Дело № 2а-308/2025

УИД 74RS0010-01-2025-000041-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июня 2025 года село Кизильское

Агаповский районный суд Челябинской области постоянное судебное присутствие в с. Кизильское Кизильского района Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Землянской Ю.В.,

при секретаре Лыковой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование иска административный истец указал, что административный ответчик ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. Объектом налогообложения в рамках специального налогового режима признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). На полученный от профессиональной деятельности доход административному ответчику исчислен налог за февраль 2023 года в сумме 153,79 руб. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой было установлено, что ФИО2 в 2021 году был получен доход от продажи земельного участка кадастровый №, расположенного по адресу <адрес>, 3,5 км на север, в связи с чем ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан был уплатить в бюджет налог в сумме 55009 руб. в срок до 15 июля 2022 года, указанный налог ФИО2 не уплачен. Кроме того, ФИО2 в срок до 30 апреля 2022 года обязан был подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, данная обязанность им исполнена не была, за что он был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ и ему был назначен штраф в размере 8251 руб., также ФИО2 был привлечен к ответственности за несвоевременную уплату налога по п.1 ст.122 НК РФ с назначением штрафа в размере 5501 руб. В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан уплатить пени. За период с 16 июля 2022 года по 09 апреля 2024 года по налогу на доходы физических лиц начислена пеня в размере 11998,38 руб., по налогу на профессиональный доход начислена пеня в размере 23,47 руб. Направленное в адрес ответчика требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года № 74311 не исполнено. Поскольку действующее законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника, в случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникшие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование и также подлежат уплате на его основе. Просит взыскать с ответчика ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2021 год в сумме 55009 руб., штраф за нарушение налогового законодательства о непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 8251 руб., штраф за нарушение налогового законодательства в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2021 год в размере 5501 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 153,79 руб., а также пени в размере 12021,85 руб.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Челябинской области.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие. В письменных пояснениях указал, что налог на профессиональный доход исчислен ответчику от дохода за ноябрь 2022 года в общей сумме 1918 руб., из них 1872 руб. доход, полученный от физических лиц, 46 руб. доход, полученный от юридического лица, и дохода за февраль 2023 год в общей сумме 3123 руб., из них: 2913 руб. доход, полученный от физических лиц, 210 руб. доход, полученный от юридического лица. Таким образом, сумма исчисленного налога на профессиональный доход составляет : (4785 руб.*3%) + (256 руб.*4%) = 153,79 руб. В отношении налогоплательщика сведения о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя отсутствуют. Информационный обмен с налоговыми органами посредством Мобильного приложения «Мой налог» регламентирован порядком, закрепленным Приказом ФНС России от 14 февраля 2022 года № ЕД-7-20/106@ «Об утверждении Порядка использования мобильного приложения «Мой налог». В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 указанного Приказа, мобильное приложение «Мой налог» применяется плательщиками специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с момента постановки на налоговый учет, до момента снятия с налогового учета плательщика НПД. Об использовании мобильного приложения «Мой налог» свидетельствуют выгруженные налогоплательщиком чеки, на основании которых исчислен налог на профессиональный доход. По сведениям, поступившим от органов Роскадастра установлено, что на имя ФИО2 в период с 11 ноября 2021 года по 06 декабря 2021 года было зарегистрировано право собственности на 1/3 долю земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу <адрес> на севере 3,5 км, кадастровая стоимость определена на 11 ноября 2021 года в сумме 3242070,50 руб. Налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.10 НК РФ. Расчет суммы реализованного имущества (кадастровая стоимость объекта на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности (01.01.2021)*1/3 (размер доли в праве) * коэфф.0,7). Расчет налога (сумма реализованного имущества – налоговый вычет + сумма имущества, полученного в дар)*13%) (756483 руб. – 333333,33+0,00)*13%=55009 руб. Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок – 15 июля 2022 года, но налог не уплачен (л.д.132-134, 176-178).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, представил письменные возражения относительно заявленных требований, в которых указал, что с заявленными требованиями не согласен, поскольку реализованная им 1/3 доля земельного участка принадлежала ему на основании Свидетельства на право собственности на землю №0063515, выданного 26.06.1999 года и Соглашения об определении долей в праве общей собственности на земельный участок, выданного 17.03.2021 года. Предельный срок владения недвижимым имуществом, освобождающий его от уплаты НДФЛ, составляет более пяти лет, и является препятствием для начисления НДФЛ. Считает, что стоимость земельного участка, учтенная налоговой инспекцией для исчисления НДФЛ излишне завышена. На момент продажи данный участок находился в заброшенном состоянии, никакого хозяйства не велось. Считает, что определение действительной (рыночной) стоимости реализованного земельного участка имеет юридически важное значение для рассмотрения настоящего спора, в связи с чем просил назначить по делу судебную экспертизу в целях определения действительной (рыночной) стоимости земельного участка, с кадастровым № на момент заключения договора купли-продажи (л.д.42-43). Ранее административный ответчик ФИО2 принимал участие в судебном заседании, с заявленными требованиями не согласился, письменные возражения поддержал, пояснил, что в 2022 году был зарегистрирован в качестве самозанятого, сумму исчисленного налога на профессиональный доход не оспаривал. Также указал, что не согласен с исчисленным налогом на доход от продажи земельного участка, поскольку с 1999 года владел земельной долей, продал долю земельного участка в 2021 году. Кроме того, кадастровая стоимость земельного участка на момент продажи не была определена, кадастровая стоимость земельного участка, согласно сведений Росреестра была внесена в базу 21 декабря 2021 года, то есть когда имущество перешло в собственность покупателя. Декларацию в налоговый орган не предоставлял, но в налоговую инспекцию направлял пояснения, ссылаясь на вышеуказанные обстоятельства.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Челябинской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Заслушав пояснения административного ответчика ФИО2, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом положений этой статьи.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Как предусмотрено ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В силу п.2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (5 лет).

В силу ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса предоставляют в налоговый орган налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом были получены сведения, что ответчик ФИО2 в 2021 году получил доход от продажи доли земельного участка с кадастровым №. 25 августа 2022 года налоговым органом было составлено требование № 13625 о предоставлении ФИО2 пояснений относительно полученного дохода (л.д. 59-60). Сведения о направлении указанного требования в адрес ФИО2 представлены самим ответчиком ФИО3 в ходе судебного заседания. Ответчиком ФИО2 также представлены пояснения направленные в налоговый орган на вышеуказанное требование, в которых ФИО2 указал, что на момент заключения сделки кадастровая стоимость не была определена, кадастровая стоимость согласно сведениям из Росреестра была внесена в базу 21 декабря 2021 года, т.е. тогда, когда имущество уже перешло в собственность покупателя. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимости не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена госрегистрация перехода права собственности на объект, то новый порядок определения доходов не применяется (абз. 2 п.5 ст.217.1 НК РФ). В целях обложения НДФЛ сумма дохода от продажи объекта недвижимости определяется исходя из цены сделки, установленной продавцом и покупателем в договоре купли-продажи, если кадастровая стоимость недвижимости на момент перехода права собственности отсутствует. Поскольку он владел данным участком более 5 лет, предоставлять декларацию 3НДФЛ за 2021 год в связи с продажей он не обязан (л.д.58). Таким образом, ссылаясь на указанные обстоятельства, ФИО2 в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не предоставил.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки 19 октября 2022 года налоговым органом был составлен акт налоговой проверки №7099, в соответствии с которым налоговым органом установлено получение дохода ФИО2 от продажи доли земельного участка, находящейся в его собственности менее 5 лет, доход рассчитан в соответствии с положениями ст. 214.10 НК РФ, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости (3242070,50 руб.) и доли ФИО2 (1/3) в праве на данный объект недвижимости, и коэфф. 0,7 (п.2 ст.214.10 НК РФ), что составило 756483 руб., налог на доходы физических лиц, полученный ФИО2 рассчитан как «сумма реализованного имущества - налоговый вычет *13%», что составляет 55009 руб. Так же налоговым органом установлено, что налогоплательщиком ФИО2 совершено налоговое правонарушение, в соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ нарушен срок предоставления декларации за 2021 год, и не уплачен налог на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 15 июля 2022 года (л.д.135-140).

Данный акт и извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки (л.д.141-142) были направлены в адрес ФИО2, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 24 октября 2022 года (л.д.143-146).

ФИО2 ко времени, указанном в извещении (12 декабря 2022 года с 15 до 15 часов 30 минут) для рассмотрения материалов проверки не явился, решение было вынесено в отсутствие ФИО2, направлено ему посредством почтовой связи, при этом решение № 180 датировано налоговым органом 23 января 2023 года (л.д.147-155,156-159).

В соответствии с указанным решением налогового органа №180 от 23 января 2023 года ФИО2 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации с назначением штрафа в размере 8251 руб., и по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок с назначением штрафа в размере 5501 руб., так же он обязан был уплатить налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 55009 руб. (л.д.147-155).

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что он не должен оплачивать указанный налог в связи с тем, что на момент отчуждения доли земельного участка он владел ею с 1999 года, то есть земельная доля находилась в его собственности более 5 лет, основаны на неверном толковании права и подлежат отклонению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что 26 июня 1999 года на основании Постановления главы Администрации Кизильского района Челябинской области от 26 ноября 1992 года № 363 Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству Кизильского района Челябинской области ФИО2 было выдано свидетельство о праве собственности на землю серии № подтверждающее, что ФИО2 приобретает право частной собственности на земельную долю, отнесенную к землям сельскохозяйственного назначения, используемой для ведения товарного сельхозпроизводства, площадью сельхозугодий – 16,3 га, в том числе пашни – 9,6 га, по адресу с.Полоцкое Кизильского района Челябинской области.

Впоследствии в соответствии со ст.13 Федерального закона от 24.07.2002 № 101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» был произведен выдел земельного участка за счет вышеуказанной доли в праве общей собственности на земельный участок с кадастровым № из земель сельскохозяйственного назначения, расположенного по адресу <адрес>, и сформирован земельный участок площадью 489000+/-6119 кв.м., по адресу <адрес>, которому присвоен кадастровый №, за ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ на основании свидетельства о праве собственности на землю серии № от ДД.ММ.ГГГГ и соглашения об определении долей в праве общей собственности на земельный участок, заключенного 17 марта 2021 года между собственниками земельных долей, предоставленных им при реорганизации ТОО «Полоцкое», зарегистрировано право собственности на 1/3 долю в праве общей долевой собственности на указанный земельный участок.

ДД.ММ.ГГГГ сособственники земельного участка с кадастровым №, в том числе ФИО2 заключили договор купли-продажи данного земельного участка с ИП ФИО4 КФХ ФИО1 Стоимость указанного земельного участка сторонами договора определена в 15000 руб., которую покупатель оплатил до заключения договора купли-продажи.

ДД.ММ.ГГГГ на основании вышеуказанного договора купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ было прекращено право собственности ответчика ФИО2 на 1/3 долю в праве общей долевой собственности на указанный земельный участок.

Данные обстоятельства подтверждаются реестровым делом в отношении земельного участка с кадастровым № (л.д.66-122), выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости (л.д.171-173) и сторонам не оспаривались.

Согласно пункту 1 статьи 11.5 Земельного кодекса Российской Федерации выдел земельного участка осуществляется в случае выдела доли или долей из земельного участка, находящегося в долевой собственности. При выделе земельного участка образуются один или несколько земельных участков. При этом земельный участок, из которого осуществлен выдел, сохраняется в измененных границах (измененный земельный участок).

Пунктом 2 статьи 11.5 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что при выделе земельного участка у участника долевой собственности, по заявлению которого осуществляется выдел земельного участка, возникает право собственности на образуемый земельный участок и указанный участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на измененный земельный участок.

Согласно п.1 ст. 15 Земельного кодекса Российской Федерации собственностью граждан и юридических лиц (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 8 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности. В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают из актов государственных органов и органов местного самоуправления, которые предусмотрены законом в качестве основания возникновения гражданских прав и обязанностей.

В силу положений пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии со статьей 219 Гражданского кодекса право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Частью 4 статьи 41 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» предусмотрено, что государственный кадастровый учет измененных земельных участков в результате выдела доли в натуре в счет доли в праве общей собственности осуществляется одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на земельные участки, образованные из указанных земельных участков.

В этой связи, поскольку при выделе земельного участка возникает новый объект права собственности, а участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на первоначальный объект, срок нахождения в собственности образованного при выделе земельного участка для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованный земельный участок.

Таким образом, право собственности ФИО2 на 1/3 долю земельного участка кадастровый № категории земель земли сельскохозяйственного назначения, для ведения товарного сельхозпроизводства, расположенного по адресу <адрес>, возникло 11 ноября 2021 года, в соответствии с договором купли-продажи от 23 ноября 2021 года ФИО2 продал принадлежащую ему 1/3 долю в праве на земельный участок кадастровый №. Соответственно, на 06 декабря 2021 года - момент прекращения права собственности на долю земельного участка, указанная доля земельного участка находилась в собственности ответчика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, что влечет обязанность уплаты налога.

В силу п.1 ст.214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются (п.2 ст.214.10 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 ст.214.10 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

При исчислении в соответствии с пунктом 3 ст.214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество (п.4 ст.214.10 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из представленной Областным государственным бюджетным учреждением «Государственная кадастровая оценка по Челябинской области» информации от 06 июня 2025 года, определение кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым № осуществлено в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О государственной кадастровой оценке», на основании данных перечня объектов недвижимости, подлежащих государственной кадастровой оценке, на основании сведений ЕГРН, сформированного и предоставленного в Учреждение филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Челябинской области в соответствии с приказом Росреестра от 06 августа 2020 №П/0283 «Об утверждении Порядка формирования и предоставления перечней объектов недвижимости». Кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым № определена на основании сведений, представленных в перечне объектов, подлежащих кадастровой оценке, сформированном по состоянию на 11 ноября 2021 года, предоставленном в Учреждение во исполнение положений статьи 16 Федерального закона «О государственной кадастровой оценке», в соответствии с требованиями Методических указаний о государственной кадастровой оценке, утвержденных Приказом Минэкономразвития России от 12 мая 2017 года № 226. В связи с тем, что на 11 ноября 2021 год на территории Челябинской области для земельных участков категории «Земли сельскохозяйственного назначения» действовали результаты государственной кадастровой оценки, проведенной по состоянию на 01 января 2019 года, кадастровая стоимость недвижимости с кадастровым № на 11 ноября 2021 года определена с применением подходящей по виду использования объектов недвижимости модели оценки кадастровой стоимости по стоянию на 01 января 2019 года. Кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым № по состоянию на 11 ноября 2021 года определена методом капитализации земельной ренты в размере 3242070 руб.(6,63 руб./кв.м) и утверждена Актом об определении кадастровой стоимости от 29 ноября 2021 года № (л.д.187-189).

Из сведений, представленных Публично-правовой компанией «Роскадастр» от 26 мая 2025 года следует, что земельный участок кадастровый №, категории земель земли сельскохозяйственного назначения, для ведения товарного сельхозпроизводства, расположенного по адресу <адрес> поставлен на государственный кадастровый учет 11 ноября 2021 года. Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № в период с 11 ноября 2021 года по 31 декабря 2022 года составляла 3242070 руб., сведения о кадастровой стоимости внесены в ЕРГН 21 декабря 2021 года, при этом датой определения и датой начала применения указанной кадастровой стоимости является 11 ноября 2021 года (л.д.184-185).

Согласно материалам дела, земельный участок №, 1/3 доля которого отчуждена административным ответчиком, образован из выдела земельного участка с кадастровым номером № из земель сельскохозяйственного назначения, расположенного по адресу <адрес>, за счет доли в праве общей собственности на земельный участок, поставлен на кадастровый учет 11 ноября 2021 года (л.д.66-122,170,175), датой начала применения кадастровой стоимости объекта недвижимости – 3242070 руб., является 11 ноября 2021 года, то есть дата постановки земельного участка на кадастровый учет (л.д.184-185). Материалы дела не содержат сведений об оспаривании кадастровой стоимости спорного объекта недвижимости – 3242070 руб., датой начала применения которой является поставка земельного участка на кадастровый учет – 11 ноября 2021 года.

Поскольку земельный участок является вновь образованным и впервые поставлен на государственный кадастровый учет 11 ноября 2021 года, на эту дату определена кадастровая стоимость, в данном случае для исчисления налога на доход от продажи указанного недвижимого имущества применяются положения абзаца 1 пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, а не абзаца 2 пункта 2 указанной статьи.

Тот факт, что кадастровая стоимость внесена в ЕГРН позднее даты отчуждения административным ответчиком доли земельного участка по договору купли-продажи, объясняется тем, что со дня образования земельного участка до его продажи прошел незначительный период времени (12 дней). Однако сам по себе данный факт не опровергает достоверность кадастровой стоимости земельного участка на дату его постановки на кадастровый учет. Указанная кадастровая стоимость в установленном законом порядке оспорена не была, сведений об иной кадастровой стоимости, действующей на иную дату, в ЕГРН не вносились.

Таким образом, доводы административного ответчика ФИО2 указанные в пояснении к требованию налогового органа, поддержанные в судебном заседании, что в целях обложения НДФЛ сумма дохода от продажи объекта недвижимости определяется исходя из цены сделки, установленной продавцом и покупателем в договоре купли-продажи, поскольку на момент заключения сделки по отчуждению спорной недвижимости кадастровая стоимость не была определена, кадастровая стоимость была внесена в ЕРГН 21 декабря 2021 года, т.е. тогда, когда имущество уже перешло в собственность покупателя судом признаются не состоятельными и подлежащими отклонению как основанные на неверном толковании норм действующего законодательства и противоречащие материалам дела. Для определения действительной (рыночной) стоимости реализованного земельного участка на момент заключения договора купли-продажи правовых оснований назначения экспертизы у суда не имелось, в удовлетворении ходатайства о назначении указанной экспертизу ответчику было отказано, в виду того, что налог на доходы физических лиц исчисляется с учетом положений абзаца 1 пункта 2 статьи 214.10 НК РФ.

Принимая вышеизложенное, расчет налога на доходы физических лиц, исчисленный ответчику налоговым органом принимается судом, поскольку он выполнен в соответствии с нормами действующего законодательства, исходя из установленной налоговой базы, уменьшенной на сумму налогового вычета и налоговой ставки 13 %.

Каких-либо нарушений прав ФИО2 при проведении камеральной проверки суд не усматривает, при принятии решения о привлечении к налоговой ответственности налоговым органом учтены все смягчающие обстоятельства и отсутствие отягчающих обстоятельств, штрафы назначены ФИО2 в пределах размеров, установленного п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ исходя из размера подлежащего уплате налога, с учетом смягчающих обстоятельств размер штрафов уменьшен налоговым органом в 2 раз. Расчет штрафа:

- по ст. 119 НК РФ 55009 руб. *30%/2=8251 руб.

- по ст. 122 НК РФ 55009 руб. *20%/2=5501 руб. проверен и принимается судом.

Согласно части 6 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В силу части 8 названной статьи физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу части 2 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» для целей данного Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме; 12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Согласно части 1 статьи 8 названного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход"»определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (часть 2, 3 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В силу статьи 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

На основании статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 данного Федерального закона.

В силу части 2 статьи 12 вышеуказанного Федерального закона, сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке: 1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы; 2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог" (часть 1 статьи 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 2, 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 6 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

На основании пункта 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 2, 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 16 ноября 2022 года ответчик ФИО2 является плательщиком налога на профессиональный доход, согласно сведениям налогового органа ответчиком в ноябре 2022 года получен доход от физических лиц в размере 1872 руб. (перевозка пассажиров и багажа), от юридических лиц получен доход в размере 46 руб.( услуги по продвижению сервиса), в феврале 2023 года получен доход от физических лиц в размере 2913 руб. (перевозка пассажиров и багажа), от юридических лиц получен доход в размере 210 руб.( услуги по продвижению сервиса) (л.д.133). Данные обстоятельства ответчиком не оспаривались.

На указанные доходы ответчику налоговым органом исчислен налог исходя из 4 % от полученного дохода от юридических лиц (46 руб.+ 210 руб.) + 3% от полученного дохода от физических лиц (1872 руб.+2913 руб) в размере 153,79 руб.

Возражений по размеру исчисленного налога ответчиком в налоговую инспекцию представлено не было. Расчет налога проверен и принимается судом, поскольку он выполнен в соответствии с нормами законодательства, исходя из размера полученного дохода.

Как установлено положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Вышеуказанный налог на доходы физических лиц за 2021 год ответчиком подлежал уплате до 15 июля 2022 года, ФИО2 налог не уплачен, налог на профессиональный доход за февраль 2023 год в размере 153,79 руб., подлежал уплате 28 марта 2023 года, ответчиком также оплачен не был, доказательств обратного суду не представлено.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой в установленный законом срок недоимки по налогу на доходы физических лиц, недоимки по налогу на профессиональный доход налоговым органом начислены пени за дни просрочки платежа, согласно расчету пени (л.д.6,7,8) за период с 16 июля 2022 года по 09 апреля 2024 года пени в сумме 11998,38 руб., начислены на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 55009 руб., за период с 29 марта 2023 года по 09 апреля 2024 года пени в сумме 23,47 руб. начислены на недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 153, 79 руб.

Судом указанный расчет пени проверен и принимается, поскольку он выполнен в соответствии с нормами законодательства, исходя из размера пенеобразующей недоимки предъявленной ко взысканию и ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу разъяснений, содержащихся в пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных налогов и пени в установленный законом срок, в соответствии со статьями 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику ФИО2 налоговым органом было выставлено требование об уплате имеющейся задолженности № 74311 по состоянию на 25 сентября 2023 года об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 55009 руб., по налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 153,79 руб., а также штрафов в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в сумме 8251 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок в сумме 5501 руб., и пени в размере 6479,83 руб., по сроку уплаты до 28 декабря 2023 года (л.д.25).

Данное требование было направлено ответчику ФИО2 посредством почтовой связи, по адресу являющегося адресом его регистрации по месту жительства (л.д.26,39). Неполучение указанного требования ответчиком не оспаривалось. Указанное требование ФИО2 исполнено в установленный срок не было.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что административный истец ранее обращался к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2021 год в сумме 55009 руб., по налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 153,79 руб., штрафов в размере 13752 руб., а также пени в размере 12021,85 руб. (125-126). 29 мая 2024 года мировым судьей по данному заявлению был выдан судебный приказ №2а-1154/2024 (л.д.129), который был отменен определением мирового судьи от 21 июня 2024 года, в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, с разъяснением права на обращения заявителя в суд в порядке искового производства (л.д.130,131).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 10 декабря 2024 года (л.д.34).

Таким образом, доказательств пропуска административным истцом вышеуказанных сроков не имеется.

На основании вышеизложенного, учитывая, что факт неисполнение уплаты ответчиком вышеуказанной задолженности подтвержден, размер предъявленный недоимки является верным, сомнений не вызывает, сведений об уплате задолженности материалы дела не содержат, суд приходит к выводу, что суммы предъявленные к взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2021 год в сумме 55009 руб., штрафы за нарушение налогового законодательства о непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 8251 руб., в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2021 год в размере 5501 руб., по налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 153,79 руб., а также пени в размере 12021,85 руб. обоснованы предъявлены налоговым органом и подлежат взысканию с ответчика в пользу административного истца в полном размере.

На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании пп.1,п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающего по адресу с. Кизильское Кизильского района Челябинской области, ул.Мира, д.80, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2021 год в размере 55009 (пятьдесят пять тысяч девять) рублей, штраф за непредставление налоговой декларации в размере 8251 (восемь тысяч двести пятьдесят один) рубль, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2021 год в размере 5501 (пять тысяч пятьсот один) рубль, недоимку по налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 153 (сто пятьдесят три) рубля 79 копеек, а также пени в сумме 12021 (двенадцать тысяч двадцать один) рубль 85 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Агаповский районный суд Челябинской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий :

Мотивированное решение изготовлено 25 июня 2025 года.