

310 рублей 08 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное (КБК 18210214010061005160);

29 рублей 92 копейки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения (КБК 18210214030081002160).

Соответственно, доказательств уплаты недоимок, взыскиваемых в рамках настоящего административного дела, ФИО1 не представлено.

Исходя из изложенных правовых норм, установленных обстоятельств, в связи с тем, что обязанность по уплате земельного налога за 2018, 2019, 2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы, штрафов ФИО1 не исполнена, доказательств уплаты налогов суду не представлено, требование МИФНС России № 29 по Свердловской области о взыскании с него задолженности по указанным налогам являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскания с административного ответчика в доход соответствующего бюджета

-недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 51 рубль, за 2019 год в размере 52 рубля, за 2020 год в размере 07 рублей;

-недоимку по земельному налогу физических лиц за 2018 год в размере 110 рублей 01 копейка, за 2019 год в сумме 407 рублей, за 2020 год в размере 407 рублей;

-штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года в размере 1000 рублей;

-штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года в сумме 554 рубля 80 копеек;

-штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года в сумме 356 рублей.

Также суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налогов, исходя из следующего.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06 января 2023 года в сумме 56992 рубля 69 копеек, в том числе пени 11 949 рублей 34 копейки.

Состояние отрицательного сальдо по ЕНС на 05 февраля 2024 года в том числе пени 18 668 рублей 35 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 05 февраля 2024 года составляет 18 397 рублей 46 копеек (18 668 рублей 35 копеек – 270 рублей 89 копеек).

Стороной административного истца представлены расчеты пени, образовавшихся как до 01 января 2023 года, так и после, указанные расчеты проверены судом, являются арифметически верными, при расчете пени учтены все поступившие от ФИО1 платежи, что подтверждается карточками расчетов с бюджетом и ответом на судебный запрос.

Также налоговым органом представлены доказательства правомерности включения недоимок в отрицательное сальдо ЕНС, на которое были начислены пени за период после 01 января 2023 года.

Поскольку судом установлено наличие у ФИО1 задолженности по налогам, налогам, то с административного ответчика подлежат взысканию пени по состоянию на 05 февраля 2024 года в общей сумме 18 397 рублей 46 копеек.

Налоговое уведомление и требование об уплате налогов соответствуют требованиям, указанным в пункте 3 статьи 52, пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки их направления судом проверены, административным истцом соблюдены. Установленные законом сроки на обращение к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и с настоящим административным исковым заявлением в соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 указанного Кодекса с учетом их продления Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 административным истцом также соблюдены.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи тем, что в силу положений статьи 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 год, штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета:

- пени за неуплату налогов и взносов по состоянию на 05 февраля 2024 года в сумме 18 397 рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Белоярский районный суд Свердловской области.

Судья А.А. Коняхин