Решение по делу № 2А-1122/2025 от 24.02.2025

Дело № 2а-1122/2025

УИД 03RS0002-01-2025-000133-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года город Уфа

Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Теплякова П.М., при секретаре Зайцевой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени в размере 63 420,23 рублей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени.

В обоснование требований указано, что ответчик ФИО2 является собственником следующих объектов имущества, подлежащих налогообложению:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, год выпуска 2011, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

Административный ответчик не оплатил в установленном размере и своевременно налоги за 2021 и 2022 года, в связи с чем начислены пени.

Также налоговым агентом АО "АльфаСтрахование» в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в налоговый орган представлена справка 2-НДФЛ за 2021 год, согласно которой ФИО2 в 2021 году получен доход в размере 243 226,72 рублей по коду дохода 2301 "Сумма штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" и исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 31 619 рублей, который не удержан налоговым агентом. Срок уплаты налога – до 01.12.2022г.

ДД.ММ.ГГГГ. ответчиком уплачена часть НДФЛ в размере 19 549, 51 рублей, остаток задолженности составляет 12 069,49 рублей.

Налоговым агентом АО "АльфаСтрахование» в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в налоговый орган представлена справка 2-НДФЛ за 2022 год, согласно которой ФИО2 в 2022 году получен доход в размере 109 078 рублей по коду дохода 2301 "Сумма штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" и исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 14 180 рублей, который не удержан налоговым агентом. Срок уплаты налога – до 01.12.2023г.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 47 798,10 рублей, которое в полном объеме не погашено до настоящего времени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (дату обращения в суд с иском) у административного ответчика, с учетом включения части задолженности в иные заявления о взыскании, имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 63 420,23 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) следующих видов начислений:

- налог на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 27 рублей;

- налог на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 360 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 15 300 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 15 300 рублей;

- налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных в соответствии со ст.228 налогового Кодекса РФ за 2021 год в размере 12 069,49 рублей;

- налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных в соответствии со ст.228 налогового Кодекса РФ за 2022 год в размере 14 180 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 6 183,74 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ. № и от ДД.ММ.ГГГГ. №, которые не исполнены.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности, в требовании сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов и об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено.

Положения действующего законодательства не содержат требований о необходимости направления налогоплательщику дополнительного (повторного, уточненного) требования, включая ситуации изменения задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №11 по Калининскому району г.Уфы вынесен судебный приказ №, который отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец просит взыскать с ответчика за счет имущества физического лица задолженность по оплате налогов, пеней в общем размере 63 420,23 рублей, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 15 300 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 15 300 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 6 183,74 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца на основании ч.2 ст.150 КАС РФ.

Административный ответчик о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.

Согласно статье 150, статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело при указанной явке сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых предоставлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 " Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установленный ст. 217 НК РФ, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки, штрафа в вышеуказанном перечне не указан.

Сумма неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения потребителю, предусмотренная законодательством о защите прав потребителей носит исключительно штрафной характер, взыскание такой неустойки не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Неустойка, уплаченная страховой компанией истцу в соответствии с ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" отвечает всем перечисленным в ст. 41 НК РФ признакам экономической выгоды. Учитывая, что выплата суммы неустойки приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, то она включается в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с нормами статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО2 является собственником следующих объектов имущества, подлежащих налогообложению:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, год выпуска 2011, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

23.07.2024г. ответчиком уплачена часть НДФЛ в размере 19 549, 51 рублей, остаток задолженности составляет 12 069,49 рублей.

Налоговым агентом АО "АльфаСтрахование» в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в налоговый орган представлена справка 2-НДФЛ за 2022 год, согласно которой ФИО1 в 2022 году получен доход в размере 109 078 рублей по коду дохода 2301 "Сумма штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2300-1 "О защите прав потребителей" и исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 14 180 рублей, который не удержан налоговым агентом. Срок уплаты налога – до 01.12.2023г.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 47 798,10 рублей, которое в полном объеме не погашено до настоящего времени.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) следующих видов начислений:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 15 300 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 15 300 рублей;

С административным иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

Таким образом, срок, установленный для применения мер принудительного взыскания, а также срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Доказательств полной уплаты ответчиком налогов, взносов и пени в надлежащие сроки и в установленном порядке в деле не имеется. Расчеты судом проверены, признаны верными, контррасчет не представлен.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ответчика недоимки по налогам, пени подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени в размере 63 420,23 рублей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, за счет имущества физического лица задолженность по оплате налогов, пеней в общем размере 63 420,23 рублей, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 15 300 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 15 300 рублей;

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья: Тепляков П.М.

Мотивированное решение по делу изготовлено 24 февраля 2025 года.