Решение по делу № 2-2874/2023 от 25.05.2023

05RS0031-01-2023-003016-65

Дело №2-2874/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 25 мая 2023 года

Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Онжолова М.Б.,

при секретаре Акаевой А.М.,

с участием представителя истца – старшего помощника прокурора Ленинского района г.Махачкалы – Гасанова Э.А.,

ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению заместителя прокурора Ленинского района г. Махачкалы в интересах Российской Федерации к ФИО2 ФИО6 ФИО5 о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель прокурора Ленинского района г. Махачкалы обратился в суд с иском к ФИО2 ФИО7 о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением.

В обоснования иска указано, что органом предварительного следствия - следственным отделом по Ленинскому району г.Махачкалы СУ СК РФ по РД (далее- СО СК) 31.03.2020 возбуждено уголовное дело № по факту уклонения о уплаты налога по упрощенной системе налогообложения индивидуальным предпринимателем ФИО1.

29.10.2020 возбуждено уголовное дело № 12002820003000083 по факту осуществления незаконной предпринимательской деятельности ФИО2

02.11.2020 уголовные дела соединены в одном производстве с присвоением №12002820003000039.

Расследованием установлено, что ФИО2 совершил:

-уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере;

-осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, за исключением случаев, предусмотренных статьей 171.3 Уголовного Кодекса Российской Федерации, то есть совершил преступление, предусмотренное пунктом «б» части 2 статьи 171 Уголовного кодекса Российской Федерации, при следующих обстоятельствах.

Индивидуальным предпринимателем ФИО2 (ИНН №), зарегистрированным 08.11.2017 по юридическому адресу: <адрес>, состоящим на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>, в период с 08.11.2017 по 30.09.2019 осуществлялась предпринимательская деятельность в сфере общественного питания, связанная с реализацией и доставкой широкого ассортимента напитков, блюд и изделий питания через сеть ресторанов под наименованием «Гамбит», расположенных по следующим адресам: <адрес>; <адрес> «в».

Согласно сведениям ИФНС России по Кировскому району г. Махачкала ИП ФИО1 (ИНН №) является налогоплательщиком и состоит на упрощенной системе налогообложения.

Согласно заключению эксперта № 39-а от 25.02.2021, следует, что проведенным исследованием документов установлено нарушение ИП ФИО2 требований налогового законодательства, Налогового кодекса РФ, что привело к неуплате УСН за 2018 год на общую сумму 4 350 000 рублей.

Таким образом, ФИО2, имея прямой умысел на уклонение от уплаты налога по итогам осуществления им 08.11.2017 по 30.09.2019 финансово-хозяйственной деятельности, связанной осуществлением предпринимательской деятельности в сфере общественного питания в виде реализации и доставки широкого ассортимента напитков, блюд и изделий питания через сеть ресторанов под наименованием «Гамбит», расположенных по следующим адресам: <...>; <...> «в», путем непредставления в ИФНС РФ по Кировское району г. Махачкала, расположенной по адресу: <...> налоговой декларации об уплате налога, действуя из корыстных побуждений выразившихся в желании не выплачивать обязательный налог, установленного государством на физических лиц, путем непредставления налоговых деклараций, представление которой в соответствии с законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, умышленно из корыстных побуждений, уклонился от уплаты налогов УСН на сумму 4 350 000 рублей, которая согласно примечанию к статье 198 УК РФ является крупным размером.

Вышеуказанные действия ФИО2 повлекли нарушение установленного законом порядка уплаты физическим лицом налогов и сборов нарушили имущественный интерес государства на 4 350 000 рублей.

Своими умышленными действиями ФИО2 уклонился от уплаты налогов путем непредставления налоговых деклараций за период с 08.11.2017 по 30.09.2019 в крупном размере, т.е. совершил преступление, предусмотренного частью 1 статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Он же, ФИО2 заведомо зная о том, что для осуществления предпринимательской деятельности в сфере общественного питания необходим соответствующая регистрация в налоговом органе, желая в нарушение статей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, Главы VII.1 Федерального закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» извлечь доход от осуществления незаконной предпринимательской деятельности без регистрации в Федеральной налоговой службе (далее - ФНС России), являющейся уполномоченные федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, с целью извлечения незаконным способов имущественной выгоды, выразившейся в желании без соблюдение установленного законом порядка государственной регистрации для осуществления предпринимательской деятельности, влекущей обязанность по уплате установленных государством налогов и платежей, действуя с прямым умыслом в нарушение данного порядка, приобрел необходимое оборудование нанял персонал и в период с 01.01.2017 по 07.11.2017 без регистрации налоговом органе образовал сеть ресторанов под наименованием «Гамбит» расположенных по следующим адресам: <адрес>; <адрес> «в», через которые без регистрации в налоговом органе, установленном законом, организовал предпринимательскую деятельность без регистрации в органе ФНС России в виде реализации и доставки широкого ассортимента напитков, блюд и изделий питания, получив за указанный период времени доход в особо крупном размере, составляющем в общей сумме 101 350 104, 10 рублей, то есть в размере превышающем девять миллионов рублей, что согласно примечанию к статье 170.2 Уголовного кодекса Российской Федерации является доходом в особо крупном размере.

Указанные умышленные действия ФИО2 повлекли нарушение установленного законом порядка занятия предпринимательской деятельностью, сопряженного с дохода в особо крупном размере, составляющем 101 350 104, 10 рублей.

Своими умышленными действиями ФИО2 совершил осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, за исключением случаев, предусмотренных статьей 171.3 Уголовного Кодекса Российской Федерации, то есть совершил преступление, предусмотренное пунктом «б» части 2 статьи 171 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Обоснованием настоящего иска является не только совершение ФИО2 вышеуказанных уголовно-наказуемых деяний, но и нарушение его деяниями государственных интересов, которое выражается в следующем:

Каждое государство, в том числе и Российская Федерация, обязано выполнять основные функции: социальная защита граждан, функции обороны, развития экономики и другие. Для осуществления этих функций формируется бюджет государства, доходную часть которого составляют, в частности, налоговые поступления. Статьей 41 Бюджетного кодекса РФ, действующего с 01.01.2000 на основании ФЗ от 09.07.1999 № 159-ФЗ, установлено, что к налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Перечень налогов и сборов, подлежащих уплате в РФ, приведён в ст.ст. 13-15 НК РФ.

Неуплата налогов и сборов в бюджет физическими и юридическими лицами означает недопоступление в доходную часть бюджета денежных средств, необходимых для выполнения стоящих перед государством задач.

Таким образом, ФИО2 должен был зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и представить в налоговые органы по месту жительства в установленные законом сроки декларации о доходах, полученных от предпринимательской деятельности.

По сообщению ИФНС по Ленинскому району г.Махачкалы ФИО2 3. декларации в налоговый орган не представлял, самостоятельно налог на доходы физических лиц за 2017 не начислял и не уплачивал.

Таким образом, размер налога, который должен был оплатить ФИО2, получив доход от незаконной предпринимательской деятельности 13 1 513, 53 рублей (101 350 104, 10 *13%).

Вступившим в законную силу приговором Ленинского районного суда г.Махачкалы от 27 мая 2021 года ФИО2 признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч.2 ст. 171 и 4.1 ст. 198 УК РФ, и в соответствии с ч.3 ст. 69 УК РФ ему назначено наказание в виде штрафа в размере 150 000 руб.

Таким образом, ущерб в сумме 4 350 000 рублей, причиненный государству ФИО2 в результате неисполнения обязанностей налогового агента по перечислению налога по упрощенной системе налогообложения в крупном размере, а также налога на доходы физических лиц, полученные в результате незаконной предпринимательской деятельности в сумме 13 175 513, 53 рублей - всего 17 525 513, 53 рублей, должен быть взыскан с ФИО2 в пользу Российской Федерации.

В связи с чем, просит взыскать с ответчика - ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ущерб в сумме 17 525 513, 53 рублей в пользу Российской Федерации.

В судебном заседании представитель истца – Гасанов Э.А. исковые требования поддержал, иск просил удовлетворить по изложенным в нем доводам, также заявил ходатайство о восстановлении срока исковой давности.

В судебном заседании ответчик ФИО2, исковые требования не признал, в удовлетворении иска просил отказать, применив сроки исковой давности, также возражал против удовлетворении ходатайства о восстановлении указанного срока, полагая причины пропуска срока неуважительными.

Изучив материалы дела, проверив доводы искового заявления, выслушав объяснения явившихся лиц, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 56 ГПК РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте п.3 ст.123 Конституции РФ и ст. 12 ГПК РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается, как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено Федеральным законом.

Статьей 52 Конституции Российской Федерации закреплено положение, согласно которому права потерпевших охраняются законом и государство обязано обеспечить им доступ к правосудию и компенсацию ущерба, причиненного преступлением. Указанное положение полностью соответствует международным стандартам, касающимся защиты прав потерпевших.

По делам о возмещении вреда суд должен установить факт причинения вреда, вину причинителя вреда и причинно-следственную связь между незаконными действиями (бездействием) причинителя вреда и причинением вреда.

Согласно ст. ст. 10, 13 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) бюджет Российской Федерации включает в себя федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов, местные бюджеты.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена законом.

В соответствии с требованиями п. 6 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу положений ст. 227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям ИФНС России по Кировскому району г.Махачкала ИП ФИО2 ФИО8 (ИНН №) является налогоплательщиком и состоит на упрощенной системе налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектами обложения налогов для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п.1 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.346.24 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с ч. 4 ст. 61 ГПК РФ, вступившие в законную силу судебные постановления по уголовному делу, обязательны для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого они вынесены, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

Как усматривается из материалов дела, приговором Ленинского районного суда г.Махачкалы от 27.05.2021 по делу номер №1-301/21 ответчик ФИО2 признан виновным в совершении преступлений, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 171 и ч.1 ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Из содержания указанного приговора следует, что ответчик ФИО2 привлечен к уголовной ответственности по факту уклонения от уплаты налога по упрощенной системе налогообложения. Индивидуальным предпринимателем ФИО2 (ИНН №), зарегистрированным ДД.ММ.ГГГГ по юридическому адресу: <адрес>, состоящим на налоговом учете в ИФНС России по Кировскому району г.Махачкала, в период с 08.11.2017 по 30.09.2019 осуществлялась предпринимательская деятельность в сфере общественного питания, связанная с реализацией и доставкой широкого ассортимента напитков, блюд и изделий питания через сеть ресторанов под наименованием «Гамбит», расположенных по следующим адресам: <адрес>; <адрес> «в».

Из вышеуказанного приговора суда также усматривается, что согласно заключения эксперта №39-а от 25.02.2021, проведенным исследованием документов установлено нарушение ИП ФИО2 требований Налогового кодекса РФ, что привело к неуплате УСН за 2018 год на общую сумму 4 350 000 рублей.

Указанные умышленные действия ФИО2 повлекли нарушение установленного законом порядка занятия предпринимательской деятельностью, сопряженного с доходом в особо крупном размере, составляющем 101 350 104, 10 рублей.

Поскольку размер извлеченного дохода является одним из квалифицирующих признаков преступления, при рассмотрении настоящего дела не подлежит оспариванию факт совершения ответчиком вышеуказанного преступления и размер извлеченного им в результате преступной деятельности дохода.

Пункт 10 ч. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относит, в том числе, доходы от указанной предпринимательской деятельности.

Частью 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 13 процентов.

Таким образом, размер налога, который должен был оплатить ФИО2, получив доход от незаконной предпринимательской деятельности составляет 13 175 513, 53 рублей (101 350 104, 10 *13%).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ установлены особенности исчисления НДФЛ для физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Как следует из п. п. 1,4 ст. 229 НК РФ указанные налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено пунктом 4, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. В частности, налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 данного Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 НК), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по данному налогу учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В силу п. п. 1, 4 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Согласно ч. 2 ст. 11 НК РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшие в качестве индивидуальных предпринимателей, в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, в случае, если налогоплательщиком были получены доходы, связанные с осуществляемой предпринимательской деятельностью хоть и без надлежащей регистрации осуществляемой предпринимательской деятельности, такие доходы, в том числе, полученные в денежной форме, являются объектом обложения налога на доходы физических лиц по правилам главы 23 НК РФ.

В силу ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам. В соответствии с бюджетным законодательством он составляет доходную часть бюджета Российской Федерации и распределяется между уровнями бюджетной системы по определенным нормативам.

Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет причинение ущерба Российской Федерации в виде недополученных бюджетных системой денежных средств.

Обязанность возместить причиненный вред как мера гражданско-правовой ответственности применяется к причинителю вреда при наличии состава правонарушения, включающего, как правило, наступление вреда, противоправность поведения причинителя вреда, причинную связь между противоправным поведением причинителя вреда и наступлением вреда, а также его вину.

Постановлением Пленума Верховного суда РФ №48 от 26.11.2019 «о практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» установлено, что общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого плати законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Таким образом, неисполнение лицом обязанности уплатить законно установленные налоги и сборы влечет причинение ущерба Российской Федерации в виде неполученния бюджетной системой денежных средств.

Вина ответчика в причинении ущерба Российской Федерации подтверждается приговором Ленинского районного суда г.Махачкалы от 27.05.2021 по делу номер №1-301/21.

В соответствии со ст. 71 ГПК РФ постановление (приговор) суда отнесено к числу письменных доказательств по гражданскому делу, и обстоятельства, установленные приговором, имеют значение для рассмотрения и разрешения настоящего дела.

Статьей 45 ГПК РФ прокурору предоставлено право обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

Согласно п. 4 ст. 27, п. 3 ст. 35 Федерального закона «О прокуратуре Российской Федерации» прокурор вправе обратиться в суд с заявлением, если этого требует защита прав граждан и охраняемых законом интересов общества и государства, когда нарушены права и свободы значительного числа граждан либо в силу иных обстоятельств нарушение приобрело особое общественное значение.

Принимая во внимание изложенное, суд находит доводы истца обоснованными, поскольку материалами дела подтверждается факт причинения ФИО2 государству ущерба в сумме 4 350 000 рублей в результате неисполнения обязанностей налогового агента по перечислению налога по упрощенной системе налогообложения в крупном размере, а также налога на доходы физических лиц, полученные в результате незаконной предпринимательской деятельности в сумме 13 175 513, 53 рублей - всего 17 525 513, 53 рублей.

Однако, как следует из материалов дела, ФИО2 являлся налогоплательщиком, несвоевременно уплатившим налоги, а потому спор относительно взыскания недоимки подлежит рассмотрению в соответствии с налоговым законодательством, а положения главы 59 Гражданского кодекса Российской Федерации к данным отношениям применению не подлежат.

Указанная позиция также отражена в определении Верховного Суда Российской Федерации от 09.02.2021 N 18-КГ20-98-К4, 2-1658/2019.

Кроме того, разрешая спор по существу, суд находит заслуживающим внимания заявленное ходатайство ответчика о применении срока исковой давности.

Как было указано выше, нарушение индивидуальным предпринимателем ФИО2 требований налогового законодательства привело к неуплате УСН за 2018 год в размере 4 350 000 рублей.

В соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ общий срок уплаты налога для индивидуальных предпринимателей, применяющего УСН – 28 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, предельный срок уплаты УСН индивидуальным предпринимателем ФИО2 является 28.04.2019.

Размер налога, который должен был оплатить ФИО2, получив доход в 2017 году от незаконной предпринимательской деятельности, составляет 13 175 513, 53 рублей (101 350 104, 10 *13%).

Частью 4 ст. 228 НК РФ установлен предельный срок уплаты налога на доходы физических лиц – 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

То есть, предельный срок уплаты НДФЛ индивидуальным предпринимателем ФИО2 является 15.07.2018.

В пункте 3 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 июня 2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" разъяснено, что исходя из того, что в соответствии с положениями налогового законодательства срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

Согласно пункту 1 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации срок давности привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 122 указанного кодекса (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов), исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение и составляет три года.

Согласно статьи 195 ГК РФ, исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Срок исковой давности по общему правилу составляет три года и начинает течь с того момента, когда истец узнал или должен был узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (пункт 1 статьи 196, пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске (пункт 2 статьи 199 ГК РФ).

Как разъяснено в пункте 15 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм ГК РФ об исковой давности», истечение срока исковой давности является самостоятельным основанием для отказа в иске (абзац второй пункта 2 статьи 199 ГК РФ). Если будет установлено, что сторона по делу пропустила срок исковой давности и не имеется уважительных причин для восстановления этого срока для истца - физического лица, то при наличии заявления надлежащего лица об истечении срока исковой давности суд вправе отказать в удовлетворении требования только по этим мотивам без исследования иных обстоятельств дела. Для этого ответчик должен заявить, что этот срок истек. В связи с чем суд должен выяснить действительно ли это так, и не происходило ли событий, влекущих приостановление, перерыв или восстановление срока давности.

Судом установлено, что истцом трехгодичный срок исковой давности после окончания налогового периода т.е. 15.07.2018 и 28.04.2019 пропущен, поскольку настоящий иск поступил в суд 31.03.2023, т.е. за пределами установленного срока исковой давности.

Основания для перерыва или восстановления пропущенного срока исковой давности стороной истца не представлены, в связи с чем, суд находит ходатайство представителя истца о восстановлении пропущенного срока исковой давности подлежащим отклонению.

При таких обстоятельствах, суд находит исковые требования истца подлежащими оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований заместителя прокурора Ленинского района г. Махачкалы о взыскании с ответчика - ФИО2 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ущерба в сумме 17 525 513, 53 рублей в пользу Российской Федерации, отказать.

Резолютивная часть решения объявлена 25 мая 2023 года.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 01 июня 2023 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.Б. Онжолов

<данные изъяты>