Решение по делу № 2А-2277/2023 от 12.09.2023

58RS0027-01-2023-002824-13

Дело № 2а-2277/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2023 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Иевлевой М.С.,

при ведении протокола помощником судьи Зарубиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что в 2019 году ФИО1 получен доход от ...» в сумме 127 921,18 руб., с которого налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 16 630 руб. Данный налог административным ответчиком оплачен не в полном объеме. С учетом частичной оплаты сумма налога составляет 2 015, 66 руб. За период с 02.12.2020 по 08.08.2021 начислены пени в размере 162,55 руб.

По сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности:

-квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 02.08.2013, дата утраты права 30.09.2021.

Налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 года оплачен ФИО1 не в полном объеме, в связи с чес начислены пени.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам:

-на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 2 015,66 руб.,

-на имущество физических лиц за 2017 год в размере 666, 22 руб., за 2018 год в размере 1 046 руб., за 2019 год в размере 1 150 руб.,

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц:

за 2017 год за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 в размере 43,26 руб.,

за 2018 год за период с 30.06.2020 по 30.06.2020 в размере 0, 15 руб.,

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 11,24 руб.

На общую сумму 5 095, 08 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы не явился, извещен своевременно, надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в том числе, пунктом 5 статьи 226, настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается, в частности, расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ст. 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 01.01.2015.

В силу п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 №38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости 0,3 процента в отношении жилых домов, квартир, комнат, кадастровая стоимость которых свыше 1000 тыс. руб.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 363 и п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный, земельный налоги, а также налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктами 2 и 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании, и следует из материалов дела, ФИО1 в 2019 году получен доход от ...» в сумме 127 921,18 руб., с которого налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 16 630 руб.

По сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности:

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 10.08.2018 № № о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 950 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

Налоговым уведомлением от 25.07.2019 № ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 046 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Налоговым уведомлением от 01.09.2020 № ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 150 руб., со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Требованием от 05.02.2019 № ФИО1 предлагалось оплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 950 руб. в срок до 02.04.2019.

Требованием от 08.02.2020 № ФИО1 предлагалось оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 046 руб., пени в размере 14,72 руб. в срок до 02.04.2020.

Требованием от 30.06.2020 № ФИО1 предлагалось оплатить пени в размере 28,54 руб. в срок до 25.11.2020.

Требованием от 01.07.2020 № ФИО1 предлагалось оплатить пени в размере 0,15 руб. в срок до 26.11.2020.

09.02.2021 в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № о добровольной уплате налога на доходы физических лиц в сумме 17 780 руб., пени в размере 173,80 руб. в срок до 06.04.2021.

Направление налоговых требований подтверждается реестром на отправку заказных писем.

В связи с неуплатой налога и пени административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 18.05.2021.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г. Пензы от 30.01.2023 судебный приказ № от 18.05.2021 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в данном случае не позднее 30.07.2023.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 17.07.2023.

Таким образом, срок обращения с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доказательств отсутствия задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога, административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Поскольку ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в силу положений пп. 19 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в г. <адрес> (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 2 015,66 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 666,22 руб., за 2018 год в размере 1 046 руб., за 2019 год в размере 1 150 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 года за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 в размере 43,26 руб., за 2018 года за период с 30.06.2020 по 30.06.2020 в размере 0, 15 руб., за 2019 года за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 11,24 руб., на общую сумму 5 095, 08 руб.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в г. <адрес> (ИНН №) государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 26.09.2023.