50RS0021-01-2025-004255-53
Дело № 2а-6588/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Красногорск, Московская область 20 мая 2025 года
Красногорский городской суд <адрес> в составе
председательствующего судьи Поляковой Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,
установил:
Административный истец обратился в суд с административным иском в котором просил взыскать с ФИО1: недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 14 722,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 539,00 руб., пени, начисленные на сумму задолженности в едином налогом счете в размере 1 798,22 руб.
Административный ответчик возражений относительно требований не представил.
Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте извещались в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщили.
Судебное разбирательство в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, явка которых не является обязательной, в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.
Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 данного кодекса.
В соответствии с вышеуказанными нормами НК РФ административному ответчику начислен налог.
Из материалов дела следует, что инспекцией на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию транспортных средств начислен:
- транспортный налог за 2022г. в размере 14 722,00 руб.
На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество инспекцией начислен:
- налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 539,00 руб.
Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
В налоговом уведомлении указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Таким образом, налогоплательщик был надлежащим образом уведомлен об образовавшейся задолженности по налогам, однако уведомление оставлено без исполнения.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен статьей 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст. 70 НК РФ).
Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Таким образом, требование об уплате должно быть направлено налоговым органом не позднее 9 месяцев с момента возникновения недоимки.
В связи с наличием с ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС у ФИО1 Инспекцией ФНС по <адрес> было сформировано и направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование остается не исполненным.
ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ № Инспекцией ФНС России по <адрес> вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 76434,47 рублей, которое направлено в адрес ФИО1 заказным письмом, (номер почтового отслеживания 80103690740792).
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-3519/2024 о взыскании спорной недоимки с ФИО1 отменен по заявлению административного ответчика, что и послужило основанием для предъявления административного искового заявления.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С иском Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, 286 КАС РФ административным истцом не пропущен.
Административный ответчик не оспаривает наличие в его собственности имущества, а также наличие задолженности по налогам. Вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ доказательств оплаты задолженности не представлено. Проверив представленные Инспекцией расчеты по налогу, порядок и сроки направления требований, суд приходит к выводу о наличии оснований для их начисления, а также о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год в испрашиваемом размере.
Разрешая требования Инспекции в части взыскания суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 1 798,22 руб., суд исходит из следующего.
Согласно расчету Инспекции сумма пени, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ и принятая из КРСБ составила 9400,64 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 8015,93 руб., уменьшено пени – 15618,35 руб.
Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.
Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Материалами дела подтверждается, что решением Красногорского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4187/2023 с ФИО1, в пользу ИФНС России по <адрес> суд взыскал пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 837,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35,15 рублей; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 920,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37,13 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 185,00 рублей; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 23,41 рублей за период: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,87 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,53 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,47 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,19 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,35 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 500,00 рублей; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 500,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,62 рубль; недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 14 722,00 рубля; пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 14,722,00 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47,85 рублей; всего – 15 552 рублей 16 копеек. В удовлетворении оставшейся части исковых требований отказал.
Решение суда вступило в законную силу, не отменено. Срок для предъявления его к исполнению не истек. Сведений об оплате задолженностей, взысканных решением суда не имеется.
В связи с чем, суд полагает подлежащими взысканию с административного ответчика пени, начисленные на недоимки, взысканные решением суда по делу №а-4187/2023.
Учитывая, что настоящим решением с ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, суд полагает подлежащими взысканию с административного ответчика пени, начисленные за несвоевременную их уплату.
Таким образом, пени надлежит рассчитать в следующем порядке:
Сумма отрицательного сальдо ЕНС в размере 46216,00 руб. на которое ведется начисление совокупной обязанности по уплате пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит из:
Транспортного налога за 2019,2020,2021 гг.
Налога на имущество за 2018,2019,2020,2021 гг.
Размер пени составляет 161,76 руб.
Сумма отрицательного сальдо ЕНС в размере 61477,00 руб. на которое ведется начисление совокупной обязанности по уплате пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит из:
Транспортного налога за 2019,2020,2021,2022 гг.
Налога на имущество за 2018,2019,2020,2021,2022 гг.
Размер пени составляет 1278,73 руб. (491,82+786,91)
Итого подлежат взысканию пени в размере 1 440,49 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии с ч. 3 ст. 178 КАС РФ и ч.1 ст. 111 КАС РФ при принятии решения суд разрешает вопрос о распределении судебных расходов пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.
В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с учетом абз. 10 п. 2 ст. 61.1 БК РФ и ч. 3 ст. 333.18 НК РФ, с административного ответчика в пользу бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче искового заявления на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден административный истец, исходя из цены иска в соответствии с пп. 1 ч. 1. ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Инспекции ФНС России по <адрес> недоимку по:
- транспортному налогу за 2022 год в размере 14 722,00 руб.,
- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 539,00 руб.,
пени, начисленных на сумму задолженности в едином налогом счете в размере 1 440,49 руб.
Решение суда является основанием для признания задолженности в части, превышающей удовлетворенные требования безнадежной ко взысканию.
Административное исковое заявление в остальной части требований – оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного), производства может быть обжаловано в Московской областной суд через Красногорский городской суд <адрес> в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Судья Т.А. Полякова