Решение по делу № 2А-852/2023 от 06.04.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

УИД 42RS0№-91

Дело № 2а-852/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Северская 06 апреля 2023 года

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего

Вихора П.Н.,

при секретаре судебного заседания

ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 454 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,63 рублей; недоимку по земельному налогу за 2019 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 186 923 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 423,69 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по налогу на имущество за 2019 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1500 рублей, пени в размере 3,4 рублей, начисленных за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указав, что основанием для выставления требований об уплате задолженности по налогам и пени послужило неисполнение административным ответчиком обязанности по их уплате в установленный законом срок.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте слушания дела уведомлялся надлежащим образом, представил письменное заявление, в котором на административных исковых требований настаивал, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в возражениях на иск указал о том, что задолженность по оплате заявленных ко взысканию налогов за 2019 год образовалась в связи с их неуплатой. Указал, что исковые требования не имеют правовых оснований, поскольку истцом пропущен срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ. Также указал о том, что 2019 году транспортное средство Chevrolet KL IJ Cruze государственный регистрационный знак № не находилось в его пользовании в связи с поломкой двигателя. Транспортное средство УАЗ 390945 государственный регистрационный знак № также не могло им использоваться по назначению в связи с переездом на постоянное место жительство в другой регион и нецелесообразностью транспортировки автомобиля в связи с поломкой. Снятию с регистрационного учета указанного автомобиля препятствует наличие ареста транспортного средства. Несмотря на наличие сведений о регистрации автомобилей, вывод налогового органа об обязанности ответчика уплачивать налог за период с момента прекращения существования транспортного средства полагает ошибочным. Объект недвижимого имущества – здание насосной с кадастровым номером № является руинированным и непригодным для использования по целевому назначению. С 2019 года налог на имущество не подлежит начислению в отношении полностью разрушенного или уничтоженного объекта капитального строительства с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта, независимо от даты регистрации прекращения права на него в ЕГРН. Полагает, что начисление налога на имущество физических лиц в связи с наличием непогашенного права собственности является неоправданным и взысканию не подлежит. Указал, что является многодетным отцом, обратился в налоговый орган с заявлением о выборе объекта налогообложения для уменьшения налогооблагаемой базы. Просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Суд, изучив материалы дела, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч.ч. 1 и 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 358-361 НК РФ, объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.ст. 389-394 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.ст. 402-406 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости либо их инвентаризационной стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В силу п. 2 ст. 8 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.

Согласно ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит нежилое здание насосной 1-го водоподъема с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>А, площадью 131, кв.м.

Кроме того, ФИО3 на праве собственности принадлежат транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль Chevrolet KL IJ Cruze государственный регистрационный знак №, 2014 года выпуска; с ДД.ММ.ГГГГ - автомобиль УАЗ390945 государственный регистрационный знак № 2010 года выпуска.

Также ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 4999 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>А.

Налоговым органом произведен расчет суммы налогов за 2019 год, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой налога в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ на суммы недоимки исчислены пени.

Поскольку суммы налога налогоплательщиком в установленный законом срок уплачены не были, истцом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из абз. 3 - 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ, Письма Минфина России от 20.07.2017 N 03-02-07/2/46444, при использовании личного кабинета налогоплательщика налоговые органы направляют документы в личный кабинет, если налогоплательщик не подавал уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе. Сведений об обращении ФИО1 с соответствующим заявлением не представлено.

В соответствии с п. 23, 24 Приказа ФНС России от 22.08.2017 года № ММВ-7-17/617@ (ред. от 06.11.2018) «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Пунктами 9, 10 Приказа установлено, что для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению № к настоящему Порядку в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.Для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению № к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль).

Из материалов дела следует, что на имя ФИО3 открыт личный кабинет налогоплательщика, в котором ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом размещено требование об уплате налога № со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что представленные сведения, с учетом наличия информации в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», подтверждают направление и получение ФИО3 требования, не выполнение которого послужило основанием для обращения налогового органа в суд.

В связи с неуплатой налога, в июле 2021 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Березовского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания указанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Березовского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № Березовского городского судебного района Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Березовского городского суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ административное дело передано по подсудности в Северский районный суд Краснодарского края.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, превысила 10 000 рублей после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок на обращение в суд за взысканием с ФИО3 недоимки и пени по налогам, подлежащим уплате до ДД.ММ.ГГГГ, учитывая положения в соответствии ст. 48 НК РФ, налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения установленного в требовании об уплате налога (до ДД.ММ.ГГГГ). С заявлением судебного приказа налоговый орган обратился в июле 2021 года. После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа, исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, налоговым органом срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, предусмотренный ст. 48 НК РФ соблюден, исковое заявление направлено в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнена, что влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, и нарушает интересы налогового органа.

Доказательств, своевременного исполнения обязанности по уплате налогов и пени не представлено, задолженность не погашена, законность их начисления и порядок расчетов не опровергнуты допустимыми доказательствами, что является основанием удовлетворения требований.

Доводы ответчика о наличии у него на иждивении троих несовершеннолетних детей и наличии у его семьи с 2022 года статуса многодетной не являются основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате недоимки и пени по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество за 2019 год и, следовательно, не могут быть основанием для отказа в удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

Возражая против административных исковых требований о взыскании недоимки по транспортному налогу, административный ответчик указывает на то, что лишен возможности пользоваться принадлежащими ему автомобилями в связи с их неудовлетворительным техническим состоянием.

Регистрация транспортных средств носит учетный характер, осуществляется на основании заявления заинтересованного лица, и сама по себе не является основанием для прекращения или возникновения права собственности, однако налогоплательщиками транспортного налога в силу статьи 357 НК РФ признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства.

В п. 2 ст. 358 Кодекса определен перечень транспортных средств, которые не являются объектом налогообложения. Транспортные средства, находящиеся в неисправном состоянии, в нем не значатся. При таких обстоятельствах, оснований для освобождения ФИО3 от обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год не имеется.

Возражая против удовлетворения административных исковых требований о взыскании налога на имущество, ФИО3 указывает, что нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> приведено в непригодное для эксплуатации состояние, в результате чего дальнейшее использование данного строения стало не возможно.

На основании п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

В связи с прекращением существования (сносом) объектов недвижимости, сведения о которых содержатся в ЕГРН, действующим законодательством предусмотрено снятие с государственного кадастрового учета объектов недвижимости с внесением соответствующих записей в ЕГРН.

В результате кадастрового учета и внесения в ЕГРН записей о прекращении прав на объекты недвижимости (при наличии оснований) в налоговые органы согласно пунктам 4, 11 статьи 85 НК РФ представляются сведения о дате снятия с кадастрового учета и (или) о прекращении права на объекты недвижимого имущества без перехода к новому правообладателю.

Надлежащих доказательств, свидетельствующих о проведении мероприятий по снятию нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> принадлежащего ФИО3, в связи с ликвидацией, суду не представлено. В связи с чем, оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований в данной части также не имеется.

Возражая против требований о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2019 года, административный ответчик указывает на уменьшение с ДД.ММ.ГГГГ кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В нарушение статьи 62 КАС РФ административный ответчик не представил доказательств иной (отличной для принятой налоговым органом к расчету) кадастровой стоимости земельных участков в 2019 году.

Согласно сведениям ППК «Роскадастр» по Кемеровской области – Кузбассу, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № на ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ составляет 12 461 507,2 рублей. Данная стоимость определена по результатам работ по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и утверждена решением КУГИ Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ №, применяется с ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 297 490,45 рублей. Данная кадастровая стоимость определена по результатам работ по государственной кадастровой оценке земель Кемеровской области-Кузбасса, учтенных в ЕГРН по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, утверждена приказом КУГИ Кузбасса от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 95).

Налоговая база согласно ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Таким образом, налоговым органом правильно определена налоговая база земельного участка с кадастровым номером №, указанного в Едином государственном реестре недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости.

При указанных обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 5 106 рублей 36 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден законом при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 6 454 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 рублей 63 копеек; недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 186 923 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 423 рублей 69 копеек; недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 1500 рублей, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 03 рублей 40 копеек, а всего подлежит взысканию 195 318 рублей 72 копеек.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 5 106 рублей 36 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий П.Н. Вихор