Решение по делу № 2А-1991/2022 от 27.10.2022 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, недоимки по транспортному налогу и пени по транспортному налогу.

дело №2а-1991/2022

26RS0008-01-2022-003048-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2022 года город Буденновск

Буденновский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Никитиной М.В.,

при секретаре Крикуновой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, недоимки по транспортному налогу и пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в Буденновский городской суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, недоимки по транспортному налогу и пени по транспортному налогу, в котором просит взыскать с ФИО2, ИНН <***> недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере 1 рубля, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2020 в размере <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты> рублей, недоимки по транспортному налогу с физических лиц, налог за 2020 в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, на общую сумму <данные изъяты> рублей.

В обоснование административного иска административным истцом Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю указано, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН: <***>, адрес места жительства: <адрес> <адрес> в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель: ГАЗ 2705, VIN: <данные изъяты> год выпуска 2002, дата регистрации права 14.01.2014. автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ХОНДА СИВИК, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 11.02.2009, дата утраты права 08.10.2021, автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> марка/модель: ГАЗ 33023, <данные изъяты>, год выпуска 1998, дата регистрации права 28.03.2015, дата утраты права 01.07.2022, автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель:ВА321053, <данные изъяты>, год выпуска 2007, дата регистрации права 25.11.2014, автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: УРАЛ 63685-0111, <данные изъяты>, год выпуска 2006, дата регистрации права 29.04.2015. ФИО2 является собственником имущества: квартиры, адрес: 356800, Россия, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 57,5, дата регистрации права 10.12.2001, квартиры, адрес: 355011, Россия, Ставрополь г. <адрес>, кадастровый №, площадь 58,7, дата регистрации права 21.02.2011 года. В адрес ответчика инспекцией направлено налоговое уведомление с предложением уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Ответчиком обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленные сроки не исполнена. Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 15.12.2021 № 68784 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога <данные изъяты> рублей. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - <данные изъяты> рублей. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату транспортного налога - <данные изъяты> руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц - 1,95 рублей. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - <данные изъяты> рублей, пени - <данные изъяты> руб. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением от 18.05.2022 года судебный приказ № 2а-47-04-412/2022 oт 13.04.2022 в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 18.11.2022 года. Согласно данным инспекции по вышеуказанному требованию от 15.12.2021 № 68784 уплачены, частично уплачены, либо уменьшены по расчету следующие налоги и пеня: транспортный налог: налога – <данные изъяты> рублей.

В судебное заседание административный истец, представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю не явился, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился по неизвестной причине, будучи надлежащим образом извещённым о дате, времени и месте судебного разбирательства, что подтверждается отчётом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80095377774810.

Согласно ч. 1 ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

В связи с изложенным, суд, руководствуясь положением ст. 226 КАС РФ полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения дела участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Понятие "налогоплательщик" используется в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 11 Кодекса).

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Законом Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО2 является собственником следующих транспортных средств: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак <данные изъяты> марка/модель: ГАЗ 2705, <данные изъяты>, год выпуска 2002, дата регистрации права 14.01.2014. автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: ХОНДА СИВИК, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 11.02.2009, дата утраты права 08.10.2021, автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты> VIN: №, год выпуска 1998, дата регистрации права 28.03.2015, дата утраты права 01.07.2022, автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель:ВА321053, <данные изъяты>, год выпуска 2007, дата регистрации права 25.11.2014, автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, <данные изъяты>, год выпуска 2006, дата регистрации права 29.04.2015 года (л.д.15).

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. НК РФ.

В силу ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО2 является собственником следующего имущества: квартиры, адрес: 356800, Россия, <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 57,5, дата регистрации права 10.12.2001, квартиры, адрес: 355011, Россия, Ставрополь г. <адрес>, кадастровый №, площадь 58,7, дата регистрации права 21.02.2011 года (л.д.15 оборотная сторона).

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно налоговому уведомлению № 45601172 от 01.09.2021 года, направленному в адрес ФИО2, МИФНС № 6 по Ставропольскому краю предложено оплатить транспортный налог в сумме <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 600 рублей, а всего на сумму <данные изъяты> рублей, в срок не позднее 01.12.2021 года (л.д. 11).

Из содержания ч. 1 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты> рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно абзацу 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В требовании МИФНС № 6 по Ставропольскому краю №68784 от 15.12.2021 об уплате налога, указано, что по состоянию на 15 декабря 2021 года за ФИО2 числится общая сумма задолженности по налогам в размере <данные изъяты> рублей (л.д.10).

По сведения административного истца, по требованию №68784 от 15.12.2021 года административный ответчик ФИО2 частично уплатил задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 год, подлежащая оплате в бюджет, с учётом частично погашенной суммы составляет 4 858 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 83,14 рублей, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 подлежащая уплате в бюджет, составляет 600 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц составляет 1,95 рублей. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет налога <данные изъяты> рублей, пени 85,09 рублей.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со-дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 18.05.2022 года судебный приказ №2а-47-04-412/2022 от 13.04.2022 года в отношении ФИО2 отменен (л.д.16).

Из чего следует, что срок для обращения в суд в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ истекает 18.11.2022 года. Административный истец обратился в суд 19.09.2022 года, то есть в пределах установленного срока.

Расчёт задолженности по обязательным платежам и санкциям, представленный административным истцом, суд находит верным. Иного расчёта суммы задолженности, либо доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Исходя из того, что сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей административным истцом не нарушены, доводы изложенные административным истцом, нашли свое подтверждение, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика ФИО2 в соответствии с ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 174-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, недоимки по транспортному налогу и пени по транспортному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***> недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рубля;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, налог за 2020 в размере <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты> рублей;

транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***> в доход местного бюджета Будённовского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Будённовский городской суд Ставропольского края в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 1 ноября 2022 года.

Судья Никитина М.В.