2а-2363/2021

18RS0023-01-2022-003267-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2022 года г. Сарапул

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Арефьевой Ю.С.

при секретаре Борисовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, свои требования мотивирует следующим. 18 мая 2022 года мировым судьей судебного участка №5 г.Сарапула вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик владел на праве собственности имуществом являющимся объектами налогообложения транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество физических лиц. Согласно Закону УР «О транспортном налоге в УР» от 27.11.02г. № 63-P3 (в ред. 29.11.2018г.), налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100л/с установлена в размере 14 рублей, до 150л/с – 29 рублей, на прочие самоходные транспортные средства до 100л/с - 25рублей. В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Объектом налогообложения транспортным налогом в 2019,2020г., по сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике, являлись транспортные средства, указанные в уведомлении, (легковой автомобиль Рено Кангу государственный регистрационный знак Т4550М18 75л/с, легковой автомобиль HYUNDAI MATRIX государственный регистрационный знак <***> 103л/с, самоходные транспортные средства. Сумма транспортного налога за 2019,2020г. составила 6 808 рублей (расчет налога (75 л/с х 14руб.) + (78 л/с х 25руб.)2019г. + (75 л/с х 14руб. / 12 х 7 мес.) + (78 л/с х 25руб.) + (103 л/с х 29руб. /12x5 мес.)2020г. (произведение мощности двигателя транспортного средства и ставки налога и количества месяцев владения). На основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2020 года по 09.02.2021 года (69 дней по ставке рефинансирования 4,25%) от суммы задолженности 3000 рублей – 29,32 рублей; с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года (14 дней по ставке рефинансирования 7,50%) от суммы задолженности 3808 рублей – 13,33 рублей. Ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.400 НК РФ. Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Объектом налогообложения по налогу на имущество в 2019,2020 годах, по сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике, являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении: жилой дом по адресу: <...>, кадастровая стоимость 99 980 рублей в 2019 г. и 139 432 рублей в 2020 г., иные строения по адресу: снт Мечта-2, 57, г. Сарапул, кадастровая стоимость 180 640 рублей. Согласно решению органов местного самоуправления ставки по налогу на имущество физических лиц установлены в размере 0,1%, 0,5%. Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный законодательством срок оплата налога на имущество физических лиц плательщиком полностью не произведена. Сумма налога за 2019,2020 годах составила 1 113 рублей. Расчет налога составлен в соответствии со ст.408 НК РФ (99980 руб. х 0,1%)2019г. + (139432руб. х 0,1%) + (180640 руб. х 0,5%)2020г.. На основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени: с 02.12.2020 года по 09.02.2021 года (69 дней по ставке рефинансирования 4,25%) от суммы задолженности 100 рублей – 0,98 рублей; с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года (14 дней по ставке рефинансирования 7,50%) от суммы задолженности 1013 рублей – 3,55 рублей. Ответчик является налогоплательщиком земельного налога на основании ст.388 НК РФ. Перечень облагаемого имущества и земельных участков, сроки владения, доли владения, и кадастровая стоимость отражены в налоговом уведомлении. (<...>, кадастровая стоимость 331 243 рублей, г. Сарапул снт Мечта-2, 57, кадастровая стоимость 35 400 рублей). Согласно решению органов местного самоуправления ставки по земельному налогу установлены от категории земли в процентном отношении от кадастровой стоимости участка -0,3%. Сумма по земельному налогу за 2019,2020 годы составила 2 200 рублей. Расчет налога (331243 руб. х 0,3 %) + (35400 руб. х 0,3 %)2019г. + (331 243 руб. х 0,3 %) + (35400руб. х 0,3 %)2020г. На основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени: с 02.12.2020 года по 09.02.2021 года (69 дней по ставке рефинансирования 4,25%) от суммы задолженности 1100 рублей – 10,75 рублей; с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года (14 дней по ставке рефинансирования 7,50%) от суммы задолженности 1100 рублей – 3,85 рублей. В связи с наличием недоимки по налогам налоговый орган на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ выставил и направил в адрес должника требования №39248 от 16.12.2021, №2554 от 09.02.2021 об уплате сумм налога, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок, указанный в требовании.

Просит взыскать с ФИО1 <данные изъяты>: транспортный налог в сумме 6808 рублей, КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94740000; пени по транспортному налогу 42,65 рублей, КБК 18210604012022100110 ОКТМО 94740000; налог на имущество физ. лиц в сумме 1113 рублей, КБК 18210601020041000110 ОКТМО 94740000; пени по налогу на имущество физ. лиц 4,53 рублей, КБК 18210601020042100110 ОКТМО 94740000; земельный налог с физ. лиц в сумме 2200 рублей, КБК 18210606042041000110 ОКТМО 94740000; пени по земельному налогу с физ. лиц в сумме 14,60 рублей, КБК 18210606042042100110 ОКТМО 94740000.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России № 5 по УР, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явился.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил отзыв на исковое заявление, в котором указал о несогласии с административными исковыми требованиями.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административный ответчик ФИО1 по сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД МВД по УР, в 2019, 2020 году являлся собственником транспортных средств: легкового автомобиля Рено Кангу государственный регистрационный знак Т4550М18 (с 17.10.2015 по 25.07.2020), легкового автомобиля HYUNDAI MATRIX государственный регистрационный знак <***> (с 06.08.2020), самоходного транспортного средства ЭО-2626 регистрационный знак <***> (с 21.03.2017 по 25.04.2022) (л.д.8).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.02 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно Закону Удмуртской Республике «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» от 27.11.02г. № 63-P3 (в ред. 29.11.2018г.), налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100л/с установлена в размере 14 рублей, до 150л/с – 29 рублей, на прочие самоходные транспортные средства до 100л/с - 25рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно представленным в налоговый орган сведениям, мощность транспортного средства – легкового автомобиля Рено Кангу государственный регистрационный знак Т4550М18, принадлежащего ФИО1, составляет 75 л/с, легкового автомобиля HYUNDAI MATRIX государственный регистрационный знак <***> – 76 л/с, самоходного транспортного средства ЭО-2626 государственный регистрационный знак <***> – 25 л/с (л.д. 8).

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма транспортного налога за 2019, 2020 год, подлежащая уплате налогоплательщиком, составила 6 808 рублей (2019 год (75 л/с х 14 руб.) + (78 л/с х 25 руб.) + 2020 год (75 л/с х 14руб. / 12 х 7 мес.) + (78 л/с х 25руб.) + (103 л/с х 29руб. /12x5 мес.)).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Таким образом, из вышеприведенных положений закона следует, что плательщиком транспортного налога является физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, поэтому ответчик является налогоплательщиком данного налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в МРИ ФНС России № 5 по УР, в 2019,2020 годах ФИО1 являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: жилого дома, расположенного по адресу: <...>, кадастровая стоимость в 2019 году 99 980 рублей, в 2020 году – 139 432 рублей, иных строений, расположенных по адресу: г. Сарапул, СНТ. Мечта-2, 57, кадастровая стоимость 180 640,97 рублей.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Решением Сарапульской городской Думы от 20.11.2014 № 5-564 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Сарапул» налога на имущество физических лиц» (в ред. решения Сарапульской городской Думы от 25.10.2018 N 2-499) установлены следующие ставки налога: в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом: кадастровая стоимость до 10 000 тыс. руб. включительно -0,1%; в отношении прочих объектов недвижимости – 0,5%.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно пункту 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за 2019, 2020 годы составила 1 113рублей (2019 года - 99980руб. х 0,1% = 100 рублей) + (2020 год -139432руб. х 0,1% =139,43 рублей (больше чем за 2019 год); 100 рублей х 1,1К = 110 рублей)) + (180640руб. х 0,5%)).

Суд соглашается с расчетом задолженности по налогу на имущество, представленным налоговым органом, составленным арифметически верно, с соблюдением требований статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Сарапульской городской Думы от 28 июня 2018 г. № 1-498 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Сарапул» налоговые ставки устанавливаются в размере 0,3 процента в отношении следующих участков:

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Из материалов дела следует, что на основании статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик плательщиком земельного налога.

Перечень облагаемого имущества и земельных участков, сроки владения, доли владения, и кадастровая стоимость отражены в налоговых уведомлениях, направленных ФИО1 (<...>, кадастровая стоимость 331 243 рублей; г. Сарапул снт Мечта-2, 57, кадастровая стоимость 35 400рублей).

Таким образом, сумма земельного налога, подлежащего уплате ФИО1, за 2019, 2020 годы составила 2 200 рублей (331 243 рублей х 0,3 %) + (35 400 рублей х 0,3 %)2019г. + (331 243 рублей х 0,3 %) + (35 400 рублей х 0,3 %)2020г.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

09 октября 2020 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление №30399805 от 03 августа 2020 года, которым налогоплательщику предложено в установленный законодательством срок уплаты налогов, установленный: пунктом 1 статьи 363 Кодекса (транспортный налог), пунктом 1 статьи 397 Кодекса (земельный налог), пунктом 1 статьи 409 Кодекса (налог на имущество физических лиц): уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 3 000 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 100 рублей, земельный налог за 2019 год – 1 100 рублей (л.д. 12,13).

06 октября 2021 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление №23665053 от 01 сентября 2021 года, которым налогоплательщику предложено в срок не позднее 01 декабря 2021 года уплатить следующие налоги: транспортный налог за 2020 год в размере 3 808 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 1 013 рублей, земельный налог – 1 100 рублей.

В установленный законодательством срок сумма налогов за 2019, 2020 годы налогоплательщиком уплачена не была.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

26 февраля 2021 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № 2554 от 09 февраля 2021 года об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 3 000 рублей и пени, налога на имущество физических лиц в сумме 100 рублей и пени, земельного налога – 1 100 рублей и пени в срок до 06 апреля 2021 года (л.д. 10-11).

28 декабря 2021 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № 39248 от 16 декабря 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 3 808 рублей и пени, налога на имущество физических лиц в сумме 1 013 рублей и пени, земельного налога – 1 100 рублей и пени в срок до 08 февраля 2022 года (л.д. 14-16).

Суммы налогов и пени налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачены.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному административным истцом расчету сумма пеней:

- по транспортному налогу - с 02.12.2020 года по 09.02.2021 года (69 дней по ставке рефинансирования 4,25%) от суммы задолженности 3000 рублей составляет 29,32 рублей; с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года (14 дней по ставке рефинансирования 7,50%) от суммы задолженности 3808 рублей – 13,33 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц - с 02.12.2020 года по 09.02.2021 года (69 дней по ставке рефинансирования 4,25%) от суммы задолженности 100 рублей – 0,98 рублей; с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года (14 дней по ставке рефинансирования 7,50%) от суммы задолженности 1013 рублей – 3,55 рублей;

- по земельному налогу – с 02.12.2020 года по 09.02.2021 года (69 дней по ставке рефинансирования 4,25%) от суммы задолженности 1100 рублей – 10,75 рублей; с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года (14 дней по ставке рефинансирования 7,50%) от суммы задолженности 1100 рублей – 3,85 рублей.

Данные расчеты пеней проверены судом и признаны арифметически верными.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование о взыскании налогов с физического лица в порядке искового производства может быть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

25 апреля 2022 года МРИ ФНС России № 5 по УР обратилась к мировому судье судебного участка № 5 г. Сарапула с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по обязательным платежам.

18 мая 2022 года мировым судьей судебного участка №5 г.Сарапула по заявлению должника был отменен судебный приказ, вынесенный 04 мая 2022 года о взыскании с ФИО1 налогов и пеней.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 15 ноября 2022 года, следовательно, срок обращения в суд для принудительного взыскания обязательных платежей налоговым органом не пропущен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, то с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 407 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> «а», в доход бюджета на счет получателя платежа УФК по УР, ИНН получателя 1827019000 (Межрайонная ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике); в Отделении НБ УР г. Ижевск на р/с <***>

задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в сумме 6 808 рублей (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94740000);

пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2020 года по 09 февраля 2021 года и с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в сумме 42,65 рублей (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 94 740000);

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в сумме 1 113 рублей (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94740000);

пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2020 года по 09 февраля 2021 года и с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в сумме 4,53 рубля (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 94 740000);

задолженность по земельному налогу за 2019, 2020 годы в сумме 2 200 рублей (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94740000);

пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2020 года по 09 февраля 2021 года и с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в сумме 14,60 рублей (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 94 740000).

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход муниципального образования «Город Сарапул» государственную пошлину в размере 407 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Сарапульский городской суд УР.

Решение принято судом в окончательной форме 26 декабря 2022 года.

Судья Арефьева Ю.С.