Решение по делу № 2А-630/2023 от 06.10.2023

мотивированное решение составлено 06.10.2023 года

66RS0059-01-2023-000659-53

№ 2а-630/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2023 года с. Туринская Слобода

Туринский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего Циркина П.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №13 по Свердловской области обратилась в Туринский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В заявлении указала, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, имел статус индивидуального предпринимателя и был зарегистрирован в качестве такового с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (прекратил деятельность). По имеющимся данным административный ответчик не своевременно исполнил обязанность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование.. За несвоевременную уплату налога ему была начислена пения в размере 13513,01 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 2559,24 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Кроме того, налогоплательщик имел в собственности 1/3 долю в праве общедолевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (№) и два транспортных средства – автомобиль марки Мазда-Капелла с государственным регистрационным знаком № и Сангйонгку Рон II с государственным регистрационным знаком № При этом ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год был начислен налог на имущество физических лиц в размере 242 руб. и транспортный налог в сумме 2580 руб. Административным ответчиком была произведена частичная оплата налога на имущество физических лиц в сумме 7,83 руб. В связи с несвоевременной уплатой указанных налогов ему была начислена пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 84,39 руб. и по транспортному налогу в размере 996,29 руб. В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ, о добровольной уплате страховых взносов, налогов и пени. На дату подачи заявления данные требования не исполнены. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по указанным страховым взносам, налогам и пени в общем размере 19967,10 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении слушания не заявляли. Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии своего представителя. Административный ответчик о причинах неявки суд не уведомил. Ранее в судебных заседаниях ФИО1 выражал частичное согласие с исковыми требованиями. Указал на то, что в настоящее время им в полном объеме оплачен транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Был не согласен с начислением ему пени за несвоевременную оплату страховых взносов.

В связи с неявкой сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания в соответствии с ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные суду доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно положений статьи 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В силу положений ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

При этом, объектом налогообложения признаются различные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп.1 п.1 ст.359 НК РФ), а налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Ставки транспортного налога в Свердловской области устанавливаются Законом Свердловской области от 29.11.2002 N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области".

Согласно положений п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

При этом, в соответствии с положениями ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 вышеуказанного Кодекса определены виды объектов налогообложения, которыми признаются: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно п.1 и 3 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пп. 1 и 2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

С 01 января 2017 г. правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы Налоговым Кодексом РФ.

С указанного времени порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется главой 34 НК РФ.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Так судом установлено, что ФИО1 являлся собственником следующего объекта недвижимого имущества: жилого дома, имеющего кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 15).

Кроме того, у него в собственности имеются следующие транспортные средства: автомобиль марки Мазда-Капелла с государственным регистрационным знаком № и автомобиль марки САНГЙОНГКУРОН II с государственным регистрационным знаком №, что подтверждается карточками регистрации транспортных средств (л.д. 15), а также сведениями из органов ГИБДД от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с вышеприведенными нормами закона на административного ответчика возлагалась обязанность оплачивать налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги по истечении соответствующего налогового периода. Однако указанная обязанность последним за ДД.ММ.ГГГГ год исполнялась ненадлежащим образом, что подтверждается соответствующими расчетами, представленными административным истцом.

В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14). Однако, оно исполнено не было. Ни транспортный налог, ни налог на имущество физических лиц оплачен не был.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О).

За неисполнение обязанности по оплате налогов, налоговым органом ФИО1 насчитаны пени:

- пени на налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 84,39 руб.;

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 996,29 руб.;

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Указанное обстоятельство являлось основанием для возникновения у административного ответчика обязанности своевременно оплачивать в указанный период времени страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Однако, указанную обязанность ФИО1 исполнял ненадлежащим образом, в результате чего у него образовалась задолженность, взысканная судом, что подтверждается копией решения Туринского районного суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу.

За неисполнение обязанности по оплате страховых взносов, налогов, налоговым органом ФИО1 насчитаны пени:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС в размере 2559,24 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 13513,01 руб.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Как предусмотрено положением п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС № 13 по Свердловской области выставлены и направлены требования.

В частности, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 4506,60 руб., пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 1163,14 руб. (л.д.4-6), аналогичное требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, содержащее требование об уплате транспортного налога на сумму 2580 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 234,17 руб. При этом общая сумма задолженности по налогам и сборам на момент выставления требования была указана налоговым органом в размере 121150,78 руб. (л.д. 7-8). Кроме того, ему же было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1430,86 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму 9006,41 руб. Указанные требования были своевременно направлены административному ответчику, что подтверждается соответствующими реестрами (л.д.6,8,12).

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 НК РФ заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке также исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции на указанном заявлении. ДД.ММ.ГГГГ указанный приказ был вынесен и ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика был отменен, что подтверждается соответствующим определением (л.д. 22).

Учитывая даты выставления вышеуказанных требований со сроками их исполнения, а также обращение к мировому судье с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу, что административным истцом был прощен шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по взысканию транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, пени по ним, а также недоимки по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1163,14 руб., и недоимки по пене за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 4506,60 руб., поскольку срок исполнения указанных требований был установлен административным истцом - до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год, при этом, с соответствующим заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России №13 по Свердловской области обратилась лишь ДД.ММ.ГГГГ, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований в указанной части.

Помимо этого, частично подлежит взысканию пеня за несвоевременное уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС в сумме 1430,86 руб., и пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 9006,41 руб., поскольку административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее указанные суммы со сроком его исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, порядок и процедура принудительного взыскания указанных пеней не нарушена.

Расчет указанных сумм, произведенный административным истцом проверен судом и признается верным. Он выполнен с учетом погашения административным ответчиком задолженности по указанным страховым взносам в рамках исполнительного производства.

В связи с изложенным, а также принимая во внимание то, что административный ответчик сведений об уплате указанной недоимки по пени, а также контррасчет задолженности не представил, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 417,49 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №13 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №13 по Свердловской области (ОГРН №) недоимку по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9006 руб. 41 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1430,86 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 судебные расходы в сумме 417 руб. 49 коп. в доход местного бюджета.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства. Если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступят заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий П.В. Циркин