Решение по делу № 2А-524/2025 от 26.03.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

УИД 61RS0050-01-2024-002352-54

Дело № 2а-524/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 26 марта 2025 года

Советский районный суд города Тамбова в составе судьи Андреевой О.С.,

при секретаре Вязниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Ростовской области (далее - административный истец, налоговый орган) обратилась в Пролетарский районный суд Ростовской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

В обоснование требований в заявлении указано, что обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 является плательщиком страховых взносов согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 21.05.2005 года по 08.05.2018 года.

Также ФИО1 в соответствии со ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Административным ответчиком суммы страховых взносов, налогов, штрафов в установленные сроки не уплачены, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ на суммы недоимки начислены пени.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольно порядке, направив требование об уплате недоимки и пени от 13.07.2023 года со сроком уплаты до 04.12.2023 года (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 9418,65 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 1425,08 руб., пени в сумме 7625,72 руб.

Требование об уплате задолженности ответчиком не исполнено.

МРИ ФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в мировой суд с заявлением от 10.04.2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, определением мирового судьи от 01.07.2024 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Ссылаясь на положения ст. 48 НК РФ, налоговый орган указывает, что в его действиях отсутствует недобросовестное поведение, исполняя свои обязанности, предусмотренные НК РФ, инспекция действовала с учетом объективно сложившихся обстоятельств в соответствии с требованиями налогового законодательства, в которые были внесены существенные изменения, в том числе в части определения задолженности (отрицательное сальдо ЕНС), формирования требования и порядка взыскания задолженности.

На основании указанных обстоятельств налоговый орган просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общем размере 10 097,58 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 582 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 284 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 285 руб., пени в сумме 8946,58 руб.

Определением Пролетарского районного суда Ростовской области от 26.12.2024 года административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам направлено для рассмотрения по подсудности в Советский районный суд г. Тамбова (л.д. 67).

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции ФНС России по в судебное заседание не явился, налоговый орган извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом по адресу регистрации: (заказное почтовое отправление с идентификатором , содержащее судебное извещение, получено адресатом 13.03.2025 года). Каких-либо заявлений, ходатайств, возражений на административные исковые требования от ответчика в материалы дела не поступало.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон, которые надлежащим образом извещены о рассмотрении дела и явка которых в судебное заседание обязательной судом не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.ст. 362, 363 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 года № 401-ФЗ, от 15.04.2019 года № 63-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Из материалов дела судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 15.11.2024 года состоит на учете в УФНС по Тамбовской области, до этого ФИО1 состояла на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Ростовской области.

ФИО1 в период с до была зарегистрирована по адресу: , , А, а с 15.11.2024 года по настоящее время ФИО1 зарегистрирована по адресу: (л.д. 34, 110).

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с по и с по , соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно материалам дела за ФИО1 было зарегистрировано следующее транспортное средство (л.д. 33, 109):

автомобиль легковой – ЛАДА 210740 ЛАДА 2107, 2010 года выпуска, цвет белый, г.р.з. , мощность двигателя - 72,7 л.с. (53 кВт), дата регистрации владения – , дата прекращения владения – .

Также из материалов дела следует, что за ФИО1 были зарегистрированы следующие объекты недвижимости (л.д. 17, 111):

земельный участок с КН общей площадью 687 кв.м, расположенный по адресу: , размер доли в праве – 1/5, дата регистрации – , дата прекращения владения – .

жилой дом с КН общей площадью 107, расположенный по адресу: , размер доли в праве – 1/5, дата регистрации владения – , дата прекращения владения – .

По состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалась задолженность в виде отрицательного сальдо ЕНС в размере 17946,30 руб. (по налогу – 10843,71 руб., пени – 7102,59 руб.). Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой начислений по страховых взносам за периоды до 01.01.2023 года (л.д. 40).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате – извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам и сборам, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент выставления задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, т.е. требование считается исполненным, если сальдо ЕНС стало положительным либо нулевым (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате задолженности не формируется.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неисполнения обязанности по уплате задолженности, указанной в требовании, применяются меры взыскания, предусмотренные ст.ст. 46, 47, 48 НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленный Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 ( , пер. Советский, ) заказной корреспонденцией было направлено требование от об уплате задолженности в сумме 18 469,43 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до , в сумме 9 418,63 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до , в сумме 1 425,08 руб., пени – 7 626,72 руб.) со сроком исполнения 04.12.2023 года. Остаток по данному требованию – 23 277,57 руб.Данное требование об уплате задолженности ФИО1 в установленный срок не исполнено.

В связи с неисполнением данного требования налоговым органом было принято решение от о взыскании с ФИО1 задолженности на сумме 20638,3 руб., которое направлено в адрес налогоплательщика (л.д. 40-41, 46, 47, 50-52).

Действующим налоговым законодательством РФ в случае изменения (уменьшения или увеличения) суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено, о чем также сообщено налогоплательщику ФИО1 в требовании от 13.07.2023 года.

Таким образом, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд в связи с неисполнением требования об уплате задолженности.

Из материалов дела следует, что налоговым уведомлением от налогоплательщику ФИО1 произведено начисление:

транспортного налога за 2022 год в размере 582 руб. на транспортное средство – автомобиль ЛАДА 210740 ЛАДА 2107, г.р.з. Х555ЕМ12;

земельного налога за 2022 год в размере 285 руб. на размер доли в праве собственности на земельный участок с КН 61:31:1103127:17;

налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 284 руб. на размер доли в праве собственности на жилой дом с КН 61:31:1103127:28.

Налоговое уведомление от направлено заказным почтовым отправлением по адресу регистрации ФИО1 ( ) (л.д. 44, 48, 110).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный в налоговом уведомлении срок (не позднее 01.12.2023 года) транспортный налог за 2022 год, земельный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщиком ФИО1 не уплачен.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год проверен судом и является правильным.

Таким образом, транспортный налог за 2022 год, земельный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год, требования о взыскании задолженности по которым рассматриваются в настоящем деле, не были включены в требование об уплате задолженности от 13.07.2023 года, поскольку срок уплаты данных имущественных налогов наступил позднее, т.е. 01.12.2023 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Поскольку пеня является производной от суммы недоимки по налогу, страховым взносам и взыскивается при наличии такой недоимки, то предъявляя требования о взыскании пени, налоговый орган должен доказать наличие у налогоплательщика задолженности по налогу, страховым взносам, а также то, что право на ее взыскание не утрачено.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные сроки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, имущественных налогов, ФИО1 были начислены пени.

Задолженность ФИО1 по пени (до 01.01.2023 года), принятая из ОКНО (отдельная карточка налоговых обязательств) при переходе на единый налоговый счет составила 7102 руб. 59 коп. (л.д 18).

На сумму отрицательного сальдо ЕНС (10843 руб. 71 руб.) за период с 01.01.2023 года по 01.12.2023 года налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1144,37 руб.

С 01.01.2023 года по 10.04.2024 года произошло изменение сальдо ЕНС 11994,71 руб. (10843,71 руб. + 1151 руб.), на данную сумму начислены пени за период с 02.12.2023 года по 10.04.2024 года в сумме 831,64 руб.

Таким образом, за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в общем размере 1976 руб. 01 коп. (1144,37 руб. + 831,64 руб.) (л.д. 18, 117).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от : общее сальдо в сумме 21066,91 руб., из них: по налогу - 11994,71 руб., по пени - 9072,20 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 125 руб. 62 коп. (121,76 + 3,86).

Ранее налоговым органом принимались меры к взысканию недоимки в порядке ст. 48 НК РФ:

судебный приказ 2а-1156/2018 от (заявление о вынесении судебного приказа от ) на общую сумму 11613,21 руб., в том числе пени в сумме 121,76 руб., непогашенный остаток по документу в части пени на дату формирования заявления – 121,76 руб., судебный приказ направлен в ПАО Сбербанк, остаток непогашенной задолженности 10965,47 руб. (л.д. 86, 114)

судебный приказ 2а-1160/2021 от (заявление о вынесении судебного приказа от ) на общую сумму 874,79 руб., в том числе пени в сумме 874,79 руб., непогашенный остаток по документу в части пени на дату формирования заявления – 3,86 руб. Исполнительное производство возбуждено , окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 86, 93-95).

Таким образом, расчет пени, подлежащих взысканию: 9072 руб. 20 коп (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024 года) – 125 руб. 62 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8946 руб. 58 коп. (6014,39 руб. + 956,18 руб. + 1976,01 руб.) (л.д. 18, 21-24, 117, 118-121).

Расчеты пени произведены в соответствии со ст. 75 НК РФ, судом проверены и являются арифметически верными.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и для обращения с административным исковым заявлением, суд исходит из следующего.

Поскольку налоговым законодательством РФ не предусмотрено направление повторного требования до погашения первично выставленного по отрицательному сальдо ЕНС, при определении сроков обращения в суд необходимо руководствоваться ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 3, п. 5 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате данной задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

С окончанием срока исполнения требования об уплате задолженности законодатель связывает начало исчисления срока при реализации налоговым органом предусмотренного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ права на такое обращение, при наличии уже сформированной и указанной в требовании задолженности в размере свыше 10 тысяч рублей.

Согласно представленному налоговым органом требованию от 13.07.2023 года сумма задолженности превысила 10 000 рублей.

По состоянию на 10.04.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составила 10097,58 руб. (1151 руб. (имущественные налоги) + 8946,58 руб. (пени)).

Налоговый орган 24.06.2024 года обратился к мировому судье судебного участка Пролетарского судебного района Ростовской области с заявлением от 10.04.2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 10097,58 руб. (л.д. 8-9, 54-57, 60).

Определением мирового судьи судебного участка Пролетарского судебного района Ростовской области от 01.07.2024 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по причине пропуска срока для обращения в суд и наличие в связи с этим спора о праве (л.д. 7, 61-62).

В рамках настоящего дела налоговый орган обратился в суд в установленный срок с учетом положений пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Положения статьи 286 КАС РФ и статьи 48 НК РФ в своей совокупности позволяют сделать вывод о том, что в данном случае подлежат применению положения абзаца второго подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, согласно которым налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В данном случае законодатель поставил право налогового органа в зависимость от размера суммы задолженности и ограничил срок предъявления требований 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, в соответствии превысила 10 тысяч рублей

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по настоящему делу (10097,58 руб.), превысила 10 000 рублей по состоянию на 01.01.2024 года,

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей – 24.06.2024 года.

Таким образом, срок для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество за 2022 год налоговым органом не пропущен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что меры взыскания приняты налоговым органом в соответствии с установленными сроками и порядком в рамках действующего законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 года № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 25.11.2025 года, о чем свидетельствует штамп суда о входящей корреспонденции (л.д. 2), с соблюдением срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

По смыслу статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 статьи 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам по налогам и пени, иным представленным доказательствам не имеется. Иной расчет ответчиком в опровержение расчета налогового органа, а также доказательства своевременной уплаты налогов не представлены.

На дату рассмотрения административного дела ответчиком в материалы дела не представлены доказательства уплаты задолженности по налогам и пени.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогам и пени в отношении ответчика, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , года рождения, адрес регистрации: , в пользу Межрайонной ИФНС России по задолженность в общем размере 10 097,58 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 582 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 284 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 285 руб., пени в сумме 8946,58 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для уплаты: получатель – Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП получателя платежа: , казначейский счет №

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено .

Судья О.С. Андреева