Решение по делу № 2А-112/2023 от 20.04.2023

Административное дело № 2а-112/2023

УИД 45RS0011-01-2023-000126-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Макушино 20 апреля 2023 года

Макушинский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Бесовой Л.В.,

рассмотрев в упрощенном порядке административное дело №2а-112/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2020 годы в размере 3 719 руб., пени за период с 02.12.2017 по 02.04.2019 в размере 10 руб., за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 15,18 руб., пени за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в сумме 02,10 руб. за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в сумме 03,71 руб.; земельный налог с физических лиц – за 2018 - 2020 годы в размере 2 666 рублей, пени за период с 02.12.2017 по 02.04.2019 в сумме 66,53 руб., за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в сумме 02,16 руб., за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в сумме 0,04 руб., на общую сумму 6 501,6 руб.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 в указанный период времени являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами № расположенных в <адрес>, а также легковых автомобилей <данные изъяты> гос.рег. знак № и <данные изъяты> гос.рег. знак № соответственно, является плательщиком земельного и транспортного налогов. Налоги, в установленные законодательством, срок уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом начислены пени; направлены требования от 03.04.2019 №26014, от 30.01.2020 №6547, от 14.12.2020 №41191, от 14.12.2021 №25791. Вынесенный мировым судьей судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 07.09.2022 по заявлению административного ответчика относительно его исполнения. Однако, до настоящего времени налоги не оплачены.

По ходатайству административного истца административное дело в порядке ст.291,292 КАС РФ, рассмотрено в порядке упрощенного производства; возражений относительно данного порядка от административного ответчика не поступало.

Исследовав имеющиеся письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствие с ч. ч. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По правилам ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, в силу пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.397 Налогового Кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.6 ст.51 Налогового Кодекса РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности с 24.08.2012 принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, с 25.07.2000 по 09.12.2019 принадлежал земельный участок с кадастровым номером № расположенные по адресу: <адрес> (л.д.6).

Решениями Обутковской сельской Думы от 22.03.2018 №28, от 11.11.2019 №06 установлена ставка земельного налога – 0,3

Согласно представленному расчету, ФИО1 обязан был уплатить земельный налог:

-за 2018 г. до 02.12.2019 за земельный участок с кадастровым номером 45:11:011602:63 в размере 11 руб. (3689 руб. (кадастровая стоимость) *1 (доля в праве) *0,30 (налоговая ставка):100*12 месяцев (период владения):12 месяцев в году);

за земельный участок с кадастровым номером 45:11:010501:68 в размере 1373 руб. (459 240 руб. (кадастровая стоимость) -1602 (налоговый вычет)*1 (доля в праве) *0,30 (налоговая ставка):100*12 месяцев:12 месяцев в году)

-за 2019 г. до 01.12.2019 за земельный участок с кадастровым номером 45:11:011602:63 в размере 11 руб. (3689 руб. (кадастровая стоимость) *1 (доля в праве) *0,30 (налоговая ставка):100*12 месяцев:12 месяцев в году.;

за земельный участок с кадастровым номером 45:11:010501:68 в размере 1259 руб. (459 240 руб. (кадастровая стоимость) -1602 (налоговый вычет)*1 (доля в праве) *0,30 (налоговая ставка):100*11 месяцев:12 месяцев в году)

-за 2020 г. до 01.12.2021 за земельный участок с кадастровым номером 45:11:011602:63 в размере 12 руб. (31 501 руб. (кадастровая стоимость) – 11 118 (налоговый вычет)*1 (доля в праве) *0,30 (налоговая ставка):100*12 месяцев:12 месяцев в году.;

Расчет налога судом проверен, является верным.

В соответствии с п. 3 ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства,

признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

К таким объектам относятся автомобили (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с законом Курганской области от 26.11.2002 года № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области», с последующими изменениями установлены налоговые ставки на легковые автомобили: с мощностью до 100 л.с. включительно – 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 27 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с., включительно – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250л.с. – 75 рублей, свыше 250 л.с. – 150 рублей.

Согласно части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период с 01.01.2018 по 21.12.2020 на праве собственности за ФИО1 значились зарегистрированы:

- автомобиль <данные изъяты> 1996 г.в., гос. рег. номер №;

- автомобиль <данные изъяты> 1997 г.в., гос. рег. номер №, являющиеся объектом налогообложения (л.д.54).

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового

уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положения пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым направление налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом, признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления с установлением презумпции получения его адресатом.

Административным истцом произведен расчет размера транспортного налога в соответствии с установленными ставками налога законом Курганской области «О транспортном налоге на территории Курганской области»

-за 2018 г. сроком оплаты до 02.12.2019 за автомобиль <данные изъяты> в размере 500 руб. (71,50 (налоговая база) *10 (налоговая ставка):100*12 месяцев:12 месяцев в году – 215 руб. (налоговая льгота);

за автомобиль <данные изъяты> в размере 745 руб. (74,50 (налоговая база) *10 (налоговая ставка):100*12 месяцев:12 месяцев в году).

-за 2019 г. до 01.12.2019 за автомобиль <данные изъяты> в размере 715 руб. (71,50 (налоговая база) *10 (налоговая ставка):100*12 месяцев:12 месяцев в году).;

за автомобиль <данные изъяты> в размере 522 руб. (74,50 (налоговая база) *10 (налоговая ставка):100*12 месяцев:12 месяцев в году-223 руб. (налоговая льгота)

-за 2020 г. до 01.12.2019 за автомобиль <данные изъяты> в размере 715 руб. (71,50 (налоговая база) *10 (налоговая ставка):100*12 месяцев:12 месяцев в году).;

за автомобиль <данные изъяты> в размере 522 руб. (74,50 (налоговая база) *10 (налоговая ставка):100*12 месяцев: 12 месяцев в году-223 руб. (налоговая льгота)

Расчет налога судом проверен, является верным.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, по смыслу ст.ст. 69, 75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.

Согласно представленному административным истцом расчету пени за неуплату транспортного налога за период с 02.12.2017 по 02.04.2019 составляют 10 руб., за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 - 15,18 руб., за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 - 02,10 руб. с 02.12.2021 по 13.12.2021 - 03,71 руб.;

пени за неуплату земельного налога с физических лиц за период с 02.12.2017 по 02.04.2019 в сумме 66,53 руб., за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 16,88 руб.,с 02.12.2020 по 13.12.2020 - 02,16 руб., за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 - 0,04 руб.

Суд, проверив расчеты по пени, полагает, что они произведены арифметически верно и законодательно обоснованно.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признано направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно пункту 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или сумме сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 4 статьи 52 и в пункте 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены, в том числе, и способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога и пени лично под расписку, направлением по почте заказным письмом, передачей через личный кабинет налогоплательщика. При наличии в налоговом органе уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 12.02.2018 года № ММВ-7-17/87@, налоговые уведомления и требования об уплате налога направляются физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, через личный кабинет.

Ответчику налоговые уведомления, а также требования об уплате налогов: №26014 от 03.04.2019, №6547 от 30.01.2020, №41191 от 14.12.2020, №25791 от 14.12.2021 направлялись через личный кабинет (л.д.11-17)

Доказательств уплаты налога материалы дела не содержат.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Этот порядок предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (на дату образования задолженности по налогам), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании, в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

О взыскании задолженности административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 05.07.2022 (л.д.43-45). По возражению ФИО1 судебный приказ был отменен 07.09.2022.

Административное исковое заявление истец направил в суд 06.03.2023 года (л.д.6 оборот), то есть в пределах установленного, законом срока.

Анализируя изложенное выше, суд полагает, что административным истцом правильно осуществлен расчет недоимки по земельному, транспортному налогу, соответствующей им пени, исчисления произведены в соответствии с требованиями налогового законодательства, и ответчиком не опровергнуты.

С учетом вышеизложенного суд считает заявленные исковые требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в связи с удовлетворением административного искового требования подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области

- транспортный налог за 2018-2020 годы в размере 3 719 руб., пени за период с 02.12.2017 года по 02.04.2019 года в размере 10 руб., за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 15,18 руб., пени за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в сумме 02,10 руб. за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в сумме 03,71 руб.;

- земельный налог с физических лиц – за 2018 - 2020 годы в размере 2 666 рублей, пени за период с 02.12.2017 по 02.04.2019 в сумме 66,53 руб., за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 16,88 руб., за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в сумме 02,16 руб., за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в сумме 0,04 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального образования Макушинский муниципальный округ государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд через Макушинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Л.В. Бесова