Решение по делу № 2А-279/2023 от 20.09.2023 | Тисульский районный суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-279/2023

42RS0026-01-2023-000357-10

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Судья Тисульского районного суда Кемеровской области И.В. Егерова,

рассмотрев в пгт. Тисуль Тисульского района Кемеровской области 20 сентября 2023 года в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец в лице Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 (далее по тексту - налогоплательщик, административный ответчик) является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция № 9).

Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/О21@ от 04.05.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утв. приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/О09@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 на территории Кемеровской области налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

На основании пункта 1 статьи 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьёй 230 НК РФ налоговые агенты ведут учёт доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учёта.

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно сведениям, представленным в Налоговую инспекцию № 9 от налоговых агентов Кемеровская областная организация профсоюза работников здравоохранения РФ и ООО МКК «Финмолл» ФИО1 за 2017, 2019 годы был получен следующий доход:

- за 2017 год от налогового агента Кемеровская областная организация профсоюза работников здравоохранения РФ - в сумме 289,27 руб., налоговая база 289,27 руб., сумма налога исчисленная - 100 руб., сумма налога удержанная - 0,00 руб., сумма налога перечисленная - 0,00 руб., сумма налога, не удержанная Налоговым агентом - 100 руб.;

- за 2019 год от налогового агента ООО МКК «Финмолл» - в сумме 4 430 руб., налоговая база 4 430 руб., сумма налога исчисленная - 576 руб., сумма налога удержанная - 0,00 руб., сумма налога перечисленная - 0,00 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 576 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 35795146 от 21.08.2018, № 51553681 от 01.09.2020 на уплату налога на доходы физических лиц за 2017,2019 годы в общей сумме 676 руб. (576 руб. + 100 руб.).

Однако, в установленный НК РФ срок, ФИО2 не уплатила задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в полном объёме, за 2019 год - оплатила только 01.12.2021, то есть с нарушением установленного законом срока (срок уплаты налогов за 2019 год - 01.12.2020).

В соответствии со статьёй 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, Налоговой инспекцией № 9 исчислены пени за несвоевременную уплату налога за 2019 год в сумме 3,52 руб. (за период времени с 18.05.2021 по 22.06.2021).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ административному ответчику направлены следующие требования об уплате налога и пени:

- № 14677 от 09.07.2019, в котором предложено в срок до 01.11.2019 погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 100 руб. и по соответствующим ему суммам пени в размере 5,07 руб.;

- № 4616 от 23.06.2021, в котором предложено в срок до 30.11.2021 погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 576 руб. и по соответствующим ему суммам пени в размере 17,64 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы налога на доходы физических лиц и пени административным ответчиком не уплачены.

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2017, 2018 годы, что подтверждается следующими фактами.

В соответствии со статьёй 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Росреестр), ФИО1 является собственником недвижимого имущества – ? доли квартиры, ... ..., ... ...., ..., при налоговой ставке с учетом коэффициента к налоговому периоду 0,4 сумма налога составила 105 руб. за 2017 год, с учетом коэффициента к налоговому периоду 0,6 сумма налога составила 115 руб. за 2018 год.

В соответствии со статьёй 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьёй 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2, пунктом 3 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов -муниципальных образований.

Согласно положениям пункта 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьёй, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьёй исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1, а также с учётом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, применённых к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Расчёт налога за 2017 год представлен в приложении № 29 к настоящему административному иску.

За 2017 год сумма исчисленного налогоплательщику налога за указанный объект налогообложения составляла 105 руб.

В связи с тем, что сумма исчисленного налога за 2018 год превышает сумму ранее исчисленного налога за 2017 год, то есть за предыдущий налоговый период, то в данном случае налог за 2018 год исчисляется с учётом коэффициента 1,1.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2018 год исчислен в следующем размере: 105 руб. * 1,1 = 115 руб.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год - не позднее 03.12.2018 (фактически срок был перенесён на 03.12.2018, поскольку 01.12.2018, 02.12.2018 являлись выходными днями).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год - не позднее 02.12.2019 (фактически срок был перенесён на 02.12.2019, поскольку 01.12.2019 являлось выходным днём).

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ ответчику направлены следующие налоговые уведомления № 35795146 от 21.08.2018, № 39232324 от 25.07.2019 с указанием сумм налога за 2017, 2018 годы.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, которая составляет 220 руб.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, налоговой инспекцией № 9 административному ответчику по налогу на имущество физических лиц исчислены пени в общей сумме 18,71 руб., из них:

- 0,21 руб., начисленные за период времени с 01.07.2019 по 08.07.2019 за несвоевременную уплату налога за 2017 год;

- 4,66 руб., начисленные за период времени с 03.12.2019 по 24.06.2020 за несвоевременную уплату налога за 2018 год;

- 3,90 руб., начисленные за период времени со 02.12.2020 по 22.06.2021 за несвоевременную уплату налога за 2019 год. При сроке уплаты налога за 2019 год не позднее 01.12.2020, фактически налог уплачен только 01.12.2021, то есть с нарушением установленного законом срока;

- 6,12 руб., начисленные за период времени с 01.07.2018 по 09.07.2019 за несвоевременную уплату налога за 2016 год. При сроке уплаты налога за 2016 год не позднее 01.12.2017, налог до настоящего времени в полном объёме не уплачен;

- 3,79 руб., начисленные "за период времени со 02.12.2017 по 09.07.2019 за несвоевременную уплату налога за 2015 год. При сроке уплаты налога за 2015 год не позднее 01.12.2017, налог фактически уплачен только 08.11.2022, то есть с нарушением установленного законом срока уплаты;

- 0,03 руб., начисленные за период времени с 09.07.2019 по 09.07.2019 за несвоевременную уплату налога за 2017 год.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ административному ответчику направлены следующие требования об уплате налога и соответствующих ему сумм пени:

- № 4616 от 23.06.2021, в котором предложено в срок до 30.11.2021 погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 576 руб. и соответствующим пени в сумме 3,90 руб.;

- № 14677 от 09.07.2019, в котором предложено в срок до 01.11.2019 погасить "задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 105 руб. и по пени за его несвоевременную уплату в размере 0,21 руб.;

- № 12016 от 25.06.2020, в котором предложено в срок до 25.11.2020 погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 115 руб. и по пени за его несвоевременную уплату в размере 4,66 руб.;

- № 31450 от 10.07.2019, в котором предложено в срок до 01.11.2019 погасить задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в общем размере 14,58 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы налога на имущество физических лиц и соответствующие ему пени административным ответчиком в полном объёме не оплачены.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2017, 2018 гг., что подтверждается следующим.

На основании пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц.

Как следует из пункта 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

На основании пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 являлся собственником земельного участка в размере ? доли, ... ...., ... сумма налога за период с 10.09.2012 по настоящее время при налоговой ставке за 2017 год составила 94 руб., за 2018 год – 94 руб., а всего 188 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № 35795146 от 21.08.2018, № 39232324 от 25.07.2019 с указанием сумм налога за 2017, 2018 годы.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2017, 2018 годы.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, налоговой инспекцией № 9 административному ответчику исчислены пени в общей сумме 23,72 руб., из них:

- 2,87 руб., начисленные за период времени со 02.12.2020 по 22.06.2021 в связи с несвоевременной уплатой налога за 2019 год. При сроке уплаты налога за 2019 год не позднее 01.12.2020, фактически налог уплачен только 01.12.2021, то есть с нарушением установленного законом срока уплаты;

- 3,82 руб., начисленные за период времени с 03.12.2019 по 24.06.2020 в связи с несвоевременной уплатой налога за 2018 год;

- 5,25 руб., начисленные за период времени с 04.12.2018 по 08.07.2019 в связи с несвоевременной уплатой налога за 2017 год;

- 4,18 руб., начисленные за период времени со 02.12.2017 по 09.07.2019 в связи с несвоевременной уплатой налога за 2015 год;

- 7,60 руб., начисленные за период времени со 02.12.2017 по 09.07.2019 в связи с несвоевременной уплатой налога за 2017 год.

Земельный налог с физических лиц за 2015 год при сроке уплаты - не позднее 05.12.2017 до настоящего времени в полном объёме не уплачен.

Земельный налог с физических лиц за 2019 год при сроке уплаты - не позднее 01.12.2020, фактически уплачен ФИО1 только 01.12.2021, то есть с нарушением установленного законом срока уплаты.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ административному ответчику направлены следующие требования:

- № 4616 от 23.06.2021 об уплате налога и пени, в котором предложено в срок до 30.11.2021 погасить задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019 год и соответствующим ему суммам пени в общем размере 96,87 руб.;

- № 14677 от 09.07.2019 об уплате налога и пени, в котором предложено в срок до 01.11.2019 погасить задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2017 год и соответствующим ему суммам пени в общем размере 99,25 руб.;

- № 12016 от 25.06.2020 об уплате налога и пени, в котором предложено в срок до 25.11.2020 погасить задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год и соответствующим ему суммам пени в общем размере 97,82 руб.;

- № 31450 от 10.07.2019 об уплате сумм пени, в котором предложено в срок до 01.11.2019 погасить задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц за 2013, 2015, 2016, 2017 годы в общем размере 17,48 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы земельного налога с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком в полном объёме не оплачены.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту Федеральный закон) с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023. Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае Долговым центром по требованиям № 14677 от 09.07.2019, № 31450 от 10.07.2019, № 12016 от 25.06.2020, № 4616 от 23.06.2021 были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Следовательно, в рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до 01.01.2023.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из подпункта 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

В рассматриваемом случае общая сумма задолженности не превысила 10 000 руб.

Самым ранним требованием является требование № 14677 от 09.07.2019 г. сроком для добровольного исполнения - 01.11.2019.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 01.05.2023 (01.11.2019 + 3 года + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 1 Тисульского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

03.05.2023 мировым судьёй судебного участка № 1 Тисульского судебного района Кемеровской области по делу № 2А-1088/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

23.05.2023 мировым судьёй судебного участка № 1 Тисульского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Административный истец полагает, что налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 ... задолженность по налогу и пени в общем размере 553,95 руб., из них:

- задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2017 год по требованию № 14677 от 09.07.2019 в сумме 100 руб.;

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2019 год по требованию № 4616 от 23.06.2021 в сумме 3,52 руб. (за период времени с 18.05.2021 по 22.06.2021);

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2017 год по требованию № 14677 от 09.07.2019 в сумме 105 руб.;

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2018 год по требованию № 12016 от 25.06.2020 в сумме 115 руб.;

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2017 год по требованию № 14677 от 09.07.2019 в сумме 0,21 руб. (за период времени с 01.07.2019 по 08.07.2019);

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2018 год по требованию № 12016 от 25.06.2020 в сумме 4,66 руб. (за период времени с 03.12.2019 по 24.06.2020);

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2019 год по требованию № 4616 от 23.06.2021 в сумме 3,90 руб. (за период времени со 02.12.2020 по 22.06.2021);

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2015, 2016, 2017 годы по требованию № 31450 от 10.07.2019 в сумме 9,94 руб.;

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2017 год по требованию № 14677 от 09.07.2019 в сумме 94 руб.;

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2018 год по требованию № 12016 от 25.06.2020 в сумме 94 руб.;

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2019 год по требованию № 4616 от 23.06.2021 в сумме 2,87 руб. (за период времени со 02.12.2020 по 22.06.2021);

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2018 год по требованию № 12016 от 25.06.2020 в сумме 3,82 руб. (за период времени с 03.12.2019 по 24.06.2020);

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2017 год по требованию № 14677 от 09.07.2019 в сумме 5,25 руб. (за период времени с 04.12.2018 по 08.07.2019);

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2015,2017 годы по требованию № 31450 от 10.07.2019 в сумме 11,78 руб.

Просит суд в соответствии со ст. 291 КАС РФ рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного письменного производства в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 извещалась судом о наличии административного иска, а также о возможности рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, судебные извещения возвращены с отметкой об истечении срока хранения (л.д. 56, 58).

Возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства в установленные законом сроки административным ответчиком представлены не были.

В соответствии со ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если:

1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным;

2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела;

3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей;

4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 292 КАС РФ для случая, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, упрощенный (письменный) порядок производства по административному делу может быть применен, если административный ответчик не возражает против рассмотрения административного дела в таком порядке.

В случае, если по истечении указанного в части 2 настоящей статьи срока возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области – Кузбассу.

Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (л.д. 11).

Согласно справке о доходах физического лица за 2017 год № 40 от 13.02.2018 от налогового агента Кемеровская областная организация профсоюза работников здравоохранения РФ - в сумме 289,27 руб., налоговая база 289,27 руб., сумма налога исчисленная - 100 руб., сумма налога удержанная - 0,00 руб., сумма налога перечисленная - 0,00 руб., сумма налога, не удержанная Налоговым агентом - 100 руб. (л.д. 43);

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год № 1283 от 23.01.2020 от налогового агента ООО МКК «Финмолл» - в сумме 4 430 руб., налоговая база 4 430 руб., сумма налога исчисленная - 576 руб., сумма налога удержанная - 0,00 руб., сумма налога перечисленная - 0,00 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 576 руб. (л.д. 44).

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 35795146 от 21.08.2018 (л.д. 30), № 51553681 от 01.09.2020 (л.д. 34) на уплату налога на доходы физических лиц за 2017,2019 годы в общей сумме 676 руб.

Однако, в установленный НК РФ срок, ФИО2 не уплатила задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в полном объёме, за 2019 год оплатила только 01.12.2021, то есть с нарушением установленного законом срока (срок уплаты налогов за 2019 год - 01.12.2020).

Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Росреестр), ФИО1 является собственником в размере ? доли недвижимого имущества - квартиры, ... ..., за период владения с 10.09.2012 по настоящее время по ставке 0,10 с применением коэффициента к налоговому периоду начислена сумма налога 105 рублей за 2017 год, с применением коэффициента 0,6 начислен налог в сумме 115 рублей за 2018 год.

Статьёй 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признаётся календарный год.

Расчёт налога за 2017 год представлен к административному иску (л.д. 45-46).

За 2017 год сумма исчисленного налогоплательщику налога за указанный объект налогообложения составила 105 руб.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2018 год исчислен в следующем размере: 105 руб. * 1,1 = 115 руб.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год - не позднее 03.12.2018.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год - не позднее 02.12.2019.

Ответчику направлены налоговые уведомления № 35795146 от 21.08.2018 (л.д. 30), № 39232324 от 25.07.2019 (л.д. 32) с указанием сумм налога за 2017, 2018 годы.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, которая составила 220 руб.

- 0,21 руб., начисленные за период времени с 01.07.2019 по 08.07.2019 за несвоевременную уплату налога за 2017 год;

- 4,66 руб., начисленные за период времени с 03.12.2019 по 24.06.2020 за несвоевременную уплату налога за 2018 год;

- 0,03 руб., начисленные за период времени с 09.07.2019 по 09.07.2019 за несвоевременную уплату налога за 2017 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ, ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2017, 2018 гг.

ФИО1 является собственником земельного участка, ...., доля в праве собственности ?, за период владения участком с 10.09.2012 по настоящее время с учетом налоговой ставки 0,30 за 2017 год начислена сумма налога в размере 94 рубля, за 2018 год начислена сумма налога в размере 94 рубля, а всего 188 рублей, что подтверждается расчетами на л.д. 30, 32.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № 35795146 от 21.08.2018 (л.д. 30), № 39232324 от 25.07.2019 (л.д. 32) с указанием сумм налога за 2017, 2018 годы.

- 3,82 руб., начисленные за период времени с 03.12.2019 по 24.06.2020 в связи с несвоевременной уплатой налога за 2018 год;

- 5,25 руб., начисленные за период времени с 04.12.2018 по 08.07.2019 в связи с несвоевременной уплатой налога за 2017 год;

- 4,18 руб., начисленные за период времени со 02.12.2017 по 09.07.2019 в связи с несвоевременной уплатой налога за 2015 год;

- 7,60 руб., начисленные за период времени со 02.12.2017 по 09.07.2019 в связи с несвоевременной уплатой налога за 2017 год.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ административному ответчику направлены следующие требования:

В рассматриваемом случае общая сумма задолженности не превысила 10 000 руб.

Самым ранним требованием является требование № 14677 от 09.07.2019 г. сроком для добровольного исполнения - 01.11.2019.

23.05.2023 Определением мирового судьи судебного участка № 1 Тисульского судебного района Кемеровской области судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно его исполнения (л.д. 16).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд обязан выяснить, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения требований об уплате налога, пеней, взносов, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требований, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы задолженности подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения требований.

Согласно ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

С учетом изложенного, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, а также в районный суд с административным исковым заявлением в пределах срока, предусмотренного законом.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175,180,293 КАС РФ,

суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области к административному ответчику ФИО1 удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ... ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области задолженность по налогу и пени в общем размере 553 (пятьсот пятьдесят три) рубля 95 руб., из них:

- задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2017 год по требованию № 14677 от 09.07.2019 в сумме 100 руб.;

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2019 год по требованию № 4616 от 23.06.2021 в сумме 3,52 руб. (за период времени с 18.05.2021 по 22.06.2021);

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год по требованию № 14677 от 09.07.2019 в сумме 105 руб.;

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год по требованию № 12016 от 25.06.2020 в сумме 115 руб.;

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год по требованию № 14677 от 09.07.2019 в сумме 0,21 руб. (за период времени с 01.07.2019 по 08.07.2019);

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, за 2018 год по требованию № 12016 от 25.06.2020 в сумме 4,66 руб. (за период времени с 03.12.2019 по 24.06.2020);

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год по требованию № 4616 от 23.06.2021 в сумме 3,90 руб. (за период времени со 02.12.2020 по 22.06.2021);

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, за 2015, 2016, 2017 годы по требованию № 31450 от 10.07.2019 в сумме 9,94 руб.;

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2017 год по требованию № 14677 от 09.07.2019 в сумме 94 руб.;

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2018 год по требованию № 12016 от 25.06.2020 в сумме 94 руб.;

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц за 2019 год по требованию № 4616 от 23.06.2021 в сумме 2,87 руб. (за период времени со 02.12.2020 по 22.06.2021);

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц за 2018 год по требованию № 12016 от 25.06.2020 в сумме 3,82 руб. (за период времени с 03.12.2019 по 24.06.2020);

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц за 2017 год по требованию № 14677 от 09.07.2019 в сумме 5,25 руб. (за период времени с 04.12.2018 по 08.07.2019);

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц за 2015, 2017 годы по требованию № 31450 от 10.07.2019 в сумме 11,78 руб.

Взыскать с ФИО1... ..., государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья -