Дело № 2а-149/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
пгт. Тяжинский 4 июля 2023 года
Тяжинский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Яхонтовой Е.А.,
при секретаре Алымовой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о взыскании обязательных платежей и санкций с законных представителей <данные изъяты> административного ответчика ФИО1 – ФИО2 и ФИО3,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 55 351 рубль по требованию № от 24.08.2022. В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку 11.08.2022 ее законным представителем ФИО2 в налоговую инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Сумма налога, подлежащая к уплате согласно налоговой декларации, составила 55 351 рубль, срок уплаты 15.07.2022. Однако в установленный Налоговым кодексом РФ срок обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год ФИО3 исполнена не была. В связи с этим налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ направлено требование № от 24.08.2022 об уплате налога на доходы физических лиц. В срок, установленный в требовании, сумма налога в добровольном порядке в бюджет не внесена, судебные приказы отменены по заявлениям законных представителей ответчика, в связи с чем, истец вынужден обратиться с данным иском в суд.
Представитель административного истца в суд не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Законные представители <данные изъяты> административного ответчика ФИО1 – ФИО2 и ФИО3 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 1 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пп. 5 и 10 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, а также иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В силу п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Согласно п. 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В силу п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).
Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Из материалов дела усматривается, что 11.08.2022 представитель налогоплательщика ФИО1 – ФИО2 представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, согласно которой ФИО1 поступил доход в виде стоимости квартиры, полученной в порядке дарения. Налоговая база для исчисления НДФЛ составила 425 776,43 рубля. Общая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 55 351 рубль (л.д. 8 – 11).
Так, на основании договора дарения от 13.04.2021ФИО5 подарил ФИО1 квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (л.д. 43 – 44).
Подписав декларацию, ФИО2 подтвердила полноту и достоверность сведений, указанных в декларации.
Размер исчисленного налога административным ответчиком не оспорен. Даритель ФИО5 близким родственником ФИО1 не является.
В силу абз. 2 п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца илимать) братьями и сестрами).
Согласно актовым записям о рождении и заключении брака ФИО5 является супругом бабушки ФИО1 – ФИО6, но ее дедушкой не является, поскольку дедушкой ФИО1 является ФИО7 – отец матери налогоплательщика Зенько (до брака А.) Л.В. (л.д. 33 – 40).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за расчетный периодФИО1 24.08.2022 направлено требование № 46546об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, согласно которому за ответчиком числится задолженность в размере 55 351рубль, пеня в размере 600,56рубля. Срок исполнения требования установлен до 04.10.2022(л.д. 22, 23).
Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнено,всвязи с чем представитель инспекции обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов. Судебные приказывынесены 20.02.2023 и отменены 02.03.2023 (л.д. 18, 19).
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Учитывая приведенные нормы права и обстоятельства настоящего административного дела, суд приходит к выводу о необходимости исчислять установленные приведенным законом сроки на обращение в суд с даты указанной в требовании №46546 от 24.08.2022, поскольку размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Тяжинского судебного района<адрес> с заявлением о вынесении судебных приказов о взыскании с законных представителей ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц до 04.04.2023, то есть в установленный законом срок.
20.02.2023 мировым судьей вынесены судебные приказы о взыскании с законных представителей ФИО1 – ФИО2 и ФИО3 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в размере по 27 675,50рубля с каждого.
Определениями мирового судьи судебного участка № 1 Тяжинского судебного района Кемеровской области от 02.03.2023 указанные судебные приказы отменены (л.д. 18, 19).
Поскольку судебные приказы о взыскании задолженности по налогу были отменены02.03.2023, то обратиться в суд с иском налоговый орган мог не позднее 02.09.2023.
Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с законных представителей ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц10.05.2023, то есть в установленный законом срок.
В силу п. 1 ст. 26 Налогового кодекса РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 2 ст. 27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Таким образом, несовершеннолетние лица, признаваемые налогоплательщиками, могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя. Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (ст. 28 Гражданского кодекса РФ). Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (ст. 26 Гражданского кодекса РФ).
Следовательно, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, получающих доходы, подлежащие налогообложению, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов.
С учетом изложенного с законных представителей <данные изъяты> налогоплательщика ФИО1 – ФИО2 и ФИО3 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 55 351 рубль.
В силу ст. 114 КАС РФ с законных представителей ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет в размере 1 860 рублей 53 копейки.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) лице ее законных представителей ФИО2 (ИНН №) и ФИО3 (ИНН №) в бюджет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 55 351 (пятьдесят пять тысяч триста пятьдесят один) рубль, а также государственную пошлину в размере 1 860 (одна тысяча восемьсот шестьдесят) рублей 53 копейки.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия путём подачи апелляционной жалобы через Тяжинский районный суд Кемеровской области.
Судья Тяжинского районного суда Е.А. Яхонтова
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.