УИД№ № Дело № 2а- 58/2023 (2а-757/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2023 года г.Бирюч

Красногвардейский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Максимовой С.А.

при секретаре Смовжовой И.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1, о взыскании задолженности по имущественным налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать недоимку по: транспортному налогу за 2019 г. в размере 2 155 руб. 90 коп., пеню за период со 2 декабря 2020 г. по 20 декабря 2020 г. в размере 6 руб. 26 коп.; транспортному налогу за 2020 г. в размере 3 044 руб. 43 коп.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 19 581 руб. 82 коп.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в размере 25 988 руб., пени за период со 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в размере 84 руб. 49 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени за период со 2 декабря 2020 г. по 20 декабря 2020 г. в размере 01 руб. 52 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени со 2 декабря 2020 г. по 20 декабря 2020 г. в размере 77 коп., а всего 50 873 руб. 19 коп..

Сослалось на то, что ФИО1 является собственником транспортных средств: MERSEDES государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации 30 января 2004 г.; ГАЗ69А государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права 21 июня 2011 г.;

недвижимого имущества: гаража, площадью № кв.м., расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер № дата регистрации 22 ноября 2012 г;

здания магазина, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации права 22 сентября 2005 г.;

земельного участка, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации 22 ноября 2012 г.;

<данные изъяты> доли в праве на земельный участок, площадью №, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации права 13 мая 2008 г., дата утраты права 15 марта 2022 г..

ФИО1 были направлены налоговые уведомления и требования об уплате имущественного налога, однако обязанность по их уплате ответчиком не была исполнена.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области, извещенный надлежащим образом электронным заказным письмом, не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие. Представил заявление об уточнении исковых требований в связи с частичной оплатой налога. Просит взыскать недоимку по: транспортному налогу за 2019 г. пени за период со 2 декабря 2020 г. по 20 декабря 2020 г. в размере 6 руб. 26 коп.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 1 273 руб. 08 коп.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г.: пени за период со 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в размере 84 руб. 49 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени за период со 2 декабря 2020 г. по 20 декабря 2020 г. в размере 1 руб. 52 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени со 2 декабря 2020 г. по 20 декабря 2020 г. в размере 77 коп., а всего 1 366 руб. 12 коп..

Административный ответчик ФИО1, извещённый надлежащим образом смс сообщением, в суд не явился.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд признает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 388 НК налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 389 и ст. 390 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 393, ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате налога на имущество физических лиц с фактом регистрации недвижимого имущества на конкретное лицо.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

На основании п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы Единым государственным реестром недвижимости в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведённые положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

На основании ст.361 НК РФ ставка налога определяется в соответствии со ст. 1 Закона Белгородской области от 28 ноября 2002 года №54 «О транспортном налоге» (с изменениями от 11 июля 2014 г. № 289).

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу п. 1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (п.п. 1 п. 3 ст. 44п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неуплаты налога или неполной его оплаты в установленный законом срок налоговый орган вправе обратиться с заявлением в суд. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела по сведениям, поступившим из отделения №3 МРЭРО ГИБДД УМВД по Белгородской области в порядке ст. 85 НК РФ, в 2019 г. и 2020 г. за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: MERSEDES государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации 30 января 2004 г.; ГАЗ государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права 21 июня 2011 г..

Административный ответчик является собственником:

недвижимого имущества: гаража, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации 22 ноября 2012 г;

здания магазина, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 22 сентября 2005 г.;

земельного участка, площадью № кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации 22 ноября 2012 г.;

<данные изъяты> доли в праве на земельный участок, площадью № расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер № дата регистрации права 13 мая 2008 г., дата утраты права 15 марта 2022 г..

Наличие в собственности у ответчика указанного имущества, им не оспорено.

Налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления №№ от 1 сентября 2020 г. и № № от 1 сентября 2021 г. о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налог за 2019 г. до 1 декабря 2020 г. и за 2020 год до 1 декабря 2021 г..

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес административного ответчика административным истцом были направлены:

требование №№ от 21 декабря 2020 г., из которого следует наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 82 297 руб., земельному налогу - 549 руб. и 566 руб., транспортному налогу – 2 325 руб., а всего 85 737 руб., а также требование об уплате налога в срок до 9 февраля 2021 г.. Справочно указано, что по состоянию на 21 декабря 2020 г. за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 96 698 руб. 76 коп.. Кроме того, в требовании административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст.75 НК РФ пени за период с 2 декабря 2020 г. по 20 декабря 2020 г. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 221 руб. 52 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 6 руб. 26 коп., пени по земельному налогу 0 руб. 86 коп. и 1 руб. 52 коп., а всего 230 руб. 16 коп.;

требование № № от 15 декабря 2021 г., из которого следует наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 45 579 руб. 82 коп., транспортному налогу в сумме 3 044 руб. 43 коп., а всего 48 624 руб. 25 коп., а также требование об уплате налога в срок до 8 февраля 2022 г.. Кроме того, в требовании административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст.75 НК РФ пени за период со 2 декабря 2021 г. по 20 декабря 2021 г. - 84 руб. 49 коп..

Факт направления ФИО1 уведомлений и требований об уплате налога заказными письмами подтверждается списками почтовых отправлений.

Требования об оплате налога и пени административным ответчиком не были исполнены.

Согласно расчёту налогового органа и лицевому счету задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 г. составляла 50 873 руб. 19 коп.

Расчёт задолженности по налогам обоснован налоговым органом с указанием конкретных объектов налогообложения и их стоимости, сведения о которых имеются в материалах дела, и признается судом правильным.

В период рассмотрения дела в суде административным ответчиком 8 февраля 2023 г. уплачено 50 873 руб., что подтверждается чеком по операции. Однако в соответствии с Федеральным законом РФ от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, со ст. 11.3, п.8 и п.9 ст. 45 НК РФ согласно сальдо по ЕНС часть указанной суммы зачлась в недоимку более ранних периодов.

В настоящее время задолженность составила по:

транспортному налогу за 2019 г.: пени за период со 2 декабря 2020 г. по 20 декабря 2020 г. в размере 6 руб. 26 коп., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 1 273 руб. 08 коп.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г.: пени за период со 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в размере 84 руб. 49 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени за период со 2 декабря 2020 г. по 20 декабря 2020 г. в размере 1 руб. 52 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени со 2 декабря 2020 г. по 20 декабря 2020 г. в размере 77 коп., а всего 1 366 руб. 12 коп..

Административным ответчиком иного расчёта задолженности по имущественным налогам не представлено.

16 августа 2022 г. Управлением Федеральной налоговой службы по Белгородской области мировому судье было подано заявление о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Красногвардейского района от 16 августа 2022 г. о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу за 2019 г., 2020 г., налогу на имущество физических лиц за 2020 г., пени по земельному налогу в размере 50 873 руб. 19 коп. был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Красногвардейского района от 1 сентября 2022 г. в связи с поступлением от должника возражений. 30 ноября 2022 г. Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось с административным иском. Следовательно, срок обращения в суд с административным иском истцом не пропущен.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате имущественных налогов в полном объеме административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данным налогам соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального района «Красногвардейский район» Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб..

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1, о взыскании задолженности по уплате имущественных налогов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) недоимку по: транспортному налогу за 2019 г. пеню за период со 2 декабря 2020 г. по 20 декабря 2020 г. в размере 6 руб. 26 коп., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 1 273 руб. 08 коп.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г.: пени за период со 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в размере 84 руб. 49 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени за период со 2 декабря 2020 г. по 20 декабря 2020 г. в размере 1 руб. 52 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени со 2 декабря 2020 г. по 20 декабря 2020 г. в размере 77 коп., а всего 1 366 руб. 12 коп..

Взыскать с ФИО1, ( в бюджет муниципального района «Красногвардейский район» Белгородской области государственную пошлину в сумме 400 руб..

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение одного месяца с подачей жалобы через Красногвардейский районный суд.

Председательствующий судья

Максимова С.А.