Решение по делу № 2А-3069/2025 от 19.11.2025 | Октябрьский районный суд г. Пензы (Пензенская область)

Дело № 2а-3069/2025

УИД 58RS0027-01-2025-005200-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Шмониной Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Савкиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, пени и штрафам в общей сумме 335 179,07 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2023 год в размере 279 350 руб. (со сроком уплаты 15 июля 2024 г.);

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 6 987,50 руб. (со сроком уплаты 27 ноября 2024 г.);

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за несвоевременное представление налоговой декларации) в размере 3 493,75 руб. (со сроком уплаты 27 ноября 2024 г.);

- пени в размере 45 347,82 руб., начисленные в ЕНС за период с 16 июля 2024 г. по 18 марта 2025 г. на совокупную обязанность за 2023 г. в размере 279 350 руб. (со сроком уплаты 15 июля 2024 г.) по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 27 ноября 2024 г.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменных возражениях на иск просил в его удовлетворении отказать.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

По общему правилу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13% (установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса РФ с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса РФ.

Исчисление и уплату налога в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ производят следующие налогоплательщики: физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно сведениям, представленным административному истцу Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО1 на праве собственности принадлежала квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права – 18 апреля 2023 г., дата снятия с регистрации – 15 ноября 2023 г.

В соответствии с п. 1 ст. 229 и пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока (пять лет), обязаны представить декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по налогу на доходы представляются налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следуют истекшим налоговым периодом.

ФИО1 в Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 г. позже установленного законодательством (2 мая 2024 г.) срока 1 июля 2024 г., в связи с чем в силу положений п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ он был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 3 493,75 руб.

Согласно представленной декларации общая сумма дохода составила 0,00 руб.

Согласно договору купли-продажи б/н от 14 ноября 2023 г. ФИО1 продал, а ФИО4 купила 1/1 доли вышеуказанного недвижимого имущества за 3 150 000 руб.

Согласно сведениям Росреестра, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, срок владения проданным объектом недвижимого имущества составил менее трех лет, в связи с чем, сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества подлежит включению в объект обложения налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право получение налоговых вычетов при продаже имущества.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно п.п. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных в приобретением этого имущества.

Вместе с тем документов, подтверждающих фактически понесенные расходы, связанные с приобретением проданной квартиры ФИО1 не представлены и не могли быть представлены, ввиду того, что проданное жилое помещение было приобретено на основании договора на передачу квартиры в собственность граждан от 8 февраля 2023 г., заключенного между Министерством труда, социальной защиты и демографии Пензенской области и административным ответчиком.

При проведении камеральной налоговой проверки установлены нарушения в части занижения доходов, и занижения налоговой базы.

По результатам камеральной налоговой проверки сумма полученного дохода от продажи недвижимого имущества составляет – 3 150 000 руб., сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу – 1 000 000 руб., налоговая база – 2 150 000 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 279 500 руб. (3 150 000 руб. - 1 000 000 руб.)* 13%).

В нарушение ст. 210 Налогового кодекса РФ ФИО1 занизил налоговую базу по налогу на доходы физических лиц на 2 150 000 руб., что привело к не исчислению и неуплате налога на доходы физических лиц за 2023г. в сумме 279 500 руб. в связи с чем он был привечен к ответственности по признакам п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), в виде штрафа в размере 6 987,50 руб.

Доводы административного ответчика о том, что он не получал дохода, который можно было бы оценить и с которого подлежал бы уплате налог, поскольку денежные средства от продажи квартиры он потратил на приобретение нового жилья, услуги риэлторов, услуги по ремонту вновь приобретенной квартиры и переезду, приобретению мебели и бытовой техники, в данном случае юридического значения не имеют, как и доводы о несогласии с решением министерства о выделении ему жилого помещения в районе города, в котором он не желал проживать.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога на доходы физического лица в силу положений Налогового кодекса РФ не имеется.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная ст. 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил налог, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислены пени.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате пени является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 1 января 2023 г. в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, введена в действие ст. 1.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок расчета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14июля 2022 г. № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в отношении административного ответчика выставлено требование по состоянию на 27 января 2025 г. № по сроку уплаты до 19 февраля 2025 г. об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 279 350 руб. за 2023 г., штрафы 6 987,50 руб. и 3 493,75 руб. Факт отправки требования подтверждается соответствующим реестром и стороной административного ответчика не оспаривался.

Однако задолженность по налогу и штрафам в установленный срок оплачена не была, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования 7 марта 2025 г. УФНС России по Пензенской области вынесено решение №, которым с административного ответчика взыскана указанная в требовании сумма задолженности.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в спорном налоговом периоде) в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в спорном налоговом периоде), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского района г. Пензы 6 августа 2025 г. был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, штрафам и пени, который определением от 25 августа 2025 г. отменен по заявлению административного ответчика.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление направлено в суд 9 октября 2025 г., то есть – в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд по требованиям о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 г., штрафов и пени за их несвоевременную уплату, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам, штрафам и пени в общем размере 335 179,07 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10 879 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогу, штрафам и пени в общем размере 335 179 (триста тридцать пять тысяч сто семьдесят девять) руб. 07 коп., в том числе:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 10 879 (десять тысяч восемьсот семьдесят девять) руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40102810445370000059, КБК – единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 ноября 2025 г.

Судья Е.В. Шмонина