Решение по делу № 2А-23/2025 от 13.03.2025

УИД 62RS0<Номер>-35 дело <Номер>а-23/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года р.п. Милославское

Милославский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Трусенковой А.В.,

при секретаре Салякиной З.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Милославского районного суда Рязанской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафу,

установил:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафу.

В обоснование заявленных требований в административном иске указывается, что за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль грузовой марка / модель <Данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Номер>, дата регистрации права <Дата>, исчисленная сумма налога к уплате за 2022 год 2025 рублей по сроку уплаты <Дата>; трактор, комбайны и специальные автомашины, марка / модель <Данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Номер>, дата регистрации права <Дата>, исчисленная сумма налога к уплате за 2022 год 25 500 рублей по сроку уплаты <Дата>. В связи с поступившим единым налоговым платежом ЕНП <Дата> в размере 25 361 рубль 50 копеек остаток задолженности за 2022 год составил 2163 рубля 50 копеек по сроку уплаты <Дата>.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органами Росреестра ФИО1 ИНН <Номер> в 2022 году был реализован (продан) объект недвижимого имущества - 1/5 доля земельного участка, расположенного по адресу: Рязанская область, р.п. Милославское, кадастровый <Номер>, кадастровая стоимость по состоянию на <Дата> – 673 260 рублей, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом (2022-01-24 по 2022-03-28). Полученный доход составил 760 000 рублей (цена сделки). Сумма налога на доходы составляет 72 800 рублей ((760 000 рублей – 200 000 рублей сумма имущественного налогового вычета) х 13 %).

В отношении ФИО2 была проведена камеральная налоговая проверка. Основание – непредставление расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год (первичная декларация).

Налоговой проверкой установлено следующее: срок представления налоговой декларации за 2022 год – 02.05.2023. Налогоплательщик ФИО2 не представил первичную декларацию. Срок уплаты налога за 2022 год – 17.07.2023.

Сумма штрафа в соответствии пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации составила 10 920 рублей (72 800 х 5 % х 3). В соответствии положениями подпункта 3 пункта 1 статьи 112 и пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации размер штрафа уменьшен в два раза до 5460 рублей (10 920 : 2).

Сумма штрафа за налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, составила 14 560 рублей (72 800 х 20 %). В соответствии положениями подпункта 3 пункта 1 статьи 112 и пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации размер штрафа уменьшен в два раза до 7280 рублей (14 560 : 2).

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление от 24.07.2023 <Номер>, посредством почтового отправления.

В связи с наличием недоимки административному ответчику направлено требование об уплате налогов и пени от 09.07.2023 <Номер> со сроком уплаты до 28.11.2023.

В связи несвоевременной оплатой налогов начислены пени за период с 02.12.2022 по 01.04.2024 в сумме 9 136 рублей 92 копейки.

УФНС России по Рязанской области направило в судебный участок № 42 судебного района Милославского районного суда Рязанской области заявление <Номер> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа (ЕНП) по налогам и пеням в общей сумме 96 839 рублей 79 копеек.

27.04.2024 мировой судья судебного участка № 42 судебного района Милославского районного суда Рязанской области вынес судебный приказ <Номер> о взыскании единого налогового платежа в размере 96 839 рублей 79 копеек. Определением от 27.05.2024 данный судебный приказ был отменен.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж, а именно: по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2163 рубля 50 копеек по сроку уплаты до 01.12.2023, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 72 800 рублей по сроку уплаты 17.07.2023, штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (непредставление налоговой декларации) в размере 5460 рублей по сроку уплаты 29.11.2023, штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (неуплата налога) в размере 7280 рублей по сроку уплаты 29.11.2023, пени в размере 9136 рублей 29 копеек за период с 01.12.2022 по 01.04.2024, итого на общую сумму 96 839 рублей 79 копеек.

Определением от 28.02.2025 принят отказ Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области от части административных исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафу, а именно: по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 28 206 рублей по сроку уплаты 17.07.2023, пени в размере 19 рублей 75 копеек за период с 02.12.2020 по 01.04.2024. Производство по административному делу в указанной части прекращено.

С учетом уточнения административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН <Номер> единый налоговый платеж по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 44 594 рубля по сроку уплаты 17.07.2023, штраф по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации (непредставление налоговой декларации) в размере 5460 рублей по сроку уплаты 08.12.2023, штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (неуплата налога) в размере 7280 рублей по сроку уплаты 08.12.2023, по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2163 рубля 50 копеек по сроку уплаты до 01.12.2023, пени в размере 9136 рублей 54 копейки за период с 02.12.2020 по 01.04.2024, итого на общую сумму 68 614 рублей 04 копейки.

Административный истец УФНС России по Рязанской области, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении дела слушанием не просил, в тексте административного искового заявления содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Рязанской области.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении дела слушанием не просил, возражений относительно удовлетворения исковых требований суду не представил.

На основании части 2 статьи 289 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Как установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Непосредственно взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу данного порядка, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В суд в порядке искового производства требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Рязанской области транспортный налог установлен Законом Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области».

Также, в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников в Российской Федерации признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ).

К таким доходам относятся доходы, полученные физическими лицами от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности (статья 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка для данного дохода устанавливается в размере 13 процентов (статья 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно содержанию пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как установлено пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации - влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных законодательством о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу подлежит начислению к уплате пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка России. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетные системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных налоговым законодательством, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2022 году значилось зарегистрированным на праве собственности следующие имущество:

- автомобиль грузовой марка / модель <Данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Номер> дата регистрации права <Дата>, исчисленная сумма налога к уплате 2025 рублей,

- трактор, комбайны и специальные автомашины, марка / модель <Данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Номер>, дата регистрации права <Дата>, исчисленная сумма налога к уплате 25 500 рублей.

В связи с поступившим единым налоговым платежом 05.12.2023 в размере 25 361 рубль 50 копеек остаток задолженности составляет 2163 рубля 50 копеек.

Также, налогоплательщик получил доход с продажи недвижимого имущества - 1/5 доли земельного участка, расположенного по адресу: <Адрес>, кадастровый <Номер>, кадастровая стоимость по состоянию на <Дата> – 673 260 рублей, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом (2022-01-24 по 2022-03-28). Полученный доход составил 760 000 рублей (цена сделки). Сумма налога на доходы составляет 72 800 рублей ((760 000 рублей – 200 000 рублей сумма имущественного налогового вычета) х 13 %).

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, предоставленными в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию прав в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации и документами, полученными налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, органами Росреестра, сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, информацией РЭО Госавтоинспекции МОМВД России «Скопинский» от 18.12.2024 <Номер>, а также не оспорены административным ответчиком.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 рабочих дней (пункт 6 статьи 6.1 Кодекса) до наступления срока платежа. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом было направлено ФИО1 налоговое уведомление <Номер> от <Дата> об уплате транспортного и земельного налогов за 2022 год на общую сумму 28 906 рублей по сроку уплаты 01.12.2023, что подтверждается копией налогового уведомления <Номер> от <Дата>, копией списка заказных писем <Номер> от <Дата>, имеющимися в деле. Однако, уплата была произведена не в полном объеме.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 1.2. статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

На основании статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Так, в соответствии со статьями 44, 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьями 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год - не позднее 02.05.2023.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год не позднее 17.07.2023.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по Рязанской области.

Согласно решению № 482 от 29.11.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в отношении ФИО1 была проведена камеральная проверка, основание - непредставление физическим лицом расчета по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости (первичная декларация) за 2022 год.

Так, ФИО1 в 2022 году был реализован (продан) объект недвижимости – 1/5 доля земельного участка, расположенного по адресу: <Адрес>, кадастровая стоимость на <Дата> – 673 260 рублей, находящаяся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом (2022-01-24 по 2022-03-28). Полученный доход составил: 1/5 доля земельного участка (кадастровый <Номер> – сумма дохода равна 760 000 рублей (цена сделки)). Предельная сумма имущественного налогового вычета по проданным объектам недвижимости равна 200 000 рублей (1 000 000 рублей х 1/5). Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным налогового органа в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 72 800 рублей ((760 000 рублей – 200 000 рублей) х 13 %).

Согласно статьи 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Согласно пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, по не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. Количество просроченных месяцев составило 3. Сумма штрафа составит 10 920 рублей (72 800 рублей х 5 % х 3). В соответствии с положениями подпункта 3 пункта 1 статьи 112 и пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации размер штрафных санкций уменьшен в два раза до 5460 рублей (10 920 рублей : 2).

Налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, понимается неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа за совершение налогового правонарушения составила 14 560 рублей (72 800 рублей х 20 %). В соответствии с положениями подпункта 3 пункта 1 статьи 112 и пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации размер штрафных санкций уменьшен в два раза до 7280 рублей (14 560 рублей : 2).

Решение № 482 от 29.11.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 не было обжаловано.

Согласно заявлению УФНС России по Рязанской области об отказе от части иска от 05.02.2025, административный истец добровольно отказался от части исковых требований в связи с уплатой единого налогового платежа (ЕНП) 30.11.2024, в том числе, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 28 206 рублей по сроку уплаты 17.07.2023.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом было направлено ФИО1 требование <Номер> от <Дата> об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 1742 рубля 50 копеек и пеней в размере 78 рублей 92 копейки со сроком исполнения до 28.11.2023.

Статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Определяя размер пени, подлежащих взысканию с административного ответчика, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно заявлению УФНС России по Рязанской области об отказе от части иска от 05.02.2025, административный истец добровольно отказался от части исковых требований в связи с уплатой единого налогового платежа (ЕНП) 30.11.2024, в том числе, пени в размере 19 рублей 75 копеек за период с 02.12.2020 по 01.04.2024.

Арифметическая правильность расчета пени, представленного налоговым органом, судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

Исходя из того, что ответчик не уплатил в добровольном порядке недоимки, пени и штраф, налоговый орган обратился в судебный участок № 42 судебного района Милославского районного суда Рязанской области заявление <Номер> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа (ЕНП) по налогам и пеням в общей сумме 96 839 рублей 79 копеек.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В Милославский районный суд Рязанской области административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился 21.11.2024, о чем свидетельствуют отметки на почтовом конверте.

Таким образом, административным истцом соблюден предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд с настоящим административным иском к административному ответчику.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд полагает, что налоговым органом соблюден порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным иском.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком на момент рассмотрения настоящего административного искового заявления в суде не уплачена задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 44 594 рубля по сроку уплаты 17.07.2023,

- штраф по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации (непредставление налоговой декларации) в размере 5460 рублей по сроку уплаты 08.12.2023,

- штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (неуплата налога) в размере 7280 рублей по сроку уплаты 08.12.2023,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2163 рубля 50 копеек по сроку уплаты до 01.12.2023,

- пени в размере 9136 рублей 54 копейки за период с 02.12.2020 по 01.04.2024.

Размеры задолженности по налогам и пени, заявленные административным истцом ко взысканию в судебном порядке, рассчитаны налоговым органом в соответствии с требованиями закона, правильность расчета административным ответчиком не оспорена.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Возражений со стороны административного ответчика относительно заявленных административным истцом требований в суд не поступало. Административным ответчиком не представлены и доказательства об уплате вышеуказанных налогов и пени в полном размере либо наличия оснований для освобождения от уплаты налогов и пени.

Исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 ИНН <Номер> единого налогового платежа по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 44 594 рубля по сроку уплаты 17.07.2023, штраф по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации (непредставление налоговой декларации) в размере 5460 рублей по сроку уплаты 08.12.2023, штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (неуплата налога) в размере 7280 рублей по сроку уплаты 08.12.2023, по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2163 рубля 50 копеек по сроку уплаты до 01.12.2023, пени в размере 9136 рублей 54 копейки за период с 02.12.2020 по 01.04.2024, всего на общую сумму 68 614 рублей 04 копейки, подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункте 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая сумму удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1. единый налоговый платеж, а именно, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 44 594 (Сорок четыре тысячи пятьсот девяносто четыре) рубля по сроку уплаты 17.07.2023, штраф по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации (непредставление налоговой декларации) в размере 5460 (Пять тысяч четыреста шестьдесят) рублей по сроку уплаты 08.12.2023, штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (неуплата налога) в размере 7280 (Семь тысяч двести восемьдесят) рублей по сроку уплаты 08.12.2023, по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2163 (Две тысячи сто шестьдесят три) рубля 50 копеек по сроку уплаты до 01.12.2023, пени в размере 9136 (Девять тысяч сто тридцать шесть) рублей 54 копейки за период с 02.12.2020 по 01.04.2024, всего на общую сумму 68 614 (Шестьдесят восемь тысяч шестьсот четырнадцать) рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Идентификационные данные налогоплательщика: ФИО2, <Дата> года рождения, паспорт <Номер>, ИНН <Номер>, зарегистрирован по адресу: <Адрес>

Реквизиты для перечисления:

ИНН <***> КПП 770801001

БИК (поле 14) 017003983

Счет получателя (поле 15) 40102810445370000059

Номер казначейского счета (поле 17) 03100643000000018500

Банк получателя (поле 13) Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула

Получатель (поле 16) «Казначейство России (ФНС России)»

КБК 18201061201010000510 ОКТМО 0

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18<Номер>

Наименование должника: ФИО2

ИНН должника 620701584410

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Милославский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: А.В. Трусенкова