Дело № 2а-3365/2025
УИД 47RS0006-01-2025-002039-05
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Гатчина Ленинградская область 03 июля 2025 года
Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,
при помощнике судьи Конкиной Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, транспортному налогу, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2022г., транспортному налогу за 2020-2021г.г., пени, в общей сумме 58076,49 руб., указав в обоснование требований, что ответчику в 2020-2021 г.г. принадлежало транспортное средство <данные изъяты>, мощность двигателя 133,00 л.с., в связи с чем ему был исчислен транспортный налог за 2020 г. в размере 4655,00 руб. за 12 месяцев владения, за 2021 год в размере 3491,00 руб. за 9 месяцев владения. На уплату налогов ответчику выписаны и направлены налоговые уведомления, посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика. С 05.05.2021 по 02.11.2023 ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем ему были начислены страховые взносы за 2022 г. в фиксированном размере, как лицу, не производящему выплаты физическим лицам, то есть как лицу, уплачиваемому страховые взносы за себя в размере: на обязательное пенсионное страхование в размере 34445,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8766,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в личный кабинет ФИО1 направлено требование по сроку уплаты 11.09.2023, действующее до уплаты суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В связи с неисполнением требования ответчику начислены пени. 21.10.2023 вынесено решение № 3827 о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика, направленное в адрес ответчика заказанным письмом. По состоянию на 04.01.2023 у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо в размере 58076,49 руб., в том числе налог 49465,58 руб., пени 8610,91 руб. В настоящее время задолженность не погашена, в связи с чем просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020-2021г.г., страховым взносам за 2022 г., пени в общей сумме 580763,49 руб. Кроме того, истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с настоящим исковым заявлением, ввиду позднего получения определения об отмене судебного приказа.
Представитель административного истца, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.
Административный ответчик, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела в порядке ст. 96 КАС РФ по месту жительства, подтвержденному сведениями регистрационного учета, в судебное заседание не явился. Судебное извещение возвращено в адрес суда за истечением срока хранения в ОПС, отказом от получения почтового отправления, что в силу ст. 165.1 ГК РФ свидетельствует о надлежащем извещении ответчика о времени и месте судебного заседания.
При таких обстоятельствах, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса в порядке ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), с учетом положений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему:
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании ч. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Ставка транспортного налога установлена ст. 1 Областного Закона Ленинградской области от 12.11.2002 № 51-ОЗ «О транспортном налоге».
Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).
Согласно ст.430 Налогового кодекса РФ (действующей в редакции на период возникновения данных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32445 руб. за расчетный период 2022 года, страховые взносы обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 руб. за расчетный период 2022 года.
В силу п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);
-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В судебном заседании установлено, что в период 2020-2021 г.г. ФИО1 являлся собственником следующего имущества:
транспортного средства <данные изъяты>, мощность двигателя 133 л.с. (в 2021 году срок владения 9 месяцев), в связи с чем ему начислен транспортный налог за 2020г. в размере 4655,00 руб., за 2021 г. в размере 3491,00 руб. (21, 32-33).
В личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлены уведомления № 16998469 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4655,00 руб., № 13066467 от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год в размере 3491,00 руб. (л.д. 13,15). Направление уведомления подтверждается материалами дела (л.д. 14, 16).
В период с 05.05.2021 по 02.11.2023 ФИО1 осуществлял деятельность индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 10-11), в связи с чем ему в порядке п. 1 ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445,00 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766,00 руб. по сроку оплаты 09.01.2023.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленный законом срок в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 8798 от 23.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу, страховых взносов и пени в сумме 60959,69 руб. в срок до 11.09.2023 (л.д. 17-18).
21.10.2023 налоговым органом вынесено решение № 3827 в отношении ответчика, о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 60530,54 руб., направленное в адрес ответчика заказным почтовым отправлением (л.д. 19-20).
В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
В Налоговом кодексе РФ содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению.
Положениями ст. 48 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлены сроки предъявления требований о взыскании задолженности в судебном порядке, которые являются пресекательными (пункты 1 и 3).
Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 № 48-П указал, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Из материалов дела усматривается, что налоговый орган с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020-2021г.г., страховых взносов за 2022г. обратился к мировому судье в установленный законом срок 21.11.2023 (л.д. 12). Определением мирового судьи судебного участка № 32 Гатчинского района Ленинградской области от 16.02.2024 судебный приказ от 27.11.2023 по делу № 2а-1794/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен. Настоящее исковое заявление поступило в суд 14.03.2025, то есть с пропуском установленного шестимесячного срока для его подачи.
Административным истцом в порядке части 5 статьи 48 НК РФ заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в судебном порядке, ввиду позднего получения копии определения об отмене судебного приказа.
Положения пункта 5 статьи 48 НК РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 № 367-О и от 18.07.2006 № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.
Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27.03.2018 № 611-О, от 17.07.2018 № 1695-О).
Из представленного истцом сопроводительного письма и материалов административного дела № 2а-1794/2024 усматривается, что копия определения об отмене судебного приказа направлена и поступила в адрес взыскателя налоговой инспекции 23.12.2024.
Разрешая заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного срока, суд находит указанные обстоятельства уважительными причинами пропуска срока обращения в суд, так как они не связаны с бездействием и недобросовестным поведением административного истца, который последовательно принимал меры по принудительному взысканию налоговой задолженности с административного ответчика, как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания, была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налоговой задолженности, что подтверждается материалами дела, а пропущенный срок связан с несвоевременным уведомлением налогового органа об отмене судебного приказа. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о восстановлении административному истцу пропущенного процессуального срока подачи административного искового заявления, предусмотренного п.п. 3,4 ст.48 НК РФ.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.
Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
При изложенных выше обстоятельствах, в связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, по которым налоговым органом были приняты меры к принудительному взысканию и образованием отрицательного сальдо, административному ответчику начислены пени, рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо на 04.01.2023 и по совокупной обязанности (ЕНС), которые составили 8610,91 руб.
Расчет налогов и пени судом проверен, оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета задолженности налогов и пени не имеется, доказательств полной оплаты налоговой задолженности ответчиком не представлено, равно, как и возражений в отношении суммы недоимки, процедуры взыскания, при этом представленные административным истцом документы подтверждают наличие заявленной ко взысканию задолженности по транспортному налогу за 2020-2021г.г. в размере 8146,00 руб., по страховым взносам за 2022г. в сумме 43211,00 руб. а также пени в размере 8610,00 руб.
При таких обстоятельствах исковые требования МИФНС России № 7 по Ленинградской области о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и взносам за 2020-2022гг. и пени являются правомерными и подлежащими удовлетворению.
От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020-2021г.г., по страховым взносам за 2022г. и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2020-2021г.г. в размере 8146,00 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022г. в сумме 43211,00 руб., а также пени, рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо 04.01.2023 и по совокупной обязанности (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в сумме 8610,00 руб., всего взыскать 58076,49 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального округа Ленинградской области госпошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд Ленинградской области.
Судья: подпись
Решение в окончательной форме изготовлено 17.07.2025.