КОПИЯ

Дело № 2а-229/2025

УИД 55RS0021-01-2025-000063-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июля 2025 года город Муравленко

Муравленковский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Балаж Е.К.,

при секретаре судебного заседания Иванович У.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Муромцевский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате санкций в виде пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей в размере 364,17 рублей, мотивируя его тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. Административному ответчику на праве собственности принадлежат объекты налогообложения. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления, в которых отражен размер налогов № от 29.07.2023 на оплату имущественного и транспортного налога в общем размере 10 505 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика через онлайн-сервис личный кабинет налогоплательщика. В соответствии со ст. 75 НК РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ начислена пеня, при этом период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно (заявление № сформировано 05.02.2024). ФИО1 направлено требование № от 09.12.2023 со сроком исполнения не позднее 09.01.2024 (способ направления – ЛК НП-ФЛ). Сальдо для начисления пени с 02.12.2023 по 05.02.2023 – 10 505 рублей.

Определением Муромцевского районного суда Омской области от 04.03.2025 административное дело по административному исковому заявлению к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате санкций в виде пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей передано по подсудности в Муравленковский городской суд.

Определением судьи Муравленковского городского суда от 07.04.2025 административное дело принято к производству Муравленковского городского суда.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, не явился.

Административный ответчик ФИО3 при надлежащем извещении в судебное заседание также не явился, об уважительности причин неявки суд не уведомил, об отложении рассмотрения дела суд не просил.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 1 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирован порядок исчисления транспортного налога.

В силу ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации)

На основании пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки по транспортному налогу на территории Омской области в силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации установлены Законом Омской области от 18 ноября 2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», согласно которому на территории Омской области установлена ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно, которая равна 45 рублей.

Судом установлено, что признаваемое объектом налогообложения транспортное средство <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный номер № идентификационный номер (VIN) №, мощность двигателя 220 лошадиных сил, с ДД.ММ.ГГ зарегистрировано за ФИО1 (т. 1 л.д. 69,71).

В связи с изложенным, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2022 год, в отношении указанного транспортного средства, размер транспортного налога за 2022 год составил 9 900 рублей, из расчета 220 л.с. х 45 рублей.

Кроме того, ФИО1 на праве единоличной собственности принадлежит жилое помещение, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №. Также на праве общей совместной собственности ФИО2 принадлежит жилое помещение, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: <адрес> (т. 1 л.д. 59-60).

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирован порядок уплаты налога на имущество физических лиц.

В силу ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федарации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенные в пределах муниципального образования, в том числе, квартира, комната.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Исходя из ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

В соответствии с ч. 3, 4 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (п. 1 ч. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Омского городского совета «О налоге на имущество физических лиц» налоговая ставка установлена в размере 0,1 процента в отношении квартиры и части кварты.

Статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с названным Кодексом и другими федеральными законами (части 1,2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений пункта 8 указанной статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Учитывая изложенное размер налога на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2022 год составляет: за объект, расположенный по адресу: <адрес>, - 243 рублей, за объект, расположенный по адресу: <адрес>, - 362 рублей.

Ввиду этого, административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 о необходимости уплаты налога не позднее 01.12.2023 с расчетом транспортного налога за 2022 год в размере 9900 рублей, и налога на имущество физических лиц в размере 605 рублей в личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 13.09.2023(т. 1 л.д. 185, 196).

Обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год ФИО1 до 05.02.2024. не исполнена, доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.12.2023 в срок до 09.01.2024, которое получено административным ответчиком 10.12.2024 (т. 1 л.д. 18, 195).

15.01.2024 налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (т. 1 л.д. 15).

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 5).

В соответствии с п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

С 01.01.2023 начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая позиционируется п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом, при расчете пени, не принимается во внимание та часть отрицательного сальдо единого налогового счета, которая сформирована за счет задолженности по пеням, штрафам и процентам, поскольку на такую задолженность пени не начисляют.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупно обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 6 ст. 73 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНО недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Следовательно, оплата должна быть произведена с учетом вновь образовавшейся суммы долга на момент оплаты, а не только суммы, указанной в требовании.

Кроме того, в форме требования об уплате задолженности, утвержденной приказом ФНС России от 02 декабря 2022 года № ЕД-7-8/1151@, указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Согласно предоставленным налоговым органом сведениям, транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год оплачены ФИО1 03.12.2024 (л.д. 178).

Таким образом, с учетом заявленного периода с 02.12.2023 по 02.05.2024 размер неустойки за несвоевременную уплату налога составляет 364,17 рублей, из расчета: за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 - 10 505 рублей х 1/300 х 15 % х 16 дней + за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 - 10 505 рублей х 1/300 х 16 % х 50 дней.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения вышеуказанного требования № об уплате транспортного налога и налога на имущество – 09.01.2024. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налога.

28.06.2024 Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 14 в Муромцевском судебном районе Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога и налога на имущество физического лица за 2022 год в размере 10 505 рублей и пени в размере 364,17 рублей (т. 1 л.д. 174-176, 210-246).

09.07.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ, который был отменен определением от 07.08.2024 (т. 1 л.д. 231-232, 238).

29.01.2025 административный истец обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 пени за неисполнение обязанности по уплате налога в размере 364,17 рублей, то есть в установленный законом срок.

При этом доводы административного ответчика об уплате налога за 2022 год 27.10.2023 в размере 11 456,65 рублей признаются судом несостоятельными, поскольку указанные денежные средства, поступившие в качестве единого налогового платежа по платежному поручению от 27.10.2023 были распределены в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет уплаты задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 9 900 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 550 рублей, пени, в размере 1 006,65 рублей (т. 1 л.д. 165, 178, 184, т. 2 л.д. 30,32).

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа муниципальное образование город Муравленко в размере 4 000 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей за период с 02 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 364 (триста шестьдесят четыре) рублей 17 копеек.

Взыскать с <данные изъяты> бюджет городского округа муниципальное образование город Муравленко государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Муравленковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Е.К. Балаж

Мотивированное решение составлено 07 июля 2025 года.

Копия верна. Судья