Решение по делу № 2А-415/2025 от 19.05.2025

Дело № 2а-415/2025

УИД 56RS0010-01-2025-000290-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 мая 2025 года город Гай

Гайский городской суд Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Шошолиной Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мыльниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, указав в обоснование заявленных требований, что административному ответчику начислены пени в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, транспортного и земельного налогов с физических лиц за 2016-2022 годы.

В период с 11 апреля 2024 года по 7 июля 2024 года пени в размере 12 023,22 руб. начислены в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2017-2022 годы, из которых: за 2017 год – 950,57 руб., за 2018 год – 1 200,34 руб., за 2019 год – 1 320,33 руб., за 2020 год – 1 537,92 руб., за 2021 год – 3 324,92 руб., за 2022 год – 3 689,14 руб.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2017 год в размере 20 447,33 руб. инспекцией направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обратилась в <данные изъяты>, вынесено решение об удовлетворении иска по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании исполнительного листа ФС №, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2018 год в размере 25 288 руб. инспекцией направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обратилась к <данные изъяты>, которым вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено – ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2019 год в размере 27 816 руб. инспекцией направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обратилась к <данные изъяты>, которым вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено – ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2020 год в размере 32 399,96 руб. инспекция с мерами не обращалась.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2021 год в размере 68 740 руб. инспекцией направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2022 год в размере 75 614 руб. инспекцией направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обратилась к <данные изъяты>, которым от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено – ДД.ММ.ГГГГ.

В период с 11 апреля 2024 года по 7 июля 2024 года пени в размере 8 313,33 руб. начислены в связи с неуплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2016-2022 годы, из которых: за 2016 год – 1005,92 руб., за 2017 год – 3 317,35 руб., за 2018 год – 1,9 руб., за 2019 год – 1,9 руб., за 2020 год – 359,76 руб., за 2021 год – 1 652,69 руб., за 2022 год – 1 973,81 руб.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2016 год в размере 21 192,06 руб. инспекция ранее с мерами не обращалась.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2017 год в размере 69 888 руб. инспекцией направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обратилась в <данные изъяты>, решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № требования административного истца удовлетворены. Возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ, окончено – ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2018 год в размере 40 руб. инспекцией направлены требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обращалась в суд.

<данные изъяты> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено – ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство.

<данные изъяты> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты> вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу № об удовлетворении требований инспекции. Исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2019 год в размере 40 руб. инспекцией направлены требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обращалась в суд.

<данные изъяты> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2020 год в размере 7 579,22 руб. инспекция с мерами не обращалась.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2021 год в размере 34 818 руб. инспекцией направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2022 год в размере 41 583 руб. инспекцией направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обратилась к <данные изъяты>, которым от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено – ДД.ММ.ГГГГ.

В период с 11 апреля 2024 года по 7 июля 2024 года пени в размере 1058,06 руб. начислены в связи с неуплатой транспортного налога с физических лиц за 2016-2021 годы, из которых: за 2016 год – 20,02 руб., за 2017 год – 283,99 руб., за 2018 год – 150,51 руб., за 2019 год – 213,03 руб., за 2020 год – 213,03 руб., за 2021 год – 177,48 руб.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2016 год в размере 421,67 руб., за 2017 год в размере 5 983 руб., за 2018 год в размере 3 170,95 руб., за 2021 год в размере 3 739 руб. инспекция ранее с мерами не обращалась.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2019 год в размере 213,03 руб. инспекцией направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обратилась к <данные изъяты>, которым от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено – ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2020 год в размере 4 488 руб. инспекцией направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обратилась к <данные изъяты>, которым от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено – ДД.ММ.ГГГГ.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку добровольного погашения задолженности 17 июля 2023 года заявителем не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

Административный истец обращалась к <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника (дело №).

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 15 по Оренбургской области задолженность в размере 21 394,61 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте слушания дела извещен был надлежащим образом.

Ответчик ФИО1, будучи извещенной о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, причину неявки суду не сообщила.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований в пределах, определенных Кодексом. Так, например, налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в отношении жилых помещений (в том числе в отношении квартиры) устанавливаются в пределах до 0,3 процента их кадастровой стоимости.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из предписаний пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от 16 ноября 2002 года №322/66-III-03 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25 рублей; свыше 100 до 150 л.с. - 40 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. - 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. - 65 рублей; свыше 250 л.с. – 85 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежали: транспортное средство <данные изъяты>, государственный № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок с кадастровым №, расположенный по <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок с кадастровым №, расположенный по <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок с кадастровым №, расположенный по <адрес>, жилой дом с кадастровым №, расположенный по <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), квартира с кадастровым №, расположенная по <адрес>, здание с кадастровым №, расположенное по <адрес>, здание с кадастровым №, расположенное по <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), здание с кадастровым №, расположенное по <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), нежилое помещение, расположенное по <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 12 октября 2017 года направлено налоговое уведомление № об уплате налога за 2015-2016 годы на имущество физических лиц, за 2016 год - транспортного и земельного налога. Поскольку ФИО1 свою обязанность по уплате указанного налога не выполнила, налоговый орган направила в адрес ФИО1 требование об уплате данного налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до 19 января 2018 года.

Однако требование не исполнено, в связи с чем <данные изъяты> обратилась в <данные изъяты> с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей.

Решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № требования административного истца удовлетворены в полном объеме. С ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность в размере 93 345,46 руб., в том числе: земельный налог – 83 857 руб., пени по земельному налогу – 207,55 руб., транспортный налог – 8 976 руб., пеня по транспортному налогу – 22,22 руб., налог на имущество – 282 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц – 0,69 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 за 2017 год должна была оплатить налоги в общей сумме 102 505 руб., в том числе транспортный налог в сумме 8 976 рублей, земельный налог в сумме 69 888 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 23 641 рублей в срок не позднее 3 декабря 2018 года.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок указанных налогов за 2017 год налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 18 марта 2019 года.

Однако требование не исполнено, в связи с чем <данные изъяты> обратилась в <данные изъяты> с административными исковыми заявлениями о взыскании обязательных платежей. Решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № требования административного истца удовлетворены в полном объеме. С ФИО1 в пользу <данные изъяты> взыскана задолженность в размере 100 626,38 руб. в том числе: земельный налог – 69 888,00 руб., пени по земельному налогу – 1 021,53 руб., транспортный налог – 8 976,00 руб., пени по транспортному налогу – 131,20 руб., налог на имущество физических лиц – 20447,33 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года – 162,32 руб.

На основании исполнительного листа ФС №, выданного <данные изъяты> по делу № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. Постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ постановление о возбуждении исполнительного производства отменено по ст. 31 ФЗ от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Кроме того ФИО1 22 августа 2019 года было направлено налоговое уведомление № 72144818 об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога за 2018 год. Поскольку ФИО1 свою обязанность по уплате указанного налога не выполнила, налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование об уплате данного налога от 11 декабря 2019 года № со сроком уплаты до 21 января 2020 года.

В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обратилась к <данные изъяты>, которым вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, исполнительное производство №-ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ. Постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ постановление о возбуждении исполнительного производства отменено по ст. 31 ФЗ от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Кроме того ФИО1 1 сентября 2020 года было направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога за 2019 год. Поскольку ФИО1 свою обязанность по уплате указанного налога не выполнила, налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование об уплате данного налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до 19 января 2021 года.

Однако требование не исполнено, в связи с чем <данные изъяты> обратилась к <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ требования взыскателя удовлетворены, в доход бюджета с ФИО1 взыскана задолженность в размере 36 868,52 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем <данные изъяты> на основании судебного приказа № вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что должник ФИО1 признана банкротом.

ФИО1 1 сентября 2021 года направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога за 2020 год. Поскольку ФИО1 свою обязанность по уплате указанного налога не выполнила, налоговый орган направила в адрес ФИО1 требование об уплате данного налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до 19 января 2022 года.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем <данные изъяты> на основании судебного приказа № вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, которое ДД.ММ.ГГГГ объединено в сводное производство №-СД.

Постановлением судебного пристава-исполнителя <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство по данному судебному приказу окончено, поскольку требования исполнительного документа исполнены в полном объеме.

ФИО1 1 сентября 2022 года № направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога за 2021 год. Поскольку ФИО1 свою обязанность по уплате указанного налога не выполнила, налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование об уплате данного налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до 17 января 2023 года.

Однако требование не исполнено, в связи с чем <данные изъяты> обратилась с соответствующим иском в <данные изъяты>, где просила взыскать с ФИО1 задолженность в размере 189 952,48 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 3 739 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 20 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 34 798 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 35 082 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 81 231,48 руб.

Решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № административное исковое заявление <данные изъяты> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей оставлено без удовлетворения в связи с пропуском срока для такого обращения.

ФИО1 29 июля 2023 года направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год. Поскольку ФИО1 свою обязанность по уплате указанного налога не выполнила, налоговый орган направила в адрес ФИО1 требование об уплате данного налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до 17 июля 2023 года.

Однако требование не исполнено, в связи с чем судебным приказом <данные изъяты> по заявлению административного истца вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность в размере 127 556,76 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем <данные изъяты> на основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с невозможностью взыскания. Сумма взыскания составляет 0 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов за 2016-2022 годы, налоговым органом были начислены суммы пени за период с 12 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в сумме 26 675,02 руб.

Инспекция обращалась в <данные изъяты> за принудительным взысканием начисленной пени. Административные исковые требования <данные изъяты> к ФИО1 удовлетворены частично, по делу № с нее взыскана задолженность в размере 18 300,96 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов за 2016-2022 годы, налоговым органом начислены суммы пени за период с 11 апреля 2024 года по 7 июля 2024 года в сумме 21 394,61 руб.

Судебным приказом <данные изъяты>, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу в размере 40 527,60 рублей.

Определением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, что явилось основанием для обращения Инспекции в суд.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, отрицательное сальдо единого налогового счета свидетельствует о наличии у налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента и (или) иного лица задолженности по уплате налогов, сборов и взносов.

Для реализации полномочий по осуществлению контроля за своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, страховых взносов, иных обязательных платежей положения подпунктов 4, 9 пункта 1 статьи 32, статьи 69, статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают налоговые органы направлять налогоплательщикам, плательщикам страховых взносов, налоговым агентам требования об уплате задолженности в случае неисполнения указанными лицами обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшего формирование отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, с внедрением института единого налогового счета с 1 января 2023 года формирование у налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента отрицательного сальдо единого налогового счета влечет возникновение у налогового органа обязанности по направлению ему требования об уплате задолженности в целях извещения о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На всю сумму отрицательного сальдо по единому налоговому счету направляется единое требование об уплате задолженности, при этом прекращается действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно).

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе – решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей после 1 января 2023 года, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налогоплательщику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате задолженности в общей сумме 404 751,46 рублей (транспортный налог, налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов), а также пени в размере 111 649,15 рублей.

Срок исполнения требования установлен до 17 июля 2023 года (л.д. 25).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговой орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д 16).

ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, выдан судебный приказ №, по которому с ФИО1 в доход государства взыскана задолженность по обязательным платежам в общей сумме 40 527,60 руб., а также государственная пошлина в доход государства. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

Из истребованных судом доказательств следует, что за взысканием налоговой задолженности после истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган впервые обратился к мировому судье в установленный шестимесячный срок с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ, на основании этого заявления выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в связи с образованием после выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пене по состоянию на 8 июля 2024 года в сумме, превышающей 10 000 рублей, срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять до 1 июля 2025 года, так в 2024 году налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ с настоящим административным иском административный истец обратился в суд, согласно штемпелю на конверте, 11 марта 2025 года, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Налоговым органом вместе с административным исковым заявлением заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение с данным иском.

Причиной подачи данного административного искового заявления с пропуском срока налоговый орган указывает, что ими в установленный шестимесячный срок ДД.ММ.ГГГГ подано административное исковое заявление № в суд. В связи с тем, что к исковому заявлению была приложена доверенность на представителя <данные изъяты> с истекшим сроком действия, Гайским городским судом вынесено определение о возвращении административного искового заявления. Инспекция просит признать причины пропуска на повторное обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам уважительными, принимая во внимание тот факт, что недостатки устранены, к административному исковому заявлению приложена надлежащая доверенность, нарушение произошло по причине большого объема подготовки административных исковых заявлений на взыскание задолженности и ограниченного штата сотрудников.

В связи с тем, что налоговый орган обратился в установленные сроки с административным исковым заявлением в суд, однако оно было возвращено без рассмотрения, истечением незначительного времени обращения с повторным иском, суд приходит к выводу об удовлетворении ходатайства о восстановлении срока.

В соответствии с пунктами 1 - 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Аналогичная позиция Президиума ВАС РФ приведена в п. 11 Обзора практики рассмотрения налоговых споров, утвержденного Президиумом ВАС РФ, Верховным Судом РФ и толкования норм законодательства о налогах и сборах, содержащегося в решениях Конституционного Суда РФ за 2013 год.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 в доход бюджета взыскана, в том числе, задолженность по транспортному и земельному налог за 2016 год. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Истцу выдан исполнительный лист серии ФС № для принудительного исполнения решения.

В соответствии со ст. 356 КАС РФ исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в следующие сроки:

1) в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу, или со следующего рабочего дня после дня принятия судебного акта, подлежащего немедленному исполнению, или со дня окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки исполнения судебного акта;

2) в течение трех месяцев со дня вынесения определения о восстановлении пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению в соответствии со статьей 357 настоящего Кодекса.

Однако документов, подтверждающих предъявление исполнительного документа в службу судебных приставов либо восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению, инспекцией не представлено, в связи с чем оснований для взыскания суммы пени на транспортный и земельный налог за 2016 год за период с 11 апреля 2024 года по 7 июля 2024 года в сумме 1 025,94 руб., не имеется.

Постановлением судебного пристава-исполнителя <данные изъяты> исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № <данные изъяты> о взыскании транспортного налога в размере 13 464 руб. за 2018-2020 гг., пени в размере 37,02 руб. за 2021 год, налога на имущество физических лиц в размере 35 913 руб. за 2020 год, пени в размере 98,76 руб. за 2021 год, земельного налога в размере 8 401 руб. за 2020 год, пени в размере 23,1 за 2021 год окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Пени по оплаченным транспортным налогам за 2018-2020 гг. в размере 576,57 руб., налогам на имущество физических лиц и земельным налогам в размере 1897,68 за 2020 год не подлежат взысканию.

В связи с тем, что исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа № о взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019 год окончено судебным приставом-исполнителем <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, документов, подтверждающих предъявление исполнительного документа в службу судебных приставов повторно либо восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению, стороной административного истца не представлено, оснований для взыскания суммы пени на налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2019 год в размере 1 322,23 руб. за период с 11 апреля 2024 года по 7 июля 2024 года, не имеется, в связи с чем в удовлетворении требований в указанной части судом отказывается.

Кроме того, поскольку <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № административное исковое заявление <данные изъяты> к ФИО1 о взыскании, в том числе, налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога за 2021 год оставлено без удовлетворения в связи с пропуском срока для такого обращения, оснований для взыскания суммы пени на налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог за 2021 год в размере 5 155,09 руб. за период с 11 апреля 2024 года по 7 июля 2024 года, не имеется, в связи с чем в удовлетворении требований в указанной части судом также отказывается.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Задолженность по налогам на имущество физических лиц, транспортным и земельным налогам за 2017, 2022 годы, по налогам на имущество физических лиц и земельным налогам за 2018 год не погашена, отрабатывалась в бесспорном порядке в рамках ст. 47 Налогового кодекса РФ.

Так, по налогам на имущество физических лиц, транспортным и земельным налогам за 2017 на основании исполнительного листа серии ФС №, выданного <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ по делу №, за 2018 год на основании судебного приказа №, выданного <данные изъяты> возбуждены исполнительные производства. ДД.ММ.ГГГГ по ним вынесены постановления об отмене постановлений о возбуждении исполнительного производства.

Предусмотренный законом трехлетний срок для повторного предъявления исполнительного документа не истек.

По налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2022 год на основании судебного приказа № судебным приставом-исполнителем ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи невозможностью исполнения. Предусмотренный законом трехлетний срок для повторного предъявления исполнительного документа не истек.

Поскольку возможность взыскания задолженности по налогам на имущество физических лиц, транспортным и земельным налогам за 2017, 2022 годы, по налогам на имущество физических лиц и земельным налогам за 2018 год налоговым органом не утрачена, были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 суммы пени за период с 11 апреля 2024 года по 7 июля 2024 года в размере 11 417,10 руб., из которых по налогу за 2017 год – 4 551,91 руб., за 2018 год – 1 202,24 руб., за 2022 год – 5 662,95 руб.

Таким образом, заявленные налоговым органом административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Представленные расчеты пени в указанной части судом проверены и признаны правильными, контррасчет административный ответчик не представил, как и объективных данных о своевременной уплате взносов и отсутствии задолженности, тогда как наличие задолженности подтверждается материалами дела. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета (часть 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку административный иск удовлетворен частично, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать в бюджет муниципального образования Гайский муниципальный округ Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам в размере 11 417,10 руб. за период с 11 апреля 2024 года по 7 июля 2024 года, из которых:

пени по налогам на имущество физических лиц, транспортным и земельным налогам за 2017 год в сумме 4 551,91 руб.,

пени по налогам на имущество физических лиц, земельным налогам за 2018 год в сумме 1 202,24 руб.,

пени по налогам на имущество физических лиц, транспортным и земельным налогам за 2022 год в сумме 5 662,95 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 15 по Оренбургской области к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Гайский муниципальный округ Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в порядке апелляции в Оренбургский областной суд через Гайский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: Е.В. Шошолина

Мотивированный текст решения изготовлен: 19 мая 2025 года.

Судья: Е.В. Шошолина