РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Черемхово 17 мая 2023 года

Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,

при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в здании Черемховского городского суда, каб. № 308, административное дело № 2а-1045/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени

установил:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ установлено, что физическое лицо – ФИО1 является собственником транспортных средств. Следовательно, в соответствии со ст.357, 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса, ст. 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2015, 2017, 2018 год, по почте направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Почтовый реестр, подтверждающий направление в адрес налогоплательщика уведомления за 2015 год отсутствует в связи с истечением срока хранения документов, что подтверждается актом № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению. Исчисленную сумму транспортного налога налогоплательщик в срок, установленный законодательством, не уплатил. В порядке пп. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса ответчику начислены пени за неуплату транспортного налога в размере 64,10 руб., в том числе начисленные: на недоимку за 2015 год в размере 12,67 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2017 год в размере 28,27 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2018 год в размере 23,16 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Сумма транспортного налога за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, выставленного в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 является собственником имущества, указанного в выписке следовательно является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговой инспекцией произведен расчет налога на имущество, подлежащего уплате за 2015, 2017, 2018 годы, и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанные налоговые уведомления были направлены по почте. Почтовый реестр, подтверждающий направление в адрес налогоплательщика уведомления за 2015 год отсутствует в связи с истечением срока хранения документов. В связи с неуплатой суммы налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст.75 Налогового кодекса начислены пени в размере 1,48 руб., в том числе: на недоимку за 2015 год в размере 0,24 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2017 год в размере 0,67 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2018 год в размере 0,57 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). С учетом частичного урегулирования задолженности, взысканию подлежит сумма пени в размере 1,12 руб., в том числе: на недоимку за 2015 год в размере 0,24 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2017 год в размере 0,31 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2018 год в размере 0,57 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, следовательно, в соответствии со ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Налоговый период

Кадастровый номер

Адрес нахождения собственности

Ставка налога

Облагаемая стоимость

Сумма налога

№

№

<адрес>

0,30

52 740,00

158,0,00

№

№

№.Черемхово, ул.Черняховского, 13

0,30

52 740,00

26,00

Итого

184,00

С учетом частичного урегулирования задолженности, взысканию подлежит сумма земельного налога в размере 51,87 руб., в том числе: за 2015 год в размере 25,87 руб., за 2018 год в размере 26,00 рублей. Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2015, 2018 годы и направлены по почте налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Почтовый реестр, подтверждающий направление в адрес налогоплательщика уведомления за 2015 год отсутствует в связи с истечением срока хранения документов. Сумма земельного налога налогоплательщиком в бюджет не уплачена.В порядке ст. 75 Налогового кодекса ответчику начислены пени за неуплату земельного налога в размере 3,71 руб., в том числе: на недоимку за 2015 год в размере 1,05 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2017 год в размере 2,35 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2018 год в размере 0,31 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, ФИО1 ИНН № был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области (правопреемник ИФНС №18 по Иркутской области) в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером № с ДД.ММ.ГГГГ, деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ. В период осуществления деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст.430 НК РФ налоговым органом произведен расчет страховых взносов:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 13414,46 рублей. С учетом частичного урегулирования задолженности взысканию подлежит сумма страховых взносов на ОПС в размере 715,41 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3145,91 рублей. Сумма страховых взносов на ОМС оплачена после срока, установленного законодательством.

Исчисленная сумма страховых взносов за 2019 год в срок, установленный законодательством, не уплачена. В порядке ст.75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату страховых взносов: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2019 год в размере 12,17 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за 2019 год в размере 2,80 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой налогов и пени, в силу ст.69 НК РФ, налоговый орган направил налогоплательщику требования: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2107,96 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 234,29 руб. (сумма транспортного налога оплачена ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4087,13 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности превысила 3000 рублей, соответственно, срок, установленный ст.48 НК РФ подлежит исчислению именно с ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность по налогам не уплачена. Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 111 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области был выдан судебный приказ №а-1102/2020 о взыскании с ответчика задолженности по налогам, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать в доход государства с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 851,68 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу в размере 64,10 руб., в том числе начисленные: на недоимку за 2015 год в размере 12,67 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2017 год в размере 28,27 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2018 год в размере 23,16 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество в размере 1,12 руб., в том числе: на недоимку за 2015 год в размере 0,24 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2017 год в размере 0,31 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2018 год в размере 0,57 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный налог в размере 51,87 руб., в том числе: за 2015 год в размере 25,87 руб., за 2018 год в размере 26,00 руб.;

- пени по земельному налогу в размере 3,71 руб., в том числе: на недоимку за 2015 год в размере 1,05 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2017 год в размере 2,35 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2018 год в размере 0,31 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 715,41 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2019 год в размере 12,17 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за 2019 год в размере 2,80 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, о чем указал в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается распиской, об отложении рассмотрения дела не просил, документы об уважительности причин неявки не представил.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки которых судом не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствие с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находился земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 в спорный период (2015-2018гг.) являлся и собственником следующего имущества: жилой дом с кадастровым номером № расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – отсутствует.

Право собственности на указанные земельный участок и недвижимое имущество подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, представленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> (л.д.13-14).

Кроме того, ФИО1 являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №, 2000 года выпуска, с мощностью двигателя 95,0 л.с., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Факт регистрации транспортного средства на административного ответчика В.В. подтверждается карточкой учета транспортного средства, предоставленной ОГИБДД МО МВД России «Черемховский».

Следовательно, в силу ст. ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик являлся плательщиком земельного налога, транспортного налога, а также налога на имущество и был обязан оплачивать налоги за периоды обозначенные по иску.

Ставки земельного налога, применительно к спорному периоду, на территории г. Черемхово установлены решением Думы муниципального образования «город Черемхово» № 48/2-ДГ от 30.04.2015 «Об утверждении положения о земельном налоге на территории муниципального образования «город Черемхово».

Ставки налога на имущество, применительно к спорному периоду, на территории г. Черемхово установлены решением Думы муниципального образования «город Черемхово» № 44/2-ДГ от 13.11.2014 «Об установлении налога на имущество физических лиц».

Ставки транспортного налога установлены Законом Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с действующим законодательством ИФНС правомерно произведено начисление ответчику земельного налога на имущество за 2015 год в размере 36,00 руб., земельного налога за 2015 год в размере 158,00 руб., транспортного налога в размере 1900 рублей. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

За 2017 год налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 1900,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 45,00 руб., земельный налог в размере 158,00 рублей. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

За 2018 год налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 1900,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 47,00 руб., земельный налог в размере 26,00 руб. (с учетом периода владения – 2 месяца). Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанный выше расчет административным ответчиком не оспорен, суд проверив расчет, находит его верным.

Как следует из доводов искового заявления, налогоплательщиком произведена уплата транспортного налога и налога на имущество позже установленного налоговым законодательством срока, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ были начислены пени:

- за неуплату транспортного налога в размере 64,10 руб., в том числе начисленные: на недоимку за 2015 год в размере 12,67 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2017 год в размере 28,27 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2018 год в размере 23,16 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Сумма транспортного налога за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, выставленного в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, оплачена ДД.ММ.ГГГГ;

- за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 1,48 руб., в том числе: на недоимку за 2015 год в размере 0,24 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2017 год в размере 0,67 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2018 год в размере 0,57 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Земельный налог за 2015 год был уплачен частично, в связи с чем, размер задолженности составил 25,87 руб., за 2018 год налог не уплачен.

За неуплату земельного налога начислены пени в размере 3,71 руб., в том числе: на недоимку за 2015 год в размере 1,05 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2017 год в размере 2,35 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2018 год в размере 0,31 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1, как индивидуальный предприниматель, с ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете, и прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, а потому был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как следует из доводов искового заявления, страховые взносы за 2019 год ФИО1 были уплачены не в полном объеме и не в срок установленный налоговым законодательством, в связи с чем в порядке ст.75 НК РФ ответчику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2019 год в размере 12,17 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за 2019 год в размере 2,80 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой налогов и взносов в адрес налогоплательщика направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2015 год в размере 158,00 руб. и пени 1,05 руб., налога на имущество за 2015 год в размере 36,0 руб. и пени в размере 0,24 руб., транспортного налога за 2015 год в размере 1900,00и пени в размере 12,67 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 158,00 руб. и пени 2,35 руб., налога на имущество за 2017 год в размере 45,00 руб. и пени в размере 0,67 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 1900,00 и пени в размере 28,27 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год в размере 26,00 руб. и пени 0,31 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 47,00 руб. и пени в размере 0,57 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 1900,00 и пени в размере 23,16 руб., страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 1695,41 и пени в размере 12,17 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 379,71 руб. и пени в размере 2,80 со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, требования от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ направлены ФИО1 почтовой связью, что подтверждается почтовыми реестрами, следовательно считаются по им полученными.

При этом, доказательств направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ от уплате налогов и пени за 2015 год, административным истцом не представлено.

Невозможность предоставления таких доказательств налоговый орган обосновывает уничтожением реестров почтовых отправлений.

В подтверждение факта направления в адрес ФИО1 уведомлений об уплате налогов за 2015 год и требования № № от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом приложен акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению.

Однако, суд полагает, что уничтожение почтовых реестров, подтверждающих направление уведомлений и требований, по истечении сроков хранения, не может быть учтен в качестве правового основания для удовлетворения заявленных требований, и не свидетельствует о соблюдении административным истцом процедуры и порядка взыскания недоимки, поскольку не представлено доказательств включения налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и требования № от ДД.ММ.ГГГГ в конкретный перечень.

Применительно к изложенному, уничтожение налоговой инспекцией необходимой документации для решения вопроса о взыскании задолженности в принудительном порядке до тех пор, пока данный вопрос не урегулирован, не может трактоваться как факт исполнения налоговым органом своей обязанности по направлению уведомлений и требований налогоплательщику.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент уплаты налогов) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неуплатой ответчиком ФИО1 задолженности по налогам и пени в полном объеме в установленный срок, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 110 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ 2а-1102/2020 о взыскании с В.В. недоимки по налогам и взносам, в том числе указанным в настоящем исковом заявлении.

Таким образом, при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок для взыскания недоимки по налогам, взносам и пени, указанным с административном исковом заявлении, пропущен не был, поскольку по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган был вправе обратиться в суд за взысканием задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Доказательств своевременной и полной оплаты задолженности по налогам и взносам административным ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета.

Представленные административным ответчиком квитанции об оплате ДД.ММ.ГГГГ обязательных платежей в размере 852,00 руб., не свидетельствуют об оплате задолженности по налогам и взносам в рамках рассматриваемого дела, поскольку по сообщению налогового органа указанный платеж зачтен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд в порядке административного искового производства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на день подачи настоящего административного иска в городской суд – ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на почтовом конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по уплате пени по транспортному налогу на недоимку за 2017 год в размере 28,27 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2018 год в размере 23,16 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество на недоимку за 2017 год в размере 0,31 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2018 год в размере 0,57 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельного налога за 2018 год в размере 26,00 руб.; - пени по земельному налогу на недоимку за 2017 год в размере 2,35 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2018 год в размере 0,31 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 715,41 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2019 год в размере 12,17 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за 2019 год в размере 2,80 руб., следовательно, данная задолженность в указанном размере подлежит взысканию с административного ответчика.

При этом, в удовлетворении исковых требований о взыскании пени по транспортному налогу на недоимку за 2015 год в размере 12,67 руб.; пени по налогу на имущество на недоимку за 2015 год в размере 0,24 руб.; земельного налога за 2015 год в размере 25,87 руб.; пени по земельному налогу на недоимку за 2015 год в размере 1,05 руб., суд полагает необходимым отказать поскольку административный истцом не представлено доказательств соблюдения порядка взыскания налога и пени при отсутствии доказательств направления уведомления и требования.

Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать в доход государства с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты> задолженность по обязательным платежам в размере 811 руб. 35 коп., в том числе:

- пени по транспортному налогу в размере 51,43 руб., в том числе: на недоимку за 2017 год в размере 28,27 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2018 год в размере 23,16 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество в размере 0,88 руб., в том числе: на недоимку за 2017 год в размере 0,31 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2018 год в размере 0,57 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный налог за 2018 год в размере 26,00 руб.;

- пени по земельному налогу в размере 2,66 руб., в том числе: на недоимку за 2017 год в размере 2,35 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2018 год в размере 0,31 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 715,41 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2019 год в размере 12,17 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за 2019 год в размере 2,80 рублей.

В удовлетворении исковых требований о взыскании пени по транспортному налогу на недоимку за 2015 год в размере 12,67 руб.; пени по налогу на имущество на недоимку за 2015 год в размере 0,24 руб.; земельного налога за 2015 год в размере 25,87 руб.; пени по земельному налогу на недоимку за 2015 год в размере 1,05 руб., отказать.

Взыскать с ФИО1 доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Гавриленко

Решение в окончательной форме изготовлено: ДД.ММ.ГГГГ.