Решение по делу № 2А-1206/2023 от 24.05.2023

Дело <номер>а-1206/23

УИД 18RS0003-01-2022-007176-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Михалева И.С.

при секретаре Галкиной Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Удмуртской Республике (далее – административный истец, МИФНС № 10 по УР, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к С.А.АБ. (далее – административный ответчик) о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени. Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии со ст.357, 358, п.1 ст.388, п. 1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с чем, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, однако обязанность по уплате налогов в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена. В связи с просрочкой исполнения данной обязанности налогоплательщику начислены пени. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требования об уплате налога:

-№15834 от 23.11.2018г. со сроком уплаты до 25.12.2018 г.;

-№18488 от 20.12.2018г. со сроком уплаты до 22.01.2019г.;

-№34193 от 01.07.2019г. со сроком уплаты до 06.09.2019г.;

-№41977 от 24.12.2019г. со сроком уплаты до 30.01.2020г.;

-№42307 от 06.07.2020г. со сроком уплаты до 07.08.2020г.;

-№56022 от 29.12.2020г. со сроком уплаты до 12.02.2021г.;

-№24722 от 23.06.2021г. со сроком уплаты до 29.11.2021г.;

-№36126 от 29.10.2021г. со сроком уплаты до 14.12.2021г.

-№43981 от 13.12.2021г. со сроком уплаты до 26.01.2022г.

Ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, истец просит взыскать соС.А.АВ. в доход бюджета:

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2014г. в размере 55 руб.;

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2014г. за период с 02.12.2017г. по 28.10.2021г. в размере 16,65 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2016г. в размере 55 руб.;

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 28.10.2021г. в размере 16,65 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2017г. в размере 55 руб.;

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 28.10.2021г. в размере 11,62 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018г. в размере 55 руб.;

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 28.10.2021г. в размере 6,66 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019г. в размере 55 руб.;

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 28.10.2021г. в размере 3,18 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020г. в размере 61 руб.;

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 12.12.2021г. в размере 0,17 руб.;

-транспортный налог с физических лиц за 2020г. в размере 40950 руб.;

-пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2018г., за период с 24.12.2019г. по 28.10.2021г. в размере 1415,10 руб.;

-пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2019г., за период с 29.12.2020г. по 28.10.2021г. в размере 1649,57руб.;

-пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2016г., за период с 24.12.2019г. по 23.12.2020г. в размере 705,50 руб.;

-пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2017г., за период с 24.10.2019г. по 21.10.2021г. в размере 1152 руб.;

-пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2020г., за период с 02.12.2021г. по 12.12.2021г. в размере 112,61 руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020г. в размере 2093руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2018г. начисленные с 24.12.2019г. по 28.10.2021г. в размере 207,32 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019г. начисленные с 29.12.2020г. по 28.10.2021г. в размере 103,46 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2017г. начисленные с 04.12.2018г. по 28.10.2021г. в размере 224,50 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020г. начисленные с 02.12.2021г. по 12.10.2021г. в размере 5,76 руб.;

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.62, ч.4 ст.289 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2018 N 374-ФЗ)

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23.12.2020 года (пункт 2 статьи 9).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании страховых взносов за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Судом установлено, что Инспекция выставила ответчику налоговые требования:

-№15834 от 23.11.2018г. со сроком уплаты до 25.12.2018 г.;

-№18488 от 20.12.2018г. со сроком уплаты до 22.01.2019г.;

-№34193 от 01.07.2019г. со сроком уплаты до 06.09.2019г.;

-№41977 от 24.12.2019г. со сроком уплаты до 30.01.2020г.;

-№42307 от 06.07.2020г. со сроком уплаты до 07.08.2020г.;

-№56022 от 29.12.2020г. со сроком уплаты до 12.02.2021г.;

-№24722 от 23.06.2021г. со сроком уплаты до 29.11.2021г.;

-№36126 от 29.10.2021г. со сроком уплаты до 14.12.2021г.

-№43981 от 13.12.2021г. со сроком уплаты до 26.01.2022г.

По требованию №15834 от 23.11.2018г. со сроком уплаты до 25.12.2018 г. об уплате недоимки по налогам и пени, а именно земельного налога за 2014г., 2016г.и пени по земельному налогу за 2014г. и 2016г., общая сумма не превысила 3000 руб.

Помимо этого Инспекция выставила ответчику налоговое требование -№18488 от 20.12.2018г. со сроком уплаты до 22.01.2019г. об уплате недоимки по налогам и пени, в том числе пени по транспортному налогу за 2017г. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г., общая сумма требования превысила 3000 руб.

Таким образом, по требованиям №15834 от 23.11.2018г. и №18488 от 20.12.2018г., инспекция имела право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до 22.07.2019г. Обратившись в суд с заявлением о вынесении судебного приказа 05.05.2022г., Инспекция попустила срок обращения в суд по требованиям №15834 от 23.11.2018г. и №18488 от 20.12.2018г.

В связи с изложенным, административные исковые требования о взыскании со ФИО1 земельного налога за 2014г., 2016г. пени по земельному налогу за 2014г. и 2016г.( на дату выставления требования от 23.11.2018г.)удовлетворению не подлежат.

По требованию №34193 от 01.07.2019г. со сроком уплаты до 06.09.2019г. об уплате недоимки по налогам и пени, а именно земельного налога за 2017г., и пени по земельному налогу за 2017г., общая сумма не превысила 3000 руб.

Помимо этого Инспекция выставила ответчику налоговое требование -№41997 от 24.12.2019г. со сроком уплаты до 30.01.2020г. об уплате недоимки по налогам и пени, в том числе пени по транспортному налогу за 2018г. (по состоянию на 24.12.2019г.) и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. (по состоянию на 24.12.2019г.), общая сумма требования превысила 3000 руб.

Таким образом, по требованиям №34193 от 01.07.2019г. и №41997 от 24.12.2019г., инспекция имела право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до 30.07.2020г. Обратившись в суд с заявлением о вынесении судебного приказа 05.05.2022г., Инспекция попустила срок обращения в суд по требованиям №34193 от 01.07.2019г. и №41997 от 24.12.2019г.

В связи с изложенным, административные исковые требования о взыскании со ФИО1 земельного налога за 2017г., и пени по земельному налогу за 2017г. (на дату выставления требования от 01.07.2019г.)удовлетворению не подлежат.

По требованию №42307 от 06.07.2020г. со сроком уплаты до 07.08.2020г. об уплате недоимки по налогам и пени, а именно земельного налога за 2018г., и пени по земельному налогу за 2018г., общая сумма не превысила 3000 руб.

Помимо этого Инспекция выставила ответчику налоговое требование -№56022 от 29.12.2020г. со сроком уплаты до 12.02.2021г. об уплате недоимки по налогам и пени, в том числе пени по транспортному налогу за 2019г. (по состоянию на 29.12.2020г.) и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г. (по состоянию на 24.12.2019г.), общая сумма требования превысила 10000 руб.

Таким образом, по требованиям №42307 от 06.07.2020г. и №56022 от 29.12.2020г., инспекция имела право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до 12.08.2021г. Обратившись в суд с заявлением о вынесении судебного приказа 05.05.2022г., Инспекция попустила срок обращения в суд по требованиям №42307 от 06.07.2020г. и №56022 от 29.12.2020г.

В связи с изложенным, административные исковые требования о взыскании со ФИО1 земельного налога за 2018г., пени по земельному налогу за 2018г. (на дату выставления требования от 06.07.2020г.), удовлетворению не подлежат.

По требованию №24722 от 23.06.2021г. об уплате недоимки по налогам и пени, а именно земельного налога за 2019г., и пени по земельному налогу за 2019г., общая сумма не превысила 10000 руб.

По требованию №36126 от 29.10.2021г. об уплате недоимки по налогам и пени, а именно пени по транспортному налогу за период с 24.12.2019г. по 28.10.2021г., с 22.03.2021г. по 28.10.2021г., с 24.10.2019г. по 23.12.2020г., с 24.10.2019г. по 21.10.2021г.; пени по земельному налогу за период с 06.07.2020г. по 28.10.2021г., с 23.06.2021г. по 28.10.2021г., с 23.11.2018г. по 28.10.2021г., с 23.11.2018г. по 28.10.2021г., с 01.07.2019г. по 28.10.2021г.; пен по налогу на имущество физических лиц за период с 24.12.2019г. по 28.10.2021г., с 29.12.2020г., по 28.10.2021г., с 24.10.2019г. по 28.10.2021г., общая сумма не превысила 10000 руб.

Помимо этого Инспекция выставила ответчику налоговое требование -№43981 от 13.12.2021г. со сроком уплаты до 26.01.2022г.об уплате недоимки по налогам и пени, в том числе земельного налога за 2020г., пени по земельному налогу за 2020г., транспортного налога за 2020г., пени по транспортному налогу за 2020г., налог на имущество физических лиц за 2020г., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г., общая сумма требования превысила 10000 руб.

Как следует из материалов административного дела, 05.05.2022 года на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок 05.05.2022 года, мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г.Ижевска Удмуртской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с С.А.АВ. задолженности по уплате налогов и пени.

Определением мирового судьи от 06.06.2022 года указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 06.12.2022 года.

Административное исковое заявление поступило в суд 30.11.2022 года.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у С.А.АВ. задолженности (по требованиям №24722 от 23.06.2021г. и №43981 от 13.12.2021г.) в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности строения, помещения и сооружения, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Городской думы г. Ижевска "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск" (в ред. от 27.11.2014 №688) от 20.11.2014 № 658 установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц, расположенного на территории города Ижевска.

В частности, п. 2.1 Решения № 658 установлены ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,1 процента - в отношении: жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат); единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещен (жилой дом); объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением так объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для веден личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, за 2020 по объекту недвижимости, расположенному по адресам: <адрес> в сумме 2093 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (подпункт 1);

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований (пункт 2 статьи 394 НК РФ).

Ставки земельного налога, предусмотренные статьей 394 НК РФ, на территории муниципального образования «город Ижевск» установлены Решением городской Думы города Ижевска от 23 ноября 2005 № 24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск».

В соответствии с пунктом 15 статьи 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Налоговым органом С.А.АБ. начислен земельный налог за 2019г., 2020г. по земельному участку по адресу: <адрес> (<номер>) в размере 55 руб. за 2019г. и 61 руб. за 2020г.

Расчет земельного налога является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

Согласно статье 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 года N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Таким образом, из системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о регистрации транспортных средств следует, что плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых соответствующие транспортные средства зарегистрированы.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

По сведениям МВД по УР административному ответчику на праве собственности принадлежит (принадлежали) автомобили:<данные изъяты>

Таким образом, ФИО1, имея в собственности указанные транспортные средства, являлся плательщиком транспортного налога.

В связи с чем, ФИО1 начислен к уплате транспортный налог за 2020 год в размере 40950 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года.

Учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты транспортного налога за 2020 год, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований о взыскании с ФИО2 а М.Г. задолженности по транспортному налогу в размере 40950рублей за 2020 год.

Расчет транспортного налога является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления С.А.АБ. требований об уплате налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и пени в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Однако требования С.А.АГ. не исполнены.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 5,76 руб., пени по земельному налогу за 2019г. в сумме 3,18 руб., за 2020г. в сумме 0,17 руб., пени по транспортному налогу за 2020г. в сумме 112,61 руб.

Разрешая требования о взыскании со ФИО1 пени по транспортному налогу за период с 24.12.2019г. по 28.10.2021г. (недоимка за 2018г.), с 29.12.2020г. по 28.10.2021г. (недоимка за 2019г.), с 24.10.2019г. по 23.12.2020г. (недоимка за 2016г.), с 24.10.2019г. по 21.10.2021г. (недоимка за 2017г.), суд исходит из следующего.

Решением Октябрьского районного суда г.Ижевска от 12.04.2021г. удовлетворены административные исковые требования о взыскании со С.А.АВ. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018г. и пени за период с 03.12.2019г. по 23.12.2019г. и недоимки по транспортному налогу за 2018г. и пени за период с 03.12.2019г. по 23.12.2019г. На день выставления ФИО1 требования №36126 от 29.10.2021г. недоимка по транспортному налогу за 2018г. полностью не погашена, в связи с чем, налоговым органом правомерно начислены на сумму недоимки пени с 24.12.2019г. по 28.10.2021г. (на день выставления требования№36126).

Решением Октябрьского районного суда г.Ижевска от 09.03.2022г. удовлетворены административные исковые требования о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019г. и пени за период с 02.12.2020г. по 28.12.2020г. и недоимки по транспортному налогу за 2019г. и пени за период с 02.12.2020г. по 28.12.2020г. На день выставления ФИО1 требования №36126 от 29.10.2021г. недоимка по транспортному налогу за 2019г. полностью не погашена, в связи с чем, налоговым органом правомерно начислены на сумму недоимки пени с 29.12.2020г. по 28.10.2021г. (на день выставления требования№36126).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г.Ижевска от 29.05.2018г. сФИО1 взыскана недоимки по транспортному налогу за 2016г. и пени. На день выставления ФИО1 требования №36126 от 29.10.2021г. недоимка по транспортному налогу за 2016г. полностью не погашена, в связи с чем, налоговым органом правомерно начислены на сумму недоимки пени с 24.10.2019г. по 23.12.2020г. (день погашения недоимки).

Решением Октябрьского районного суда г.Ижевска от 29.01.2020г. удовлетворены административные исковые требования о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017г., пени и недоимки по транспортному налогу за 2017г. и пени. На день выставления ФИО1 требования №36126 от 29.10.2021г. недоимка по транспортному налогу за 2017г. полностью не погашена, в связи с чем, налоговым органом правомерно начислены на сумму недоимки пени с 24.10.2019г. по 21.10.2021г. (на день выставления требования№36126).

Разрешая требования о взыскании со ФИО1 пенипо земельному налогу за период с 03.12.2019гг. по 28.10.2021г. (недоимка за 2018г.), с 02.12.2020г. по 28.10.2021г. (недоимка за 2019г.), с 02.12.2017г. по 28.10.2021г. (недоимка за 2014г.), с 02.12.2017г. по 28.10.2021г. (недоимка за 2016г.), с с 04.12.2018г. по 28.10.2021г. (недоимка за 2017г.),суд исходит из следующего.

Пени по недоимке земельного налога за 2014г. за период с 02.12.2017г. по 28.10.2021г. не подлежат взысканию, поскольку требование о взыскании земельного налога за 2014г. налоговым органом утрачено, к чему пришел суд при рассмотрении настоящего административного дела.

Пени по недоимке земельного налога за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 28.10.2021г. не подлежат взысканию, поскольку требование о взыскании земельного налога за 2016г. налоговым органом утрачено, к чему пришел суд при рассмотрении настоящего административного дела.

Пени по недоимке земельного налога за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 28.10.2021г. не подлежат взысканию, поскольку требование о взыскании земельного налога за 2016г. налоговым органом утрачено, к чему пришел суд при рассмотрении настоящего административного дела.

Пени по недоимке земельного налога за 2018г. за период с 03.12.2019гг. по 28.10.2021г. не подлежат взысканию, поскольку требование о взыскании земельного налога за 2018г. налоговым органом утрачено, к чему пришел суд при рассмотрении настоящего административного дела.

Пени по недоимке земельного налога за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 28.10.2021г. подлежат взысканию, поскольку недоимка по земельному налогу не погашена, признана судом подлежащей ко взысканию со ФИО1 при рассмотрении настоящего административного иска. При этом требование об уплате пени за период с 02.12.2020г. по 22.06.2021г. в сумме 1,69 руб. было выставлено ФИО1 23.06.2021г. (№24722), а за период с 23.06.2021г. по 28.10.2021г. в сумме 1,49 руб. – 29.10.2021г. (№36126).

Разрешая требования о взыскании со ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за период с 24.12.2019г. по 28.10.2021г. (недоимка за 2018г.), с 29.12.2020г. по 28.10.2021г. (недоимка за 2019г.), с 04.12.2018г. по 28.10.2021г. (недоимка за 2017г.), суд исходит из следующего.

Решением Октябрьского районного суда г.Ижевска от 12.04.2021г. удовлетворены административные исковые требования о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018г. и пени за период с 03.12.2019г. по 23.12.2019г. и недоимки по транспортному налогу за 2018г. и пени за период с 03.12.2019г. по 23.12.2019г. На день выставления ФИО1 требования №36126 от 29.10.2021г. недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018г. полностью не погашена, в связи с чем, налоговым органом правомерно начислены на сумму недоимки пени с 24.12.2019г. по 28.10.2021г. (на день выставления требования№36126).

Решением Октябрьского районного суда г.Ижевска от 09.03.2022г. удовлетворены административные исковые требования о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019г. и пени за период с 02.12.2020г. по 28.12.2020г. и недоимки по транспортному налогу за 2019г. и пени за период с 02.12.2020г. по 28.12.2020г. На день выставления ФИО1 требования №36126 от 29.10.2021г. недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019г. полностью не погашена, в связи с чем, налоговым органом правомерно начислены на сумму недоимки пени с 29.12.2020г. по 28.10.2021г. (на день выставления требования№36126).

Решением Октябрьского районного суда г.Ижевска от 29.01.2020г. удовлетворены административные исковые требования о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017г., пени и недоимки по транспортному налогу за 2017г. и пени. На день выставления ФИО1 требования №36126 от 29.10.2021г. недоимка по налогу на имущество физических за 2017г. полностью не погашена, в связи с чем, налоговым органом правомерно начислены на сумму недоимки пени с 24.10.2019г. по 28.10.2021г. (на день выставления требования№36126).

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество в полном объеме в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Таким образом, общая сумма задолженности С.А.АВ. по заявленным административным требованиям составила 48738,17 руб.

В соответствии с частью 1 статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 1475,32руб. (48738,17 *100/49009,75=99,45%; 99,45%*1670,29=1679,53).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный искМежрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать соФИО1 доход бюджета (Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК банка 017003983; номер счета 40102810445370000059, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020; КПП получателя: 770801001, номер казначейского счета 03100643000000018500):

-транспортный налог с физических лиц за 2020г. в размере 40950 руб.;

-пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2016г., за период с 24.10.2020г. по 23.12.2020г. в размере 705,50 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2017г. начисленные с 24.10.2019г. по 28.10.2021г. в размере 224,50 руб.

В удовлетворении оставшейся части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1679,53руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 06 июня 2023г.

Судья Михалева И.С.