Дело № 2а-1039/2023

УИД 23RS0054-01-2023-001150-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Туапсе «18» июля 2023 года

Туапсинский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи: Желдаковой В.П., при секретаре судебного заседания: Минасян А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, мотивировав свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете с ИНН <***>, и 30.11.2020 года он представил в Инспекцию уточнённую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год, согласно которой получил доход в 2019 году в размере 5 500 000 руб. от продажи земельного участка с кадастровым номером 23:51:0202001:563, расположенного по адресу <адрес>, в районе <адрес>, находящийся в индивидуальной собственности налогоплательщика в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением имущества в размере 4 800 000 руб. Сумма налога к уплате по данным налоговой декларации за 2019 год составила 91 000 руб.: (5 500 000 руб. (сумма от реализации земельного участка) – 4 800 000 руб. (имущественный налоговый вычет)) * 13% = 91 000 руб., которая подлежала уплате в бюджет не позднее ДД.ММ.ГГГГ, и не оплачена ФИО1 Согласно представленным сведениям службы государственной регистрации, кадастра и картографии, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 23:51:0202001:563, расположенного по адресу р-н Туапсинский, г Туапсе, <адрес>, в районе <адрес> (категория: для индивидуальной жилой застройки) в 2019 году составляла 1 844 552 руб. Налоговым органом на основе сведений ЕГРН, был рассчитан земельный налог за 2019 год в сумме 1 383 руб. (1 844 552 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка)) * 3/12 (количество месяцев владения в году/12). Кроме того, на основании представленных сведений органом кадастрового учета, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся собственником квартиры с кадастровым номером 23:51:0302004:699, расположенной по адресу: 352800, <адрес>, <...>. На основании вышеизложенных норм налоговым органом исчислен налог на имущество за 2015-2017 годы в сумме 347 руб. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2015-2017 годы. Однако, ФИО2 своей обязанности не исполнил, в установленные сроки земельный налог за 2019 год, налог на имущество физических лиц за 2015-2017 годы не оплатил. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога. В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени в размере 2 009,49 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц - 1 980,77 руб.; по земельному налогу - 2,74 руб.; по налогу на имущество физических лиц 25,98 руб. В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом сформированы и направлены в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые в добровольном порядке должником не исполнены, задолженность перед бюджетом не была погашена. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени за 2019 год в сумме 94 739,49 руб. Вынесен судебный приказ №а-1363/112-21 от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено Определение об отмене судебного приказа №а-1363/112-21 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившим возражением от должника. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 94 739,49 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2019 год – 91 000руб.; земельный налог за 2019 год - 1383 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015-2017 годы – 347 руб.; пени – 2 009,49 руб.

В судебное заседание стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела в установленном законом порядке, не явились.

Согласно части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Об отложении дела стороны не просили, их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела, и суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов административного дела, административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика с ИНН <***>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представил в Инспекцию уточнённую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год, согласно которой налогоплательщик получила доход в 2019 году в размере 5 500 000 руб. от продажи земельного участка с кадастровым номером 23:51:0202001:563, расположенного по адресу <адрес>, в районе <адрес>. который находился в индивидуальной собственности налогоплательщика в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, в соответствии со ст. 207, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, ФИО2 является плательщиком НДФЛ.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением имущества в размере 4 800 000 руб.

Сумма налога к уплате по данным налоговой декларации за 2019 год составила 91 000 руб.: (5 500 000 руб. (сумма от реализации земельного участка) – 4 800 000 руб. (имущественный налоговый вычет)) * 13% = 91 000 руб.

Сумма налога за 2019 год подлежала оплате в бюджет не позднее ДД.ММ.ГГГГ, но не оплачена ФИО1

Данные обстоятельства сторонами не оспариваются.

Кроме того, согласно представленным сведениям службы государственной регистрации, кадастра и картографии, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 23:51:0202001:563, расположенного по адресу р-н Туапсинский, г Туапсе, <адрес>, в районе <адрес> (категория: для индивидуальной жилой застройки) в 2019 году составляла 1 844 552 руб.

В силу пункта 1 статьи 65 ЗК РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Главой 31 НК РФ на территории РФ установлен земельный налог, относящейся к местным налогам, который устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пункт 2 ст. 387 НК РФ устанавливает право представительных органов муниципальных образований определять налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст.390 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с частью 2 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) является сводом достоверных систематизированных сведений об учтенном в соответствии с Законом недвижимом имуществе. Ведение ЕГРН осуществляется на основе принципа достоверности его сведений.

Таким образом, значение кадастровой стоимости и дата начала ее применения определяются налоговым органом на основе сведений ЕГРН исходя из презумпции их достоверности.

Земельный налог за 2019 год рассчитан административным истцом в следующем порядке: (1 844 552 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка)) * 3/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1 383 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения). Согласно ст. 406 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной либо кадастровой стоимости объектов налогообложения и вида разрешенного использования.

Исчисление налога на имущество производится налоговым органом на основании инвентаризационной (кадастровой) стоимости имущества и кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, сведения о которых предоставляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 3368-КЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - ДД.ММ.ГГГГ.

На основании представленных сведений органом кадастрового учета, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся собственником квартиры с кадастровым номером 23:51:0302004:699, расположенной по адресу: 352800, <адрес>, <...>.

На основании вышеизложенных норм налоговым органом исчислен налог на имущество за 2015-2017 г., исходя из периода владения имуществом, который составил 347 руб.:

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, которые оставлены ФИО1 без исполнения, в установленные сроки земельный налог за 2019 год, налог на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, им оплачены не были.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени в размере 2 009,49 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц 1 980,77 руб.; по земельному налогу 2,74 руб.; по налогу на имущество физических лиц 25,98 руб.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом сформированы и направлены в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, в установленный срок данные требования в добровольном порядке должником не исполнены, задолженность перед бюджетом не погашена.

В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком сбора, страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика вышеназванной задолженности, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу №а-1363/112-21, который ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был отменен в связи с поступившим от должника возражением.

Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, прихожу к выводу, что они являются относимыми, допустимыми и достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается, как на основание своих требований.

Расчет задолженности ФИО1, приведенный административным истцом, проверен судом и является арифметически верным, соответствует требованиям главы 34 НК РФ, а поскольку ФИО1 не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС № России по <адрес> в полном объеме, с него подлежат взысканию указанная в иске задолженность в полном объеме.

Кроме того, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 042,18 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН <***>), задолженность по налогам и пени в сумме 94 739,49 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2019 год – 91 000руб.; земельный налог за 2019 год - 1383 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015-2017 годы – 347 руб.; пени – 2 009,49 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН <***>) госпошлину в доход бюджета МО <адрес> в размере 3 042,18 руб.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции <адрес>вого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Туапсинский городской суд <адрес>.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Туапсинского городского суда (подпись) В.П. Желдакова

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья: