Решение по делу № 2А-2069/2025 от 19.05.2025 | Ангарский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2069/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области) обратилась с иском к ФИО1, в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником транспортного средства, земельного участка и недвижимого имущества (квартиры). В силу закона административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1729,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 847,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 847,00 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 484,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 242,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 242,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 176,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 189,00 руб., в адрес налогоплательщика по почте направлены налоговые уведомления. Поскольку транспортный налог и налог на имущество за 2018-2021 годы в установленный срок административным ответчиком не уплачены, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 96,16 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 16,67 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере в размере 1,82 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 233,02 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество за 2020 год в размере 58,35 руб. за период с 02.12.2021 по 13.03.2020, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 6,35 руб. за период 02.12.2022 по 31.12.2022. Кроме того, по состоянию на 01.01.2023 на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо. В порядке ст.75 НК РФ на совокупную задолженность налогоплательщика налоговым органом начислены пени в размере 362,69 руб. за период с 01.01.2023 по 26.10.2023, в адрес ФИО1 направлено требование №380115781 от 08.07.2023 об уплате налогов, пени и штрафа со сроком исполнения до 28.08.2023. В установленный в требовании срок налоги, пени и штрафы административным ответчиком не уплачены. Уточнив требования административного иска в порядке ст.46 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 4909,06 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1107,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 847,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 847,00 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 484,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 242,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 242,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 176,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 189,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 96,16 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 16,67 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере в размере 1,82 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 233,02 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество за 2020 год в размере 58,35 руб. за период с 02.12.2021 по 13.03.2020, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 6,35 руб. за период 02.12.2022 по 31.12.2022, пени в размере 362,69 руб., начисленные на совокупную задолженность, за период с 01.01.2023 по 26.10.2023 (л.д.80).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. ёВ случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.7 ст.408, ст.396 НК РФ в отношении имущества, земельного участка, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Статьями 1113, 1114, 1152 ГК РФ предусмотрено, что наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина.

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Учитывая, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, наследник должен уплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог начиная с месяца открытия наследства.

Судом установлено, что за ФИО1 в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 74,50 л.с.

Согласно сведений Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 является собственником 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ...; в 2018 году являлся собственником 1/4 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ...; земельного участка, расположенного по адресу: ....

Как следует из наследственного дела к имуществу ФИО4, с заявлением о принятии наследства, состоящего из 1/4 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., квартиры, по адресу: ..., земельного участка, расположенного по адресу: ..., ФИО1 обратился к нотариусу 05.02.2018, дата смерти наследодателя ФИО4 - **. Свидетельство о праве на наследство выдано ФИО1 **.

Таким образом, в силу положений 1113, 1114, 1152 ГК РФ недвижимое имущество и земельный участок признаются принадлежащим наследнику ФИО1 со дня открытия наследства, а именно со дня смерти наследодателя ФИО4

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1729,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 847,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 847,00 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 484,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 242,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 242,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 176,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 189,00 руб., в адрес административного ответчика по почте направлено налоговое уведомление №19228077 от 04.07.2019 о необходимости уплаты налогов за 2018 год (л.д.25-26), налоговое уведомление №52266080 от 01.09.2021 о необходимости уплаты налогов за 2020 год (л.д.27,81), налоговое уведомление №12439852 от 01.09.2022 о необходимости уплаты налогов за 2021 год (л.д.28-29).

Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговый орган в адрес налогоплательщика направил требование №20574 от 19.02.2020 об уплате налогов за 2018 год со сроком исполнения до 19.02.2020 (л.д.8), требование №380142735 от 02.06.2022 об уплате налогов за 2020 год со сроком исполнения до 28.11.2022 (л.д.9), требование №380175411 от 15.12.2022 об уплате налогов за 201 год со сроком исполнения до 31.01.2023 (л.д.11).

В установленный в требованиях срок налоги за 2018,2020-2021 годы административным ответчиком не уплачены.

В связи с неуплатой налогов за 2018, 2020-2021 годы налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 96,16 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 16,67 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере в размере 1,82 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 233,02 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество за 2020 год в размере 58,35 руб. за период с 02.12.2021 по 13.03.2020, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 6,35 руб. за период 02.12.2022 по 31.12.2022.

Кроме того, на 01.01.2023 на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо из задолженности по налогу на имущество за 2018,2020-2021 годы, транспортному налогу за 2018,2020-2021 годы, земельному налогу за 2020-2021 годы, в связи с чем налоговым органом на основании ст.75 НК РФ начислены пени в размере 362,69 руб. за период с 01.01.2023 по 26.10.2023.

Руководствуясь ст.69 НК РФ Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование №380115781 от 08.07.2023 об уплате задолженности по обязательным платежам со сроком исполнения 28.08.2023 (л.д.30-31).

В установленный в требовании срок задолженность по налогам, пени и штрафам административным ответчиком не уплачена.

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (ч.3).

Поскольку в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по налогам, пени и санкциям не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей судебного участка №38 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ №2а-790/2024 от 16.02.2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Поскольку на 08.07.2023 сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования №380115781 от 08.07.2023, а именно с 28.08.2023 (28.08.2023+6 месяцев = 28.02.2024).

При обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 10.02.2024.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, 05.08.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения.

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (05.08.2024), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 28.12.2024 установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Принимая во внимание, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований, доказательства своевременной и полной уплаты налогов, пени и штрафов административным ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 4909,06 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1107,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 847,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 847,00 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 484,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 242,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 242,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 176,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 189,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 96,16 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 16,67 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере в размере 1,82 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 233,02 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество за 2020 год в размере 58,35 руб. за период с 02.12.2021 по 13.03.2020, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 6,35 руб. за период 02.12.2022 по 31.12.2022, пени в размере 362,69 руб., начисленные на совокупную задолженность, за период с 01.01.2023 по 26.10.2023.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 19.05.2025

<данные изъяты>