Решение по делу № 2А-1179/2023 от 13.04.2023

Дело № 2а-1179/2023

УИД 10RS0011-01-2022-014115-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 апреля 2023 года г. Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе судьи Малыгина П.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Павловой Е.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – административный истец, УФНС России по Республике Карелия, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по: пени по транспортному налогу в размере 11 руб. 94 коп., начисленные на недоимку за 2020 год в сумме 3 675 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; налогу на имущество за 2020 год в размере 136 823 руб. 00 коп.; пени по налогу на имущество в размере 444 руб. 67 коп., начисленные на недоимку за 2020 год в сумме 136 823 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; земельному налогу (ОКТМО 46787000) за 2020 год в сумме 221 277 руб.; пени по земельному налогу в размере 719 руб. 15 коп., начисленные на недоимку за 2020 год в сумме 221 277 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Московской области.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела судом извещены надлежащим образом. Административным ответчиком представлены письменные возражения на заявленные требования в отношении взыскания недоимки по налогу на имущество и пеней по данному налогу. В предыдущем судебном разбирательстве административный ответчик и его представитель заявляли, что указанное имущество является товаром и использовалось индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности, поэтому не может повторно облагаться налогом на имущество.

В силу положений статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом требований статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и разъяснений, содержащихся в пунктах 63, 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление № 25), суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие сторон и их представителей.

Исследовав административное исковое заявление, изучив и оценив представленные в материалы дела доказательства и доводы сторон, суд считает установленными следующие обстоятельства.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Статьей 6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-3PK «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» установлен размер ставок транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Согласно сведениям УГИБДД МВД по Республике Карелия за административным ответчиком в спорный период было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № (налоговая база – 105 л/с, налоговая ставка – 35 руб., 12/12 мес. владения в 2020 году).

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 15634206 от 01.09.2021 об уплате налогов, в том числе транспортного, с указанием срока их уплаты – не позднее 01.12.2021.

Административный истец указывает, что транспортный налог в размере 3 675 руб. был уплачен с нарушением установленного срока 23.12.2021.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях (статья 392 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям регистрирующего органа, ФИО1 в спорный период являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Республика Карелия, г. Петрозаводск, <адрес>.

Земельный налог введен на территории города Петрозаводска решением Петрозаводского городского Совета от 10.11.2005 № ХХV/XXI-196 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования города Петрозаводска земельного налога».

Доля административного ответчика в праве на указанный земельный участок составила – 1/5. Налоговая база в отношении данного объекта недвижимого имущества за налоговый период 2020 года составила 857 406 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году.

Кроме того, в спорный период за административным ответчиком были зарегистрированы земельные участки, расположенные в <адрес>.

Земельный налог введен на территории городского округа Шаховская с 01.01.2016 решением от 10.11.2015 № 44/238 «Об установлении земельного налога на территории городского округа Шаховская».

Согласно сведениям регистрирующего органа, ФИО1 в спорный период являлся собственником следующих земельных участков:

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 11 586 663 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, с/<адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 8 731 783 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, с/<адрес>, северная часть кадастрового квартала 50:06:0090103, доля в праве – 1, налоговая база – 10 770 151 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 350 375 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, с/<адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 18 882 836 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, с/<адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 9 040 972 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 361 792 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 1/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 358 802 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 320 203 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 344 395 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 329 445 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 328 086 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 331 348 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 357 986 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 1/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 340 590 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 362 336 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>., доля в праве – 1, налоговая база – 506 128 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>., доля в праве – 1, налоговая база – 361 248 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>., доля в праве – 1, налоговая база – 359 617 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 332 707 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 231 318 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 352 822 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 345 483 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>., доля в праве – 1, налоговая база – 343 852 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>., доля в праве – 1, налоговая база – 353 909 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 919 838 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 348 745 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>., доля в праве – 1, налоговая база – 333 251 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 2/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес> доля в праве – 1, налоговая база – 378 101 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес> доля в праве – 1, налоговая база – 360 161 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 366 957 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 338 959 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>., доля в праве – 1, налоговая база – 348 745 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 1 003 015 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 491 178 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 2/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 339 503 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес> доля в праве – 1, налоговая база – 365 054 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес> доля в праве – 1, налоговая база – 348 201 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 364 238 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 353 094 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>., доля в праве – 1, налоговая база – 345 755 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 322 650 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 328 358 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 361 520 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 1/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес> доля в праве – 1, налоговая база – 362 607 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 1/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>., доля в праве – 1, налоговая база – 349 016 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 358 802 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) установлено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, расположенных в пределах одного муниципального образования. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Совета депутатов Шаховского муниципального района Московской области от 10.11.2015 № 44/239 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа Шаховская» установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц.

По сведениям регистрирующих органов, административный ответчик в спорный период являлся собственником недвижимого имущества:

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 8 642 322 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,50 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 11 872 152 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,50 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 117 380 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,50 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, 102, доля в праве – 1, налоговая база – 4 043 817 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,50 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 21 193 455 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,50 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 1 923 954 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,50 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

гаража с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, налоговая база – 3 441 920 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, с указанием сроков их уплаты.

Обязанность по уплате налогов административный ответчик в указанный срок не исполнил.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня уплаты налога или сбора.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 № 20-П, определение от 8 февраля 2007 № 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В адрес административного ответчика было направлено требование № 55839 от 15.12.2021 об уплате налоговой недоимки. ФИО1 было предложено уплатить в срок до 01.02.2022 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3 675 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 11 руб. 94 коп., по налогу на имущество за 2020 год в сумме 136 823 руб. и пени в размере 444 руб. 67 коп., по земельному налогу (ОКТМО 86701000) в сумме 480 руб. 16 коп., по земельному налогу (ОКТМО 46787000) в сумме 221 277 руб. и пени в сумме 719 руб. 15 коп.

Требование налогового органа налогоплательщиком исполнено только в части уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 3 675 руб., земельного налога (ОКТМО 86701000) в сумме 480 руб. 16 коп.

В адрес административного ответчика было направлено требование № 73843 от 15.12.2021 об уплате налоговой недоимки, в том числе транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 год, а также пени. Требование налогового органа налогоплательщиком не было исполнено.

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона, является правильным арифметически и методологически верным.

Суд отклоняет доводы административного ответчика о неправомерном начислении налога на имущество физических лиц и пени по данному налогу по следующим основаниям.

Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 17.08.2018 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. С 17.08.2018 по 10.03.2023 ИП ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения, а также представлял налоговые декларации в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы.

На основании пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, предусмотренное статьей 346.11 Налогового кодекса освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц является налоговой льготой, для предоставления которой требуется в соответствии пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса РФ представление в налоговый орган соответствующего заявления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу.

Таким образом, получение льготы носит заявительный характер.

Из системного толкования приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что субъект предпринимательской деятельности должен подтвердить фактическое использование объектов недвижимого имущества для осуществления предпринимательской деятельности, а также представить заявление об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении данных объектов.

Между тем, административным ответчиком не представлены доказательства обращения в налоговый орган с заявлением об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами: №, №, №, №, №, №, №.

При изложенных обстоятельствах, у налогового органа имелись предусмотренные законом основания для начисления ФИО1 налога на имущество физических лиц. В свою очередь налогоплательщик, конституционную обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов не исполнил. Суд также учитывает, что основной вид деятельности, который был заявлен у индивидуального предпринимателя в ЕГРИП, не связан с указанными объектами недвижимости, либо деятельностью, связанной с куплей-продажей недвижимости и т.п. Доказательств этому в материалы дела представлено не было.

При этом суд полагает необходимым отметить, что административный ответчик не лишен возможности обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет объектов налогообложения с заявлением о предоставлении льготы в целях перерасчета суммы налогов в соответствии с пунктом 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 28.12.2022) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Соответственно, по смыслу положений действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает исчисляться с даты отмены мировым судьей судебного приказа о взыскании недоимки по налогу.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Так как проверка законности и обоснованности судебного приказа относится исключительно к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.

Следовательно, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Указанная правовая позиция содержится в кассационных определениях Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 22.06.2022 № 88а-11218/2022 по делу № 2а-410/2022 и от 15.06.2022 № 88а-11296/2022 по делу № 2а-2392/2021.

15.03.2022 мировым судьей судебного участка № 11 г. Петрозаводска Республики Карелия был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки, в том числе по пени по транспортному налогу за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, земельному налога за 2020 год, включая пени.

На основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем 29.07.2022 мировым судьей было вынесено соответствующее определение. Налоговый орган обратился в Петрозаводский городской суд Республики Карелия административный иск 28.09.2022. Следовательно, установленный законом срок обращения в суд административным истцом не был нарушен.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований о взыскании недоимки и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 286, 289-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Петрозаводский городской суд Республики Карелия

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность в размере 359 275 руб. 76 коп, в том числе:

пени по транспортному налогу в размере 11 руб. 94 коп., начисленные на недоимку за 2020 год в сумме 3 675 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

налог на имущество за 2020 год в размере 136 823 руб. 00 коп.;

пени по налогу на имущество в размере 444 руб. 67 коп., начисленные на недоимку за 2020 год в сумме 136 823 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

земельный налог (ОКТМО 46787000) за 2020 год в размере 221 277 руб.;

пени по земельному налогу в размере 719 руб. 15 коп., начисленные на недоимку за 2020 год в сумме 221 277 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 6 792 руб. 76 коп.

Решение суда может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме,

в кассационном порядке в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья П.А. Малыгин

Мотивированное решение изготовлено 27 апреля 2023 года.