Решение по делу № 2А-2984/2025 от 31.07.2025 | Ленинский районный суд г. Кирова (Кировская область)

Дело № 2а-2984/2025 (43RS0001-01-2025-003605-37)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 23 июля 2025 года

Ленинский районный суд г.Кирова в составе:

председательствующего судьи Ершовой А.А.,

при секретаре Дяченко А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2984/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска истец указывает, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество, транспортного налога.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог:

- за 2015 г. в сумме 2724,00 руб. (ОКТМО 33701000- 1134,00 руб.; ОКТМО 33707000 – 1590,00 руб.) сроком оплаты не позднее 01.12.2016. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 16.09.2016 № 94337256. На взыскание налога за 2015 год по ОКТМО 33701000 - Мировым судьей судебного участка № 56 Ленинского судебного района 24.08.2018 вынесен судебный приказ №56/2а-3809/2018. На взыскание налога за 2015 год по ОКТМО 33707000 - мировым судьей судебного участка № 56 Ленинского судебного района 15.04.2020 вынесен судебный приказ № 56/2а-1952/2020;

- за 2016 г. в сумме 2724,00 руб. сроком оплаты не позднее 09.01.2018. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 02.11.2017 № 81477623, от 25.01.2018 № 83974830 сроком оплаты 30.03.2018. На взыскание налога за 2016 год мировым судьей судебного участка № 56 Ленинского судебного района 24.08.2018 вынесен судебный приказ № 56/2а-3809/2018,

- за 2017 г. в сумме 2724,00 руб. сроком уплаты не позднее 03.12.2018. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 12.07.2018 № 30554032. На взыскание налога за 2017 год мировым судьей судебного участка № 56 Ленинского судебного района 25.06.2019 вынесен судебный приказ № 56/2а-2721/19,

- за 2018 г. в сумме 2724,00 руб. сроком уплаты не позднее 02.12.2019. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № 53045531. На взыскание налога за 2018 год мировым судьей судебного участка №56 Ленинского судебного района 03.08.2020 вынесен судебный приказ № 56/2а-3304/2020,

- за 2019 г. в сумме 3074,00 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2020. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 60724242. В связи с частичным погашением 08.11.2024 в сумме 1495,86 руб., сумма подлежащая уплате составляет 1578,14 руб.,

- за 2020 г. в сумме 3324,00 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2021. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 67353620. Налог за 2020 год до настоящего времени не оплачен,

- за 2021 г в сумме 3799,00 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2022. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 16688214. Налог за 2021 год до настоящего времени административным ответчиком не оплачен,

- за 2022 г. в сумме 4843,00 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.07.2023 № 61393002. Налог за 2022 год до настоящего времени административным ответчиком не оплачен.

Административным органом административному ответчику был исчислен налог на имущество:

- за 2015 г. в сумме 87,00 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2016. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 16.09.2016 № 94337256. На взыскание налога за 2015 год мировым судьей судебного участка № 56 Ленинского судебного района 24.08.2018 вынесен судебный приказ №56/2а-3809/2018,

- за 2016 г. в сумме 189,00 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2017. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 09.09.2017 № 49231628. Налог за 2016 год оплачен 14.11.2017,

- за 2017 г. в сумме 291,00 руб. сроком уплаты не позднее 03.12.2018. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 12.07.2018 № 30554032. На взыскание налога за 2017 год мировым судьей судебного участка № 56 Ленинского судебного района 25.06.2019 вынесен судебный приказ № 56/2а-2721/19,

- за 2018 г в сумме 320,00 руб. сроком оплаты не позднее 02.12.2019. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № 53045531. На взыскание налога за 2018 год мировым судьей судебного участка №56 Ленинского судебного района 03.08.2020 вынесен судебный приказ № 56/2а-3304/2020,

- за 2019 г. в сумме 352,00 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2020. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 60724242. В связи с частичным погашением 08.11.2024 в сумме 171,28 руб., сумма подлежащая взысканию составляет 180,72 руб.,

- за 2020 г. в сумме 387,00 руб. не позднее 01.12.2021. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 67353620. Налог за 2020 год до настоящего времени не оплачен,

- за 2021 г в сумме 426,00 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2022. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 16688214. Налог за 2021 год до настоящего времени административным ответчиком не оплачен,

- за 2022 г. в сумме 469,00 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.07.2023 № 61393002. Налог за 2022 год до настоящего времени административным ответчиком не оплачен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) административному ответчику направлены требования: от 10.02.2021 № 12629 сроком уплаты 06.04.2021 на сумму 3459,97 руб.; от 20.12.2021 № 130527 сроком уплаты 14.02.2022 на сумму 3727,70 руб. Требования административным ответчиком не были исполнены.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, произведено начисление пеней, на сумму совокупной обязанности в размере 5148,20 руб. за период с 18.12.2016 по 04.03.2024 на сумму совокупной обязанности по уплате налога:

- 563,22 руб. пени за период с 18.12.2016 по 13.12.2020 по транспортному налогу на недоимку за 2015 год в размере 1590,00 руб. ОКТМО 33707000;

- 303,19 руб. пени за период с 18.12.2016 по 29.08.2019 по транспортному налогу на недоимку за 2015 год в размере 1134,00 руб. ОКТМО 33701000;

- 338,23 руб. пени за период с 26.04.2018 по 09.09.2019 по транспортному налогу на недоимку за 2016 год;

- 521,49 руб. пени за период с 14.12.2018 по 03.02.2022 по транспортному налогу на недоимку за 2017 год;

- 461,76 руб. пени за период с 28.01.2020 по 31.12.2022 по транспортному налогу на недоимку за 2018 год;

- 415,41 руб. пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 по транспортному налогу на недоимку за 2019 год;

- 232,33 руб. пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 по транспортному налогу на недоимку за 2020 год;

-28,49 руб. пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 по транспортному налогу на недоимку за 2021 год;

- 22,17 руб. пени за период с 18.12.2016 по 08.07.2019 по налогу на имущество на недоимку за 2015 год;

- 15,50 руб. пени за период с 14.12.2018 по 08.07.2019 по налогу на имущество на недоимку за 2017 год;

- 17,14 руб. пени за период с 28.01.2020 по 14.12.2020 по налогу на имущество на недоимку за 2018 год;

- 47,59 руб. пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 по налогу на имущество на недоимку за 2019 год;

- 26,66 руб. пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 по налогу на имущество на недоимку за 2020 год;

- 3,20 руб. пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 по налогу на имущество на недоимку за 2021 год;

- 2151,82 руб. пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 на сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 № 67922.

В адрес административного ответчика направлено решение от 29.02.2024 № 14316.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

На основании изложенного, УФНС России по Кировской области просит взыскать с ФИО2 за счет его имущества в доход государства 19686,06 руб. из которых: 13075,14 руб. - транспортный налог за 2019, 2020,2021, 2022 г., 1462,72 руб. - налог на имущество за 2019, 2020, 2021, 2022 г., 5148,20 руб. - пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки неизвестны.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Исходя из смысла ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.1. ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» (далее – Закон № 114-ЗО) налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя.

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ и ст. 1 Закона № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств, согласно налоговому уведомлению, в срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество, транспортного налога.

По данным Управления Росреестра, ГИБДД административному ответчику принадлежало недвижимое и движимое имущество.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог:

Административным органом административному ответчику был исчислен налог на имущество:

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

П. 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.

В п.1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Кодексом (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) не предусмотрено.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятие решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.