Решение по делу № 2А-834/2025 от 05.08.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

Дело № 2а-834/2025

УИД 70RS0001-01-2025-000491-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2025 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Кузьминой В.А.,

при секретаре Лебедевой Н.А.,

с участием:

представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующего на основании доверенности от /________/ № /________/ сроком действия два года,

представителя административного ответчика ФИО3 – ФИО2, действующего на основании доверенности от /________/ № /________/ сроком действия два года,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1, ФИО3, ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 13209 руб., за 2022 год в размере 14246 руб., пени из КРСБ по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 4174,73 руб., пени ЕНС на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 5264,85 руб., всего 36894,58 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 13209 руб., за 2022 год в размере 14246 руб., о чем направлены налоговые уведомления от 01.09.2022, от 19.07.2023. В установленный законом срок налог на имущество физических лиц уплачен не был. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты налогов начислены пени за период с 03.12.2019 по 10.04.2024 в размере 9439,58 руб. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование № 111533 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021 год, 2022 год, пени уплачены не были. 08.07.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, который впоследствии отменен определением от 30.07.2024.

Протокольным определением суда от 23.04.2025 к участию в деле в качестве административных соответчиков привлечены ФИО4 и ФИО3.

От ФИО1, ФИО3 поступили возражения на административное исковое заявление, согласно которым поскольку обязанность по уплате налогов, исчисленных в связи с нахождением у несовершеннолетнего имущества в собственности до 02.04.2023 (исполнение 18 лет несовершеннолетнему собственнику) не исполняли родители несовершеннолетнего, то надлежащими ответчиками по делу являются ФИО4 и ФИО3 Административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока удовлетворению не подлежит. С учетом того обстоятельства, что ФИО1 является ненадлежащим ответчиком, а в отношении ФИО4 и ФИО3 не соблюден порядок взыскания в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации, считают требования налогового органа не подлежащими удовлетворению. В случае, если суд придет к выводу о соблюдении налоговым органом порядка взыскания с административных ответчиков ФИО4 и ФИО3, то считают возможным применить последствия пропуска срока исковой давности. Просят в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Административный истец в судебное заседание не явился, своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административные ответчики ФИО1, ФИО4, ФИО3, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились.

Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В судебном заседании представитель административных ответчиков ФИО1, ФИО3 возражал против удовлетворения административных исковых требований по доводам, изложенным в возражениях. Дополнительно пояснил, что ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд заявлено ненадлежащим способом, доказательства наличия уважительных причин пропуска срока не представлены. ФИО1 является ненадлежащим ответчиком по настоящему делу, в отношении административных ответчиков ФИО4 и ФИО3 налоговым органом не соблюден порядок взыскания задолженности. Применительно к доводу о применении последствий пропуска срока исковой давности полагает возможным исключить задолженность за 2021 год.

Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления и возражений на него, заслушав представителя административных ответчиков ФИО4 и ФИО3, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости - квартира общей площадью 132,8 кв. м. с кадастровым номером /________/, расположенная по адресу: 634029, г. Томск, /________/ (дата регистрации права /________/); квартира общей площадью 73,2 кв. м. с кадастровым номером /________/, расположенная по адресу: 634034, г. Томск, /________/ (дата регистрации права /________/).

В адрес ФИО1 по почте заказным письмом направлены налоговые уведомления:

- налоговое уведомление от 01.09.2022 № 9823191, которым исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в отношении зарегистрированных объектов недвижимости в размере 13 209 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2022;

- налоговое уведомление от 19.07.2023 № 65825527, которым исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении зарегистрированных объектов недвижимости в размере 14 246 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2023.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок налоговым органом начислены пени.

В адрес ФИО1 по почте заказным письмом направлено требование № 111533 об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года в общем размере 37740,43 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 31955,28 руб., пени в размере 5785,15 руб. Установлен срок исполнения требования до 28.11.2023.

В установленный срок налог на имущество физических лиц, пени уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с 03.12.2019 по 10.04.2024 в размере 9439,58 руб., из которых 4174,73 руб. – сумма пени, начисленная до 01.01.2023 (КРСБ), 5264,85 руб. – сумма пени, начисленная после 01.01.2023 (ЕНС).

08.07.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области задолженности за 2021-2022 год за счет имущества физического лица в размере: по налогам – 27455 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за 2022-2024 – 9439,58 руб., который впоследствии отменен определением от 30.07.2024 (административное дело № 2а-2414/2024).

В настоящее время задолженность ФИО1 по налогам и пени составляет 36894,58 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 13209 руб., за 2022 год в размере 14246 руб., пени за период с 03.12.2019 по 10.04.2024 в размере 9439,58 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 указанной задолженности по налогам, пени налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), Единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом; ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1); требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что порядок направления уведомлений, выставления требования по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.

Как следует из требования № 111533 об уплате задолженности по состоянию на «09» июля 2023 года, сумма задолженности по налогу, пени на день формирования требования составила 37740,43 руб., срок уплаты задолженности установлен до 28.11.2023, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 28.05.2024.

С заявлением № 9395 от 10.04.2024 о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в мировой суд 01.07.2024, что подтверждается штампом суда на заявлении, то есть с пропуском срока на обращение в суд.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, в обоснование которого ссылается на наличие большого количества заявлений, перехода к ЕНС.

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

Процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, следовательно, данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

Рассмотрев ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным иском, принимая во внимание, что налоговым органом своевременно принимались меры по принудительному взысканию задолженности, а нарушение срока является незначительным, с учетом задач административного судопроизводства, суд полагает возможным признать причины пропуска срока обращения в суд уважительными и восстанавливает пропущенный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа в мировой суд.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности за счет имущества физического лица налоговый орган обратился в суд в порядке административного судопроизводства в предусмотренный законом срок.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 13 209 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 14 246 руб., суд приходит к выводу, что он произведен верно.

Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, отсутствие доказательств уплаты соответствующих налогов за указанные налоговые периоды, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с налогоплательщика в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 13209 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 14246 руб., всего по налогам 27 455 руб.

Разрешая требования налогового органа о взыскании пени за период с 03.12.2019 по 10.04.2024, суд приходит к следующему.

Административным истцом заявлены ко взысканию пени из КРСБ по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 4174,73 руб., пени ЕНС на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 5264,85 руб., всего 9439,58 руб.

Как следует из подробного расчета сумм пени по состоянию на 01.01.2023, взыскиваемые пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 начислены на следующие недоимки: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11 754 руб., за 2019 год в размере 12 048 руб., за 2020 год в размере 12 173 руб., за 2021 год в размере 13 209 руб.

Как следует из детализации сальдо пени в ЕНС, расчета сумм пени, приложенных к ответу УФНС России по Томской области от 03.03.2025, в совокупную обязанность по уплате налогов включены следующие недоимки: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11 658 руб., за 2020 год в размере 9588,28 руб., за 2021 год в размере 13 209 руб., за 2022 год в размере 14 246 руб.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Судом установлено, что с ФИО5 ранее взыскивалась задолженность по налогам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Томска от 08.05.2020 по делу № 2а-956/2020 с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11 754 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 138,41 руб.

Как следует из расчета сумм пени, включенных в требование № 8699 от 28.01.2020, пени в размере 138,41 руб. начислены за период с 03.12.2019 по 27.01.2020.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска УФССП России по Томской области ФИО6 от 11.06.2025, исполнительное производство № 69928/20/70001, возбужденное на основании судебного приказа от 08.05.2020 по делу № 2а-956/2020, в отношении ФИО1 возбуждено 09.09.2020, окончено фактическим исполнением 30.12.2020.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Томска, и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Томска, от 01.09.2021 по делу № 2а-2665/2021 с ФИО1 в лице законного представителя ФИО4 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 12048 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 117,77 руб.

Как следует из расчета сумм пени, включенных в требование № 8696 от 09.02.2021, пени в размере 117,77 руб. начислены за период с 02.12.2020 по 08.02.2021.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска УФССП России по Томской области ФИО7 от 21.02.2025, на исполнении ОСП по Кировскому району г. Томска УФССП России по Томской области находился исполнительный документ Судебный приказ (4) № 2а-2665/2021 от 01.09.2021, выданный органом: Судебный участок № 4 Кировского судебного района г. Томска (код по ОКОГУ 2400400) по делу № 2а-2665/2021, вступивший в законную силу 05.10.2021, предмет исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 12165,77 руб. в валюте по ОКВ: 643, в отношении должника ФИО1, в пользу взыскателя Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области. 02.03.2022 исполнительное производство окончено в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ № 229 «Об исполнительном производстве» (с учетом справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 102736/21/70001-ИП, возбужденному на основании судебного приказа № 2а-2665/2021 от 01.09.2021).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Томска, и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Томска, от 21.03.2022 по делу № 2а-649/2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12 173 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 54,78 руб.

Как следует из расчета сумм пени, включенных в требование № 139363 от 20.12.2021, пени в размере 54,78 руб. начислены за период с 02.12.2021 по 19.12.2021.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска УФССП России по Томской области ФИО7 от 21.02.2025, на исполнении ОСП по Кировскому району г. Томска УФССП России по Томской области находился исполнительный документ Судебный приказ (4) № 2а-649/2022 от 21.03.2022, выданный органом: Судебный участок № 4 Кировского судебного района г. Томска (код по ОКОГУ 2400400) по делу № 2а-649/2022, вступивший в законную силу 21.09.2022, предмет исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 12227,78 руб. в валюте по ОКВ: 643, в отношении должника ФИО1, в пользу взыскателя Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области. 26.07.2023 исполнительное производство окончено в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ № 229 «Об исполнительном производстве» (с учетом справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 84678/22/70001-ИП, возбужденному на основании судебного приказа № 2а-649/2022 от 21.03.2022).

В связи с тем, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11 754 руб. погашена в ходе исполнительного производства до 30.12.2020, заявление о взыскании задолженности по пени, начисленной на указанную недоимку, после дня формирования требования об уплате недоимки и уплате суммы недоимки, налоговым органом подано с пропуском установленного срока, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 12048 руб. погашена в ходе исполнительного производства до 02.03.2022 года, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12173 руб. погашена в ходе исполнительного производства до 26.07.2023, то пени по указанным налогам, начисленные после даты уплаты недоимок, а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 28.01.2020 по 30.12.2020 подлежат исключению из расчета.

Определяя размер задолженности пени по налогу на имущества физических лиц за 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год, за период с 09.02.2021 по 10.04.2024, подлежащей взысканию с налогоплательщика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует сумме задолженности по налогу, периоду возникновения недоимки.

Произведя перерасчет, суд приходит к выводу о наличии задолженности по пени за период с 09.02.2021 по 10.04.2024 в размере 5409,58 руб., из которых:

832,48 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (недоимка 12 048 руб.) за период с 09.02.2021 по 17.02.2022 (с учетом справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 102736/21/70001-ИП, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-2665/2021 от 01.09.2021);

1180,50 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (недоимка 12 173 руб.) за период с 20.12.2021 по 20.07.2023 (с учетом справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 84678/22/70001-ИП, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-649/2022 от 21.03.2022);

2408,88 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (недоимка 13209 руб.) за период с 02.12.2022 по 10.04.2024;

987,72 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (недоимка 14 246 руб.) за период с 02.12.2023 по 10.04.2024.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с налогоплательщика в пользу соответствующего бюджета, за период с 09.02.2021 по 10.04.2024 составляет 5409,58 руб.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административные ответчики доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представили, равно как и не представили контррасчет взыскиваемых сумм.

С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности налогоплательщика ФИО1 перед налоговым органом в размере 32864,58 руб. (27455 руб. + 5409,58 руб.).

Принимая во внимание факт неуплаты налогоплательщиком недоимки и пени до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административных ответчиков указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

Определяя лицо, с которого подлежит взысканию задолженность по налогам и пени, суд исходит из следующего.

Право собственности предполагает не только возможность реализации собственником составляющих это право правомочий владения, пользования и распоряжения имуществом, но и несение бремени содержания принадлежащего ему имущества (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 31.05.2005 № 6-П).

Таким образом, статьями 210 и 249 Гражданского кодекса Российской Федерации закреплено правило о несении собственником бремени содержания имущества, которое включает в себя, в том числе, уплату установленных законодательством о налогах и сборах налогов (определение Верховного Суда Российской Федерации от 09.12.2008 № КАС08-648, решение Верховного Суда Российской Федерации от 02.10.2008 № ГКПИ08-1495). При этом указанные положения распространяются на всех собственников имущества вне зависимости от источников приобретения права собственности и возраста собственников.

Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации правоспособность гражданина возникает в момент его рождения (статья 17), в ее содержание входит, в частности, возможность иметь имущество на праве собственности (статья 18); способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, т.е. по достижении восемнадцатилетнего возраста (пункт 1 статьи 21); за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки (действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей) могут совершать от их имени только их законные представители, прежде всего родители, которые несут имущественную ответственность по этим сделкам, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине (статья 28).

Семейным кодексом Российской Федерации устанавливается, что ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия) (пункт 1 статьи 54); ребенок имеет право на защиту своих прав и законных интересов; защита прав и законных интересов ребенка осуществляется в первую очередь родителями (пункт 1 статьи 56); родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами (пункт 1 статьи 64).

Как следует из правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 13 марта 2008 года № 5-П, несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие недвижимым имуществом на праве собственности, вне зависимости от возраста.

Таким образом, несовершеннолетние граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаются налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц.

По общему правилу, установленному статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Вместе с тем иное может быть предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Так, на основании статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

В силу пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Следовательно, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.

С учетом приведенных выше норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П и определении от 22 января 2004 года № 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов (письма Минфина России от 05.12.2018 № 03-05-06-01/87961, от 11.07.2019 № 03-05-06-03/51344).

Поскольку несовершеннолетние дети в силу Налогового кодекса Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, а обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий возложена на родителей (законных представителей) налогоплательщика, задолженность по налогу на имущество физических лиц, срок уплаты которого наступил до даты достижения налогоплательщиком ФИО1, /________/ года рождения, совершеннолетия, подлежит взысканию с его родителей.

Данный вывод применим и к ситуации, когда налогоплательщик уже достиг совершеннолетия в период предъявления налоговым органом требования о взыскании задолженности по налогам в судебном порядке и (или) на дату принятия судом решения о взыскании задолженности по налогам, обязанность по уплате которых наступила до достижения налогоплательщиком совершеннолетия. Иной подход, согласно которому законный представитель налогоплательщика освобождался бы от исполнения налоговой обязанности, возникшей в период несовершеннолетия налогоплательщика, с даты достижения им совершеннолетия, поощрял бы недобросовестное поведение законных представителей, которые могли бы рассчитывать на сложение с себя установленной законом обязанности по уплате налога исключительно вследствие нерасторопности налогового органа или объективной невозможности немедленного осуществления принудительного взыскания недоимки до достижения пороговой общей суммы задолженности для обращения налогового органа в суд. Кроме того, такой подход нарушил бы и конституционно значимый принцип равенства, поскольку в ситуации одинакового для всех несовершеннолетних порядка уплаты начисленных имущественных налогов, предполагающего исполнение этой обязанности их законными представителями, он допускал бы обременение с даты достижения совершеннолетия тех налогоплательщиков, законные представители которых не исполняли названной обязанности, дополнительными обязательствами (в виде уплаты недоимки и пени, начисленной за неуплату налогов законными представителями), которых не было бы у налогоплательщиков, законные представители которых исполняли свои обязанности надлежащим образом.

Согласно статьей 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей.

Таким образом, родители налогоплательщика несут обязанность по уплате налогов за ФИО1 в равных долях. Солидарная ответственность родителей положениями Налогового кодекса Российской Федерации не установлена.

Довод административных ответчиков о том, что в отношении ФИО4 и ФИО3 налоговым органом не соблюден порядок взыскания в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации, судом отклоняется, поскольку статьи 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают направление налогового уведомления и требования об уплате налога в адрес налогоплательщика. Предполагаемая в дальнейшем возможность получения налогового уведомления и требования законными представителями несовершеннолетнего лица и исполнения ими обязанности по уплате налога не означает, что направление им указанных документов является обязательным при производстве взыскания недоимки. Факт направления соответствующего налогового уведомления и требования об уплате недоимки налогоплательщику судом установлен.

Иные доводы административных ответчиков не нашли своего подтверждения, не имеют правового значения, учитывая вышеприведенные обстоятельства, не опровергают установленные судом выводы, а выражают несогласие с ними, что не может являться основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

Учитывая изложенное, с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 14 246 руб., пени за период со 02.12.2023 по 10.04.2024 в размере 987,72 руб., всего 15233,72 руб.;

с ФИО4 в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6604,5 руб., пени за период с 09.02.2021 по 10.04.2024 в размере 2210,93 руб., всего 8815,43 руб.;

с ФИО3 в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 604,5 руб., пени за период с 09.02.2021 по 10.04.2024 в размере 2 210,93 руб., всего 8 815,43 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 1 840 руб., с ФИО4 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 1 080 руб., с ФИО3 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 1 080 руб. (минимальный размер государственной пошлины равен 4 000 руб.).

Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 634029, г. Томск, /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 14 246 руб., пени за период со 02.12.2023 по 10.04.2024 в размере 987,72 руб., всего 15233,72 руб.;

Взыскать с ФИО4, проживающего по адресу: 636013, /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6604,5 руб., пени за период с 09.02.2021 по 10.04.2024 в размере 2210,93 руб., всего 8815,43 руб.

Взыскать с ФИО3, проживающей по адресу: 634029, г. Томск, /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 604,5 руб., пени за период с 09.02.2021 по 10.04.2024 в размере 2 210,93 руб., всего 8 815,43 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Тульской области, г. Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, расчетный счет <***>, корреспондентский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1 840 руб.

Взыскать с ФИО4 в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1 080 руб.

Взыскать с ФИО3 в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1 080 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: В.А. Кузьмина

Мотивированное решение суда изготовлено 05.08.2025.