2а-2156/2023
36RS0005-01-2023-001797-57
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 сентября 2023 г. г. Воронеж
Советский районный суд г.Воронежа в составе:
председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,
при секретаре Дробышевой М.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пене,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пене, указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области. В собственности у ФИО1 находится имущество, налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020г: за помещение, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, налоговая база 1 079 498 руб. (кадастровая стоимость)* 1 (доля в праве)* 0.50% (налоговая ставка)* количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 5 397 руб.; за помещение, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, налоговая база 307 883 руб. (кадастровая стоимость)* 1 (доля в праве)* 0.50% (налоговая ставка)* количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 1 539 руб.; за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кадастровым номером №, налоговая база 770 670 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0.10% (налоговая ставка), количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 771 руб.; за помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, налоговая база 154 636 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0.50% (налоговая ставка) количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 412 руб.; за помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, налоговая база 342 466 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0.50% (налоговая ставка) количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 912 руб. Исчисленная задолженность с учетом переплаты составляет налог в размере 9 031 руб. за 2020г. У налогоплательщика имеется задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставка, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, делится на несколько периодов: в размере 778,92 руб., начислено на задолженность 2020 г. в размере 9 031 руб., количество дней просрочки 214, период со 02.12.2021г. по 03.07.2022г.; в размере 29,35 руб., начислено на задолженность 2020 г. в размере 9 031 руб., количество дней просрочки 13, период со 02.12.2021г. по 14.12.2021г., а всего в размере 808, 27 руб. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налог исчислен в соответствии с Законом Воронежской области № 80-03 от 27.12.2002 г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области». Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (мощность двигателя (л.с.) х налоговая ставка х 1 год (налоговый период). Ст. 357 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Ответчик является владельцем транспортного средства <данные изъяты>, г.р.з. №. Расчет транспортного налога: за 2019г. налоговая база 435, налоговая ставка 150, количество месяцев владения 12/12, сумма налога 65 250 руб.; за 2020г. налоговая база 435, налоговая ставка 150, количество месяцев владения 12/12, сумма налога 65 250 руб. У налогоплательщика имеется задолженность по пене по транспортному налогу с физических лиц, делится на несколько периодов: в размере 48, 94 руб., начислено на задолженность в размере 65 250 руб. за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 17.12.2021г., количество дней просрочки 16; в размере 5 885, 19 руб., начислено на задолженность в размере 65 250 руб. за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 03.07.2022г., количество дней просрочки 579; в размере 212 руб.06 коп., начислено на задолженность в размере 65 250 руб. за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г., количество дней просрочки 13, а всего 6 146, 19 руб. Основания взимания пени ч. 1 ст. 75 НК РФ, процентная ставка рассчитана из 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России. Порядок расчета: недоимка х ставка рефинансирования х 1/300 х количество календарных дней просрочки. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): № 66118 по состоянию на 15.12.2021г., срок исполнения до 01.02.2022г., направлено через личный кабинет НП, вручено 06.12.2021г.; № 26809 по состоянию на 04.07.2022г., срок исполнения до 05.08.2022г., направлено через личный кабинет НП, вручено 06.07.2022г. Требования исполнены частично, общая сумма задолженности в связи с частичной уплатой составляет 15 985, 46 руб. МИФНС России №16 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка №6 в Советском районе г. Воронежа, 23.12.2022г. мировым судьей судебного участка №6 Советского района г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2758/2022 от 30.11.2022г., в связи с предоставлением ответчиком возражений. В связи с чем, истец просил взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №16 по Воронежской области задолженность: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому поставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 9 031 руб. за 2020г., пени в размере 808,27 руб. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г., с 02.12.2021г. по 03.07.2022г.; по пене по транспортному налогу с физических лиц в размере 6 146, 19 руб. за период с 02.12.2021г. по 17.12.2021г., с 02.12.2020г. по 03.07.2022г., на общую сумму 15 985, 46 руб.
Затем в качестве заинтересованного лица была привлечена МИФНС №15 по Воронежской области.
Представители административного истца, представитель заинтересованного лица МИФНС №15 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате судебного заседания извещены установленным образом (л.д. 30, 31, 33, 34, 35, 36). Судом ответчику неоднократно направлялись повестки о дне слушания дела посредством заказной почтовой корреспонденции с почтовым уведомлением о вручении, согласно которым адресат по извещению не является, конверты с почтовым уведомлением о вручении возвращены за истечением срока хранения. Данное извещение суд считает надлежащим, в соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.п. 63,67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой ГК РФ», согласно которых по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Суд считает, что факт неполучения ответчиком судебной повестки не свидетельствует об их не извещении, их действия направлены на затягивание рассмотрения спора. При таких обстоятельствах, исходя из ст.ст.96,150,289 КАС РФ, суд признает неявку ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с тем, что он не известил суд о причинах неявки и не представил доказательств уважительности этих причин, отсутствие ответчика не отразится на полноте исследования обстоятельств дела и не повлечет за собой нарушение прав сторон и третьих лиц, т.к. по существу спора ходатайств об истребовании доказательств не заявлено.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Исходя из п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Размер транспортного налога установлен Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».
Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Исходя из ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст.1 Закона Воронежской области от 19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установить 1 января 2016 года единой датой применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу требований ст. 69 НК РФ требование об уплате налога представляет собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, направляемое налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Как установлено в судебном заседании, ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, дата регистрации права собственности 10.04.2013г., квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; иных строений, помещений и сооружений: по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности 07.12.2010г.; по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности 07.12.2010г.; по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности 03.04.2012г.; по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности 03.04.2012г. (л.д. 10). За административным ответчиком числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу (л.д. 11-12), в связи с чем ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № 36820212 от 03.08.2020г., № 30166763 от 01.09.2021г., в которых предлагалось не позднее установленного законом срока оплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц (л.д. 13, 14).
В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, ответчику ФИО1 были направлены требования об уплате об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): № 66118 по состоянию на 15.12.2021г., срок исполнения до 01.02.2022г.(л.д. 15), направлено через личный кабинет НП, вручено 16.12.2021г.(л.д. 20); № 26809 по состоянию на 04.07.2022г., срок исполнения до 05.08.2022г.(л.д. 16), направлено через личный кабинет НП, вручено 06.07.2022г.(л.д. 21) Требования исполнены частично (л.д. 11-12, 22-23).
30.11.2022г. мировым судьей судебного участка № 6 в Советском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу в размере 6 146, 19 руб. за период с 02.12.2020г. по 03.07.2022г. налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 9 031 руб., пеня в размере 1 088, 32 руб. за период с 03.12.2019г. по 03.07.2022г. Определением от 23.12.2022г. мировым судьей судебного участка № 6 в Советском судебном районе Воронежской области вышеуказанный судебный приказ от 30.11.2022г. был отменен в связи с предоставлением ответчиком возражений (л.д. 8).
Согласно ч.1,2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу с ч. 2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
С учетом указанной нормы, срока исполнения последнего требования № 26809 от 04.07.2022г., истекающего 05.08.2022г., срок обращения в суд заканчивается для истца 05.02.2023г. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 23.06.2023г. Как усматривается из штампа приемной Советского районного суда г. Воронежа (л.д.3), исковое заявление поступило в суд 03.05.2023г., т.е. в предусмотренный законом срок.
Проверив расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому поставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2020г. с учетом переплаты составляет налог в размере 9 031 руб.: за помещение, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, налоговая база 1 079 498 руб. (кадастровая стоимость)* 1 (доля в праве)* 0.50% (налоговая ставка)* количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 5 397 руб.; за помещение, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, налоговая база 307 883 руб. (кадастровая стоимость)* 1 (доля в праве)* 0.50% (налоговая ставка)* количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 1 539 руб.; за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, налоговая база 770 670 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0.10% (налоговая ставка), количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 771 руб.; за помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, налоговая база 154 636 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0.50% (налоговая ставка) количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 412 руб.; за помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, налоговая база 342 466 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0.50% (налоговая ставка) количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 912 руб.; пеня в размере 808,27 руб. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г., с 02.12.2021г. по 03.07.2022г.; по пене по транспортному налогу с физических лиц в размере 6 146, 19 руб. за период с 02.12.2021г. по 17.12.2021г., с 02.12.2020г. по 03.07.2022г., а всего 15 985, 46 руб., суд признает его верным и обоснованным (л.д. 4,5, 11, 12, 17, 18-19). При этом суд учитывает, что ответчик в судебное заседание не явился, не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца и расчет задолженности.
При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.
В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 639 руб.42 коп.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, <персональные данные>, в пользу МИФНС России №16 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 9 031 руб., пене в размере 808,27 руб. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г., с 02.12.2021г. по 03.07.2022г.; по пене по транспортному налогу с физических лиц в размере 6 146, 19 руб. за период с 02.12.2021г. по 17.12.2021г., с 02.12.2020г. по 03.07.2022г., а всего 15 985, 46 руб. (пятнадцать тысяч девятьсот восемьдесят пять) руб. 46 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 639 (шестьсот тридцать девять) руб. 42 коп.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 01.10.2023 г.
Судья Е.М. Бородовицына