Решение по делу № 2А-1270/2025 от 07.02.2025

Дело № 2а-1270/2025

УИД 18RS0003-01-2024-012797-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Михалевой И.С.,

при секретаре Микрюкове Н.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – административный истец, УФНС России по УР, Инспекция, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании налога на имущество физических лиц, пени.

Административные исковые требования мотивированы тем, что в соответствии с п.1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 Р.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования:

-№14792 от 22.06.2021г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 26.11.2021г.;

- №76755 от 06.07.2023г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 27.11.2023г.

Указанные требования ФИО1 не исполнены, в связи с чем, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, с учетом уточненных административных исковых требований, административный истец просит взыскать с ФИО1:

-налог на имущество физических лиц за 2019г. -1208 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 04.03.2024г. в сумме 350,64 руб.

-налог на имущество физических лиц за 2022г. -134 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г. за период с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. в сумме 6,65 руб.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с наличием у административного ответчика недоимки по уплате налога и пени по налогам в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.62, ч.4 ст.289 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ на день выставления требования от 27.10.2021г.).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ (ред. от 04.08.2023, на день выставления требования от 25.09.2023г.) установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 01.01.2023г. в ст.48 НК РФ отменено правило о необходимости обращения налоговым органом в суд в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Также утратила силу ст.71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования об уплате.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законом о налогах и сборах не предусмотрено.

Как следует из материалов дела, налоговые требования - №14792 от 22.06.2021г. и №76755 от 06.07.2023г. были направлены налогоплательщику.

На момент предъявления ФИО1 требования №14792 от 22.06.2021г. сумма налога не превысила 10 тысяч рублей.

На момент предъявления ФИО1 требования №76755 от 06.07.2023г. (срок исполнения до 27.11.2023г.) сумма налога превысила 10 тысяч рублей, следовательно, налоговый орган не пропустил срок обращения в суд, обратившись в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности указанной в требовании и последующей налоговой задолженности – 17.04.2024г. (п.п.1 и п.п.2, п.3 ст.48 НК РФ).

Мировым судьей 23.04.2024г. был вынесен судебный приказ № 2а-1303/2024.

06.05.2024г. судебный приказ № 2а-1303/2024 мировым судьей был отменен по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 28.10.2024г., то есть также в пределах установленного законом срока.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц суд приходит к следующему.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности строения, помещения и сооружения, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, относятся к категории –иные строения, помещения, сооружения.

В силу Решения Совета депутатов МО "Селтинское" Селтинского района от 29.05.2015 N 93 (ред. от 27.04.2018) "Об установлении на территории муниципального образования "Селтинское" налога на имущество физических лиц", Решения Совета депутатов МО "Селтинское" Селтинского района от 23.10.2019 N 97 (ред. от 25.11.2021) "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Селтинское" в отношении прочих объектов налогообложения применяется налоговая ставка 0,50 %.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц, указанный в налоговом уведомлении №2971930 от 03.08.2020г за 2019 г. и налоговом уведомлении №85964500 от 24.07.2023г за 2022 г.

Расчет налога произведен налоговым органом с учетом налоговой базы (кадастровая стоимость), доли в праве собственности – 1, количества месяцев, проверен судом и признан верным.

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок –налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г. – 350,64 руб. за период с 02.12.2020г. по 04.03.2024г.; за 2022г. – 6,65 руб. за период с 02.12.2023г. по 04.03.2024г.

Представленный налоговым органом расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г., проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

02.12.2020

21.03.2021

110

1208

4,25

18,8247

22.03.2021

25.04.2021

1208

4,5

6,3420

26.04.2021

14.06.2021

1208

10,0667

15.06.2021

25.07.2021

1208

5,5

9,0801

26.07.2021

12.09.2021

1208

6,5

12,8249

13.09.2021

24.10.2021

1208

6,75

11,4156

25.10.2021

19.12.2021

1208

7,5

16,9120

20.12.2021г.

13.02.2022г.

1208

8,5

19,1669

14.02.2022г.

27.02.2022г.

1208

9,5

5,3555

28.02.2022

31.03.2022

1208

25,7707

02.10.2022

23.07.2023

295

1208

7,5

89,0900

14.07.2023

14.08.2023

1208

8,5

7,5299

15.08.2023

14.09.2023

1208

16,4288

18.09.2023

29.10.2023

1208

21,9856

30.10.2023

17.12.2023

1208

29,5960

18.12.2023

04.03.2024

1208

50,2528

Итого

350,64

Представленный налоговым органом расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г., проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

02.12.2023

17.12.2023

134

1,0720

18.12.2023

04.03.2024

134

5,5744

Итого

6,65

При рассмотрении дела от налогового органа поступили пояснения, согласно которым от ФИО1 23.10.2024г. поступил платеж в размере 140,65 руб. и 21.11.2024г. платеж в размере 6523 руб., которые были распределены налоговым органом в порядке ст.45 НК РФ. В том числе, была погашена задолженность:

-налог на имущество физических лиц за 2019г. -1208 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2022г. -134 руб.;

-пени в сумме 292,65 руб.

Таким образом, на день рассмотрения настоящего административного дела, задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2019г. и 2022г. погашена, в том числе погашена задолженность по пеням в сумме 292,65 руб.

С учетом изложенного с ФИО1 подлежат взысканию пени:

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 04.03.2024г. в сумме 57,99 руб. (350,64 руб.-292,65 руб.);

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г. за период с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. в сумме 6,65 руб.

Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования о взыскании пени удовлетворить частино.

В соответствии с частью 1 статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ), с учетом частичного удовлетворения административных исковых требований (3,8%) составит (4000 *3,8%) =152 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 770801001, БИК банка 017003983, КБК 1820106120101000510 задолженность по уплате пени в общей сумме 64,64 руб.:

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 04.03.2024г. в сумме 57,99 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г. за период с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. в сумме 6,65 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 152 руб.

В остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 10.02.2025г.

Председательствующий судья Михалева И.С.