Дело (УИД) № 19RS0010-01-2025-000809-12

производство № 2а-539/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2025 года с. Шира

В составе: председательствующий – судья Ширинского районного суда Республики Хакасия Укачикова Д.Г., при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019-2022 года. Об обязанности по уплате имущественных налогов за указанный налоговый период ФИО1 извещен налоговым органом в форме налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма исчисленного налога составила 13369 руб., из которой: сумма исчисленного земельного налога (ОКТМО 04614440) в сумме 2464 руб.: за 2109 г. – 744 руб., 2020 г. – 819 руб., 2021 г. – 901 руб.; сумма исчисленного земельного налога (ОКТМО 95635440) в сумме 79 руб.: за 2019 г. – 16 руб., за 2020 г. – 31 руб., за 2021 – 32 руб.; сумма исчисленного налога на имущество физических лиц (ОКТОМО 04701000) в сумме 5025 руб.: за 2019 г. – 1675 руб., за 2020 г. – 1675 руб., за 2021 г. – 1675 руб.; сумма исчисленного налога на имущество физических лиц (ОКТМО 95635440) в сумме 5801 руб.: за 2019 г. – 2009 руб., за 2020 г. – 2014 руб., за 2021 г. – 1778 руб. В установленные законом сроки административный ответчик не оплатил исчисленные суммы налогов за 2019-2021 годы. В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени. Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 180071,41 руб., в его адрес Управлением было направлено требование об уплате № со сроком для добровольной уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указывает, что с соблюдением срока, установленного пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. На основании изложенного, налоговый орган просил взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность в сумме 23546,60 руб., а именно: земельный налог за 2019, 2020, 2021 г.г. (ОКТМО 04614440) в сумме 2464 руб., земельный налог за 2019, 2020, 2021 г.г. (ОКТМО 95635440) в сумме 79 руб., налог на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 г.г. (ОКТОМО 04701000) в сумме 5025 руб., налог на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 г.г. (ОКТМО 95635440) в сумме 5801 руб., пени в размере 10177,60 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представители административного истца отсутствовали, при подаче иска ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, отсутствовал, заявлений об отложении судебного заседания, о рассмотрении дела в свое отсутствие в адрес суда не направил, позицию по заявленным требованиям не высказал.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 НК РФ, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Следовательно, УФНС России по <адрес> обладает полномочиями по обращению в суд с такими требованиями.

В силу п. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в частности: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с абз. 17 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ и Постановлениями Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № предельные сроки направления требований об уплате увеличены на 6 месяцев.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 180071,41 руб.

Как следует из материалов дела, административному ответчику в оспариваемый период принадлежало следующее имущество:

- земельный участок – кадастровый № (ОКТМО 04614440), расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок – кадастровый № (ОКТМО 95635440), расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером 24:50:0400052:372, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира (1/5 доли в праве) с кадастровым номером 24:50:0400204:2327, расположенная по адресу: <адрес>;

- иное строение с кадастровым номером 19:11:040137:20, расположенное по адресу: <адрес>;

- гаражи с кадастровым номером 19:11:040137:21, расположенные по адресу: <адрес>, лит. А2, В7, В8.О необходимости уплатить налоги за 2019-2021 годы налогоплательщику сообщено в форме налоговых уведомлений: № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019-2020 годы, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год, которые направлены налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Сумма исчисленного налога составила 13369 руб., из которой: сумма исчисленного земельного налога (ОКТМО 04614440) в сумме 2464 руб.: за 2109 г. – 744 руб., 2020 г. – 819 руб., 2021 г. – 901 руб.; сумма исчисленного земельного налога (ОКТМО 95635440) в сумме 79 руб.: за 2019 г. – 16 руб., за 2020 г. – 31 руб., за 2021 – 32 руб.; сумма исчисленного налога на имущество физических лиц (ОКТОМО 04701000) в сумме 5025 руб.: за 2019 г. – 1675 руб., за 2020 г. – 1675 руб., за 2021 г. – 1675 руб.; сумма исчисленного налога на имущество физических лиц (ОКТМО 95635440) в сумме 5801 руб.: за 2019 г. – 2009 руб., за 2020 г. – 2014 руб., за 2021 г. – 1778 руб. В установленные законом сроки административный ответчик не оплатил исчисленные суммы налогов за 2019-2021 годы.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате задолженности, в том числе, заявленной к взысканию, по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика. Срок обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности по данному требованию – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой обязательных платежей ФИО1 на образовавшуюся задолженность налоговым органом начислены пени в размере 10177,60 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ и постановлениями Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № предельные сроки направления требований об уплате увеличены на 6 месяцев.

Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как указано в п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с административного ответчика налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, согласно штампа входящей корреспонденции судебного участка № в <адрес>, то есть в пределах предусмотренных сроков.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № в <адрес>, был вынесен судебный приказ №а-10/56/2023 на взыскание с ФИО1 заявленной по настоящему иску задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен и отозван с исполнения.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде через ГАС «Правосудие», что подтверждается квитанцией об отправке искового заявления и приложенных к нему документов, то есть с соблюдением предусмотренных ст. 48 НК РФ (в новой редакции) сроков для взыскания задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

По информации судебного пристава исполнителя ОСП по <адрес> ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа – судебного приказа №а-10/56/2023, выданного ДД.ММ.ГГГГ судебным участком № в <адрес>, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 43 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства на депозит ОСП по <адрес> не поступали.

Представленный административным истцом расчет задолженности судом проверен, признан правильным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства. Указанный расчет административным ответчиком не опровергнут.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании заявленной административным истцом задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени.

Таким образом, суд находит, что требования административного иска основаны на законе, обоснованы по сути, а потому подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса, государственной пошлины, предусмотренной абзацами тридцатым и тридцать первым настоящей статьи) - по нормативу 100 процентов;

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Принимая во внимание, что Управление как административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию в размере 4000 руб. с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-181, 286-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, фактически проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность в сумме 23546 рублей 60 копеек, а именно: земельный налог за 2019, 2020, 2021 г.г. (ОКТМО 04614440) в сумме 2464 рубля, земельный налог за 2019, 2020, 2021 г.г. (ОКТМО 95635440) в сумме 79 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 г.г. (ОКТОМО 04701000) в сумме 5025 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 г.г. (ОКТМО 95635440) в сумме 5801 рубль, пени в размере 10177 рублей 60 копеек за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На данное решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия через Ширинский районный суд в течение месяца со дня вынесения окончательного решения.

Председательствующий Д.Г. Укачикова

Мотивированное решение составлено и подписано (с учетом выходных дней) 21 ноября 2025 года

Председательствующий Д.Г. Укачикова