Решение по делу № 2А-172/2023 от 09.02.2023

Дело № 2а-172/2023 (2а-2224/2022;) ~ М-2008/2022

61RS0017-01-2022-003311-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 февраля 2023 года г. Красный ФИО4, Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Галагановой О.В.,

при секретаре Пухальской П.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, суд,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области (далее по тексту инспекция) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2019 год.

В обоснование административного искового заявления инспекция указала, что ФИО11 И.В. являлась индивидуальным предпринимателя и, согласно выписке из ЕГРИП, утратила статус индивидуального предпринимателя с 20.02.2020, в связи с принятием соответствующего решения о прекращении деятельности.

В результате контрольных мероприятий у административного ответчика выявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2019 год в размере 102 756,36 руб. ( ранее начисленная недоимка в размере 118 30,00 руб.) (требование №), штраф по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.2257 НК РФ в размере 11 883,00 руб. ( требование №). В связи с тем, что налог в установленный законом срок не оплачен ФИО7, административным истцом начислена пеня. Требование налогового органа об уплате недоимки, пени и штрафа ФИО6 не исполнила.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО6 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте рассмотрения дела по месту регистрации. Почтовый конверт возвращен в суд за истечением срока хранения.

Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Как указал Верховный Суд Российской Федерации в пункте 39 Постановления Пленума от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, руководствуясь статьей 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, признав ее надлежащим образом, извещенной о дне, месте и времени слушания дела, поскольку о причинах неявки в судебное заседание она суд не проинформировала, доказательств уважительности причин неявки не представила, ходатайство об отложении слушания дела им подано не было.

Исследовав представленные доказательства, оценив их по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями ст.41 НК РФ, закрепляющей принципы определения доходов, доходом для целей главы 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

На основании пп.10 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Объектом налогообложения на доходы физических лиц, на основании п.1 ст.209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты доход, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.

Исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, в соответствии с пп1 п.1 ст.227 НК РФ, производят лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица – по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

На основании п.4 ст.229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Согласно ст.ст.52-55 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового (а в случаях, установленных законом, отчетного) периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчётный) период.

23 января 2020 года индивидуальным предпринимателем ФИО6 представлена первичная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, в которой сумма дохода, полученная от предпринимательской деятельности - 725 236 руб., профессиональные налоговые вычеты - 716 534 руб., налоговая база - 8 702 руб., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет – 1 131 руб.

По данным налогового органа, сумма дохода, полученная от предпринимательской деятельности в отчетном периоде, составляет 1 153 469,17 руб., размер профессиональных вычетов, в пределах норматива (20%) равен 230 693,83 руб., налоговая база – 922 775,34 руб.

Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая уплате за 2019 год составляет 119 961 руб.

20 февраля 2020 ФИО6 утратила статус индивидуального предпринимателя, в связи с принятием соответствующего решения о прекращении деятельности, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

09 декабря 2020 налоговым органом вынесено решение № о привлечении ФИО6 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым с административного ответчика в бюджет взыскана сумма НДФЛ в размере 118 830,00 руб. ( 119 961 руб. -1 131 руб.), пеня по состоянию на 09.12.2020 – 2485,53 руб.

Указанное решение налогового органа ФИО6 не обжаловала и оно вступило в законную силу.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО6 не уплачен НДФЛ за 2019 год, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 3278 руб. 93 коп., в том числе:

Суд, проверив расчет пени, представленный административным истцом, соглашается с ним, поскольку он соответствует требованиям закона и является арифметически верным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика высылались требования об уплате налогов и пеней от 29.07.2020 № со сроком уплаты до 08 сентября 2020 года, от 26.01.2021 № со сроком уплаты до 09 марта 2021, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной пени.

Направление требований в адрес административного ответчика подтверждается реестром заказной корреспонденции, имеющимся в материалах дела.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п.3 ст.48 НК РФ Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в требовании № от 26.01.2021 срок исполнения установлен 09.03.2021 года, то налоговый орган вправе был обратиться к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа до 09.09.2021 года.

Из материалов административного дела № <данные изъяты>, предоставленного по запросу мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района, следует, что МИФНС ФИО5 № по ФИО1 <адрес> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа 20.04.2021г.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района ФИО1 <адрес> 22 июня 2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО6 задолженности по НДФЛ за 2020, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Административный иск в электронном виде подан в Красносулинский районный суд 14.12.2022г. (л.д.8), из чего следует, что срок обращения в суд не нарушен.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, и у налогоплательщика ФИО6 возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 3558,00 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

руководствуясь ст.ст.175-185,290 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. ФИО1 <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>. ФИО1, ФИО1 <адрес>,<данные изъяты> задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в общей сумме 117 918,29 руб., в том числе:

-недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере 102 756,36 руб. (требование №) (ФИО2 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО2//УФК по ФИО1 <адрес>-на-ФИО9, Номер счета ФИО2 получателя 40№, Получатель: УФК по ФИО1 <адрес> (Межрайонная ИФПС ФИО5 № по ФИО1 <адрес>) Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, ОКТМО <данные изъяты>, КБК 18№);

-пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 276,74 руб. (требование №, сумма недоимки к пени в размере 118 830,00 руб.) (ФИО2 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО2//УФК по ФИО1 <адрес>-на-ФИО9, Номер счета ФИО2 получателя 40№, Получатель: УФК по ФИО1 <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО5 № по ФИО1 <адрес>) Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

-пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,19 руб. (требование 44582, сумма недоимки к пени в размере 1 131,00 руб.) (ФИО2 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО3//УФК по ФИО1 <адрес>-на-ФИО9, Номер счета ФИО2 получателя 40№, Получатель: УФК по ФИО1 <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО5 № по ФИО1 <адрес>) Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

-штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 11 883,00 руб. (требование №) (ФИО2 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО2//УФК по ФИО1 <адрес>-на-ФИО9, Номер счета ФИО2 получателя 40№, Получатель: УФК по ФИО1 <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО5 № по ФИО1 <адрес>) Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№).

Взыскать с ФИО6 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 3558,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия настоящего решения судом в окончательной форме через Красносулинский райсуд.

Судья О.В. Галаганова

Решение в окончательной форме принято 17.02.2023г.