Решение по делу № 2А-3631/2022 от 25.11.2022 | Новочеркасский городской суд (Ростовская область)

61RS0019-01-2022-004973-10

Дело № 2а-3631/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2022 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

судьи Рыбаковой М.И.,

при секретаре Стаховской О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

МИФНС № по РО обратилась в суд с данным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства. ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области должник имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.

На основании расчета произведенного Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2018г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 4122,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2018 год налогоплательщику ФИО1 начислена пеня в размере 159,76 руб. Период начисления пени с <дата>. по <дата>

<дата>. налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата налога на имущество за 2018 год в размере 4122,00 руб.

Задолженность по уплате пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 159,76 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

На основании расчета произведенного Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2019г.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 5149,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2019 налогоплательщику ФИО1 начислена пеня в размере 104,40 руб. Период начисления пени с <дата> <дата>.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5149,00руб. взыскивается налоговым органом в рамках другого административного искового заявления и до настоящего времени налогоплательщиком ФИО1 не оплачена.

Задолженность по уплате пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 243,29 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации должник является плательщиком земельного налога и имеет объекты земельной собственности.

На основании расчета земельного налога, произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2018г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 210,00 руб., со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2018 год размере 210,00 руб. налогоплательщику ФИО1 начислена пеня в размере 15,23 руб. Период начисления пени с <дата>. по <дата>

Задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в размере 210,00 руб., взыскивается налоговым органом в рамках другого административного искового заявления и до настоящего времени налогоплательщиком ФИО1 не оплачена.

Задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2018 год в размере 15,23 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

На основании расчета земельного налога, произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2019г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 140,00 руб., со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2019 год налогоплательщику ФИО1 начислена пеня в размере 2,90 руб. Период начисления пени с <дата>. по <дата>.

Задолженность по уплате земельного налога за 2019 год в размере 140,00 руб., взыскивается налоговым органом в рамках другого административного искового заявления и до настоящего времени налогоплательщиком ФИО1 не оплачена.

Задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2019 год в размере 2,90руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со ст. 358 НК РФ должник имеет в собственности объекты налогообложения ив соответствии со ст. 1 Областного закона Ростовской области N 843-ЗС от <дата> "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" и ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

На основании ст. 361, 362 НК РФ и ст. 5, 6 Областного закона Ростовской области от <дата> N 843-ЗС, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2017г. в сумме 48413,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2017 год в размере 48413,00 руб. налогоплательщику ФИО1 начислена пеня в размере 7329,31 руб. Период начисления пени с <дата>. по <дата>

Задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 48413,00 руб., взыскивается налоговым органом в рамках другого административного искового заявления и до настоящего времени налогоплательщиком ФИО1 не оплачена. Задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 7329,31 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

На основании ст. 361, 362 НК РФ и ст. 5, 6 Областного закона Ростовской области от <дата> N 843-ЗС, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2018г. в сумме -13,00 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019г. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2018 год в размере 48413,00 руб. налогоплательщику ФИО1 начислена пеня в размере 5280,24 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>

Задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 48413,00 руб., взыскивается налоговым органом в рамках другого административного искового заявления и до настоящего времени налогоплательщиком ФИО1 не оплачена.

Задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 5280,24 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

На основании ст. 361, 362 НК РФ и ст. 5, 6 Областного закона <адрес> от <дата> N 843-ЗС, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2019г. в сумме 48722,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой транспортного лога за 2019 год в размере 48722,00 руб. налогоплательщику ФИО1 начислена пеня в размере 2302,12 руб. Период начисления пени с <дата>. по <дата>

Задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 48722,00 руб., взыскивается налоговым органом в рамках другого административного искового заявления и до настоящего времени налогоплательщиком ФИО1 не оплачена.

Задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 2302,12 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии с п.4 ст.397, п.2 ст. 409, п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговыми уведомлениями № от <дата>., № от <дата> № от <дата>

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование: от 26.09.2021г. № со сроком уплаты до <дата>. на сумму: пени 15332,85 руб. Итого начислено по требованиям: 15332,85 руб. Итого не уплачено по требованиям: 15332,85 руб.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился в адрес мирового суда с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> от <дата>, судебный приказ от <дата>. № <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, отменен.

Административный истец просил взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, недоимки по:

- Налогу на имущество физических лиц: пени в размере 159,76 руб. за 2018 год, пени в размере 243,29 руб. за 2019 год,

- Земельному налогу с физических лиц: пени в размере 15,23 руб. за 2018 год, пени в размере 2,90 руб. за 2019 год,

- Транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 7329,31 руб. за 2017 год, пени в размере 5280,24 руб. за 2018 год, пени в размере 2302,12 руб. за 2019 год, на общую сумму 15332,85 рублей.

В соответствии с п.3 ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объекта налогообложения.

Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>, зарегистрирован по адресу: <адрес>.

На основании расчета произведенного Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2018г. в размере 4122,00 руб. со сроком уплаты до <дата>

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2018 год налогоплательщику ФИО1 начислена пеня в размере 159,76 руб. Период начисления пени с <дата>. по <дата>

<дата>. налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата налога на имущество за 2018 год в размере 4122,00 руб.

На основании расчета произведенного Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2019г., в сумме 5149,00 руб., пени в размере 104,40 руб.; земельный налог за 2018г. в сумме 210,00 руб., пени в размере 15,23 руб.; земельный налог за 2019г. в сумме 140,00 руб., пени в размере 2,90 руб.; транспортный налог за 2017г. в сумме 48413,00 руб., пени в размере 7329,31 руб.; транспортный налог за 2018г. в сумме 48413,00 руб., пени в размере 5280,24 руб.; транспортный налог за 2019г. в сумме 48722,00 руб., пени в размере 2302,12 руб.

Из административного иска следует, что задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога взыскивается налоговым органом в рамках другого административного искового заявления и до настоящего времени налогоплательщиком ФИО1 не оплачена.

Налоговым органом были направлены ответчику налоговые уведомления № от <дата>., № от <дата>., № от <дата>., а затем, требование от <дата>. № со сроком уплаты до 19.11.2021г. на сумму: пени 15332,85 руб.

В связи с неисполнение требования об уплате задолженности, налоговый орган обратился в адрес мирового суда с заявлением о выдаче судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.п.3 п.1 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу, установленному ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате таковых.

Вместе с тем, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что судебный приказ мирового судьи о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу отменен определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> от <дата>

С административным исковым заявлением МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд <дата>., что подтверждается штампом приемной Новочеркасского городского суда <адрес>, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства и с учетом того, что ответчик не выполнил обязанности по своевременной уплате налогов, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в части взыскания с ответчика задолженности по уплате пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 159,76 руб. законны и обоснованы, а потому подлежат удовлетворению.

В остальной части суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований ввиду следующего.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Положениями п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, обязанность по уплате пеней с учетом положений вышеуказанных законоположений, является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Заявляя требования о взыскании пени, административный истец обязан представить суду совокупность доказательств, отвечающих требованиям процессуального закона об их относимости и допустимости, в подтверждение таких юридически значимых для рассмотрения подобного спора обстоятельств, как, вид и размер налога, иного обязательного платежа, на который начислена пеня, факты неуплаты такого налога, обязательного платежа и его принудительного взыскания, либо его несвоевременной оплаты при том, что не истек срок взыскания пени; соблюдение срока обращения в суд с административным иском (при отсутствии ходатайства о восстановлении в случае пропуска такового), а также проверяемый на правильность расчет заявленных требований.

При отсутствии вышеуказанной совокупности доказательств требования иска не могут быть удовлетворены.

Поскольку доказательств принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по налогам, либо их добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока, суду представлено не было суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату земельного, транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год.

Статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации определен перечень граждан и организаций, освобожденных от уплаты государственной пошлины.

Истец от уплаты госпошлины при подачи иска в суд был освобожден.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, КАС РФ, суд

решил:

исковые требования МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<адрес>) задолженность по налогу на имущество физических лиц пени в сумме 159,76 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья: М.И. Рыбакова

Решение в окончательной форме изготовлено 25 ноября 2022 года.