Решение по делу № 2А-6550/2022 от 03.03.2023

Дело 2а-830/2023

43RS0001-01-2022-010871-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 03 марта 2023 года

Ленинский районный суд г. Кирова в составе:

председательствующего судьи Вычегжанина Р.В.,

при секретаре Обоймовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-830/2023 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Кирову (далее - ИФНС России по г. Кирову) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – ФИО1, налогоплательщик, административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование иска истец указывает, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Административному ответчику начислен транспортный налог за 2020 г. в сумме 30375.00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата изъята}. в налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}. Налог за 2020 год административным ответчиком до настоящего времени не уплачен. За уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 106.31 руб.

Административный ответчик является также плательщиком налога на имущество. Административному ответчику был начислен налог на имущество за 2020 год в сумме 215.00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата изъята}. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}. Налог за 2020 год административным ответчиком до настоящего времени не уплачен. С административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 0.75 руб.

Административный ответчик является также плательщиком земельного налога. Налоговым органом налогоплательщику был исчислен налог за 2020 в сумме 491.00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата изъята}. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}. Налог за 2020 год административным ответчиком до настоящего времени не уплачен. За уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 1.72 руб.

Административный истец обращался за взысканием задолженности по налогам и пени в приказном порядке. 05.09.2022 мировым судьей судебного участка № 55 Ленинского судебного района г. Кирова был отменен судебный приказ от 11.04.2022 № 52/2а-3394/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

На основании изложенного, ИФНС России по г. Кирову просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 31189.78 руб., их них:

- 30375.00 руб. - транспортный налог за 2020 год;

- 106.31 руб. - пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год;

- 215.00 руб. - налог на имущество за 2020 год;

- 0.75 руб. - пени по налогу на имущество на недоимку за 2020 год.

- 491.00 руб. - земельный налог за 2020 год;

-1.72 руб. - пени по земельному налогу на недоимку за 2019, 2020 год.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по городу Кирову по доверенности ФИО2 не явилась, извещена судом надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, просит исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 административные исковые требования признала частично. В суде показала, что на основании судебного приказа мирового судьи было возбуждено исполнительное производство, часть задолженности по транспортному налогу в сумме 30048,67 руб. с ответчика была удержана службой УФССП России по Кировской области, следовательно, повторно указанная сумма не может быть взыскана, за поворотом решения суда ответчик не обращался к мировому судье после отмены судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Исходя из смысла ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили.

Согласно п.1. ч.1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства (ч.3 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» (далее – Закон № 114-ЗО) налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя.

В соответствии с ч.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 1 Закона № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств, согласно налоговому уведомлению, в срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям ИФНС России по г.Кирову за ФИО1 в период с {Дата изъята} по {Дата изъята} было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль НИССАН ПАТРОЛ, государственный регистрационный знак {Номер изъят}, дата регистрации {Дата изъята}, дата снятия с регистрационного учета {Дата изъята}.

Из представленных документов следует, что ответчику начислен транспортный налог за 2020 г. в сумме 30375.00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата изъята}. в налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}. Налог в добровольном порядке в установленный законом срок, ответчиком не уплачен. На взыскание задолженности по транспортному налогу за 2020 вынесен судебный приказ № 52/2а-3394/2022 мировым судьей судебного участка №52 Ленинского судебного района г.Кирова11.04.2022. Судебный приказ направлен на исполнение в УФССП России по Кировской области, возбуждено исполнительное производство {Номер изъят}-ИП, сумма задолженности по транспортному налогу в размере 30048,67 руб. частично взыскана УФССП, о чем предоставлена сводная заявка на кассовый расход {Номер изъят} от {Дата изъята}, постановление судебного пристава о распределении денежных средств от {Дата изъята}. Поступление денежных средств по данному исполнительному производству в ИФНС России по г.Кирову, также подтверждено представителем ИФНС Черной Н.Н.

Таким образом, суд приходит к выводу, что остаток задолженности по транспортному налогу ответчика за 2020 год составляет 326,33 руб. (30375 – 30048,67).

Довод представителя истца о том, что задолженность по транспортному налогу в сумме 30048,67 не считается уплаченной, поскольку сумма платежа была распределена на иные периоды образования задолженности, суд отвергает, как основанный на неверном толковании закона.

Согласно п.3 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Обязательства по уплате ответчиком налоговой задолженности исполнены до введения изменений в Налоговый кодекс РФ о применении нового механизма исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетом РФ с использованием Единого налогового счета (ЕНС).

Задолженность по транспортному налогу в сумме 30048,67 взыскана на основании судебного приказа по заявлению ИФНС, по конкретному исполнительному производству в счет уплаты долга за конкретный период ее образования, оснований для отнесения взысканной суммы на иные периоды задолженности не имеется.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 106.31 руб. из них:

По требованию от {Дата изъята} {Номер изъят}:

-106.31 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2020 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование от {Дата изъята} {Номер изъят}. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

квартиры, расположенной по адресу: {Адрес изъят}. Кадастровый {Номер изъят}, дата регистрации {Дата изъята}, дата снятия с регистрации {Дата изъята};

жилого дома, расположенного по адресу: {Адрес изъят}, дата регистрации {Дата изъята};

квартиры, расположенной по адресу: {Адрес изъят}. Кадастровый {Номер изъят}, дата регистрации {Дата изъята}.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество на имущество за 2020 год в сумме 215.00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата изъята}. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}. Налог за 2020 год административным ответчиком до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 0.75 руб. из них:

По требованию от {Дата изъята} {Номер изъят}:

- 0.75 руб. - за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2020 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени от {Дата изъята} {Номер изъят}. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно части 1 статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Кировской области ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресам:

- {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}, дата регистрации права собственности {Дата изъята};

- {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}, дата регистрации {Дата изъята}.

Налоговым органом административному ответчику был начислен земельный налог за 2020 в сумме 491.00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата изъята}. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят} Налог за 2020 год административным ответчиком до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 1.72 руб. из них:

По требованию от {Дата изъята} {Номер изъят}:

- 1.72 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2020 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требования от {Дата изъята} {Номер изъят} об уплате налога и пени. Требование настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Расчеты пени признаны судом обоснованными, контррасчет суду не представлен.

Требование об уплате недоимки по налогам и пени от {Дата изъята} {Номер изъят} было направлено налогоплательщику посредством почтовой связи.

До настоящего времени требование ИФНС России по г. Кирову {Дата изъята} {Номер изъят} ФИО1 в полном объеме не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по г. Кирову является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления быть восстановлен судом.

Поскольку сумма задолженности по налогам превысила 10000 рублей в требовании {Номер изъят} от {Дата изъята} со срок исполнения до {Дата изъята}, административный истец имел право обратиться с заявлением в суд о взыскании налога и пени в срок до {Дата изъята}. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье {Дата изъята}, то есть в установленный законом срок.

11.04.2022 года мировым судьей судебного участка № 52 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления ИФНС России по г. Кирову вынесен судебный приказ № 52/2а-3394/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 31198,78 руб.

Таким образом, административный истец обратился к мировому судье в установленный законом срок.

05.09.2022 мировым судьей судебного участка № 52 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 11.04.2022 № 52/2а-3394/2022.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекает 05.03.2023 года.

Административное исковое заявление подано ИФНС России по г. Кирову в Ленинский районный суд г. Кирова 05.12.2022, то есть в установленный срок.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, {Дата изъята} года рождения, ИНН {Номер изъят}, за счет его имущества в доход государства:

- 326, 33 руб. - транспортный налог за 2020 год;

- 106.31 руб. - пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год;

- 215.00 руб. - налог на имущество за 2020 год;

- 0.75 руб. - пени по налогу на имущество на недоимку за 2020 год.

- 491.00 руб. - земельный налог за 2020 год;

-1.72 руб. - пени по земельному налогу на недоимку за 2020 год.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Кирова.

Судья Р.В. Вычегжанин

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10.03.2023