Решение по делу № 2А-1022/2023 от 22.03.2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес>

<адрес> ДД.ММ.ГГ

Люберецкий городской суд Московской области в составе председательствующего судьи М.Н.В. при секретаре судебного заседания К.Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по иску Межрайонной ИФНС № по Московской области к Н.Т.Б. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Московской области обратилась в суд к административному ответчику Н.Т.Б. с административным иском о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, пени.

В обоснование административного иска указано, что Н.Т.Б. является налогоплательщиком транспортного налога. УГИБДД по Московской области в МИФНС России № по Московской области были представлены сведения о том, что за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГ по настоящее время зарегистрировано право собственности на транспортное средство легковой автомобиль АУДИ А4, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 200 л.с.

В соответствии со статьей 1 Закона Московской области №-ОЗ от ДД.ММ.ГГ «О транспортном налоге в Московской области» установлена налоговая ставка за ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ год для легковых автомобилей с мощностью от 200 до 250 л.с. – 49,00 руб.

С учетом указанных коэффициентов административному ответчику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГ год в сумме 9800,00 руб., за ДД.ММ.ГГ год в сумме 5858,97 руб.

Налогоплательщиком была частично оплачена задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ год, и ан текущую дату задолженность составляет 8112,32 руб.

Так же, с ДД.ММ.ГГ года и по настоящее время административному ответчику на праве собственности принадлежит жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем, налоговым органом был начислен налог на имущество в размере 173 руб.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГ. и по настоящее время за налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, на который налоговым органом начислен земельный налог в размере 1635,82 руб.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ. об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога. Поскольку задолженность не была оплачена, налоговым органом было сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГ. об уплате налога, штрафов, пеней.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГ. № с Н.Т.Б. взыскана недоимка по уплате налога и пени.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №, мировым судьей судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГ. судебный приказ № от ДД.ММ.ГГ. отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Административный истец просит суд взыскать с Н.Т.Б. в пользу МИФНС России № по Московской области задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ годы в размере 13971,29 руб., пени по транспортному налогу 90,24 руб., налог на имущество в размере 14,50 руб., земельный налог в размере 1635,82 руб., пени по земельному налогу 90,24 руб.

Административный истец - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Московской области, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования поддержал.

Административный ответчик Н.Т.Б. в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о рассмотрении дела, доказательств подтверждающих уважительность причин неявки, а так же отзыв по существу заявленных требований не представила.

В соответствии с частью 2 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы административного дела, полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пп.1 п.3 ст.44 НК РФ).

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Согласно статьям 12, 14, 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог является региональным налогом и устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Последними, в частности, определяются налоговые ставки, которые в данном случае установлены Законом Московской области от ДД.ММ.ГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области».

Из пункта 1 статьи 362, пп. 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в пределах, определенных пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ (ст. 394 Налогового кодекса РФ).

Согласно статьям 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в пределах, определенных пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса РФ (ст. 406 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 57, пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п.1 ст.45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Как следует из статьи 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а так же мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГ №-П пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Ранее Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении N 20-П от ДД.ММ.ГГ также указывал, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а так же за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46-48 этого кодекса РФ.

В судебном заседании установлено, что с ДД.ММ.ГГ. и по настоящее время за Н.Т.Б. зарегистрировано право собственности на транспортное средство легковой автомобиль категория «В» АУДИ А4, ДД.ММ.ГГ выпуска, идентификационный номер (VIN) №, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 200 л.с. (147 кВт).

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ. об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГ год на сумму 9800 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ. об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГ год (с учетом переплаты 3941,03 руб.) на сумму 5858,97 руб.

Между тем, административный истец указывает, что с учетом частичной оплаты, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ. составляет 8112,32 руб.

Так же, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГ. налогоплательщику начислен налог на имущество – жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (ОКТМО №), за ДД.ММ.ГГ год в размере 173 руб., и земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (ОКТМО №), за ДД.ММ.ГГ год в размере 6737 руб.

Поскольку задолженность не была оплачена налоговым органом сформировано и направлено требование№ по состоянию на №., требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ. об уплате налога, пени.

В соответствии ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Так, в соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговые органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В порядке ст. 123.2 и ст. 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, мировому судье судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на основании ст. 48 Налогового Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Аналогичные положения содержатся в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

При этом в соответствии с абзацем вторым п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, главы 11.1 КАС РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из обстоятельств данного дела следует, что срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ административным истцом не пропущен, поскольку административный иск подан в Люберецкий городской суд ДД.ММ.ГГ.

Учитывая вышеприведенные нормы материального права, принимая во внимание, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГ года и по настоящее время является собственником транспортного средства, а так же с ДД.ММ.ГГ года и по настоящее время собственником земельного участка и жилого дома, отсутствие надлежащих доказательств, свидетельствующих о том, что указанное имущество выбыло из его собственности до периода начисления транспортного и земельного налога а так же налога на имущество, равно как и отсутствие доказательств уплаты им налога в установленном законом размере (полностью, или частично), проверив представленный Инспекцией расчет, суд приходит к выводу о взыскании с Н.Т.Б. задолженности по оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГ и ДД.ММ.ГГ год в размере 13971,29 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 90,24 руб., а так же задолженности по оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГ год в размере 1635,82 руб. и пени по земельному налогу в сумме 90,24 руб., и налога на имущество за ДД.ММ.ГГ год в сумме 14,50 руб.

Сумма налога и пени определена в соответствии с вышеприведенными нормами закона о налогах и сборах, на основании полученных в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ сведений компетентных органов и установленных ставок налога; математический расчет задолженности является правильным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей в соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ налоговым органом исполнена

Разрешая административный спор, суд применительно к положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации о безусловной государственной значимости налоговых платежей, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, приходит к выводу о том, что административным ответчиком доказательств наличия льготы по уплате налога, доказательств оплаты задолженности по исчисленным налогам не представлено, равно как и возражений по факту начисления налогов. Материалами дела подтверждается наличие в собственности ответчика объектов налогообложения, на которые начислен налог, в связи с чем требования о взыскании задолженности по оплате транспортного налога и пени подлежат удовлетворению, так как налог в бюджет добровольно ответчиком не уплачен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 629 руб. в доход бюджета г.о. Люберцы.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС № по Московской области к Н.Т.Б. о взыскании обязательных платежей и санкций, – удовлетворить.

Взыскать с Н.Т.Б. (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС № по Московской области (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ и ДД.ММ.ГГ год в размере 13971 рубль 29 копеек, пени по транспортному налогу в размере 90 рублей 24 копейки, задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГ год в размере 14 рублей 50 копеек, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ год в размере 1635 руюлей 82 копейки, пени по земельному налогу в размере 90 рублей 24 копейки, а всего 15718 рублей 02 копейки.

Взыскать с Н.Т.Б. (ИНН №) в доход бюджета г.о. Люберцы государственную пошлину в размере 629 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Люберецкий городской суд Московской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.В.М.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГ